簡介：審計（審計（20162016）模擬題（一））模擬題（一）一、單項選擇題一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分，每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1下列有關財務報表審計的相關表述中，不恰當是（）。A審計業(yè)務的三方關系人分別注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者B審計業(yè)務的委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任C注冊會計師的審計意見只能是向除管理層之外的預期使用者提供D在對被審計單位的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標2如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。A在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的工作B在審閱報告中提及原審計業(yè)務C在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由D在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況3通常注冊會計師會根據財務報表整體重要性的一定百分比來確定實際執(zhí)行的重要性，選擇較高百分比的情況不包括（）。A處于非高風險行業(yè)B連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少C以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效D管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力4在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。A特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力C只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據D針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據5下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。A注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體復核B對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內部控制，不能僅實施實質性分析程序，還應當實施細節(jié)測試C細節(jié)測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險D注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據建立預期6注冊會計師實施函證時，選擇的以下被詢證方，不合理的是（）。A對于或有事項，向律師等發(fā)函詢證B對于應收票據，向持票人發(fā)函詢證C對于預收賬款，向購貨單位發(fā)函詢證D對于長期投資，向登記機構發(fā)函詢證7下列關于抽樣總體的適當性的表述中，錯誤的是（）。A如果要測試所有發(fā)運商品都已開具賬單，注冊會計師應將已發(fā)運的項目作為總體B測試應付賬款的低估時，將被審計單位的供應商對賬單作為總體B在辦理銷售、發(fā)運、收款時應當由不同部門分別執(zhí)行C企業(yè)應收票據的取得和貼現由保管票據以外的主管人員批準D賒銷審批和銷售審批由不同人員執(zhí)行14針對應付賬款函證的說法中正確的是（）。A應付賬款必須進行函證B進行函證時，注冊會計師應選擇資產負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位不重要的供應商進行函證C函證最好采用積極函證方式，并具體說明應付金額D注冊會計師不需應付賬款函證的過程進行控制15如果將與存貨相關的內部控制評估為高風險，注冊會計師可能（）。A擴大測試與存貨相關的內部控制的范圍B要求被審計單位在期末實施存貨盤點C在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易D檢查購貨、生產、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額16下列有關貨幣資金的內部控制中，企業(yè)存在設計缺陷的是（）。A財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管B嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金C因特殊情況需坐支現金的，應事先報經財務總監(jiān)審查批準D企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明17B注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在識別、評估和應對由于舞弊導致的重大錯報風險時，下列情形中，B注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的不包括（）。A甲公司從事超出正常經營過程的重大關聯方交易B甲公司頻繁更換財務總監(jiān)C管理層由一人或少數人控制D管理層擁有甲公司10的股份18對于識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為，注冊會計通常應該與治理層溝通，以下說法正確的是（）。A注冊會計師應該與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項B注冊會計師與治理層的溝通應當采用口頭形式C如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構通報D如果根據判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當盡快征詢法律意見，而不能向治理層通報19如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應與治理層溝通的是（）。A就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員及會計師事務所按照相關職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明B已與管理層討論的審計中出現的重大事項C審計工作中遇到的重大困難D已確定的財務報表整體的重要性20下列有關前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（）。A如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出答復，后任注

簡介：附件附件1審計業(yè)務銀行詢證函（通用格式）審計業(yè)務銀行詢證函（通用格式）編號（銀行）（銀行）本公司聘請的會計師事務所正在對本公司年度（或期間）的財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證本公司與貴行相關的信息。下列第114項信息出自本公司的記錄（1）如與貴行記錄相符，請在本函“結論”部分簽字、簽章；（2）如有不符，請在本函“結論”部分列明不符項目及具體內容，并簽字和簽章。本公司謹授權貴行將回函直接寄至會計師事務所，地址及聯系方式如下回函地址聯系人電話傳真郵編電子郵箱本公司謹授權貴行可從本公司賬戶支取辦理本詢證函回函服務的費用。截至年月日，本公司與貴行相關的信息列示如下1銀行存款賬戶名稱銀行賬號幣種利率賬戶類型余額起止日期是否用于擔?；虼嬖谄渌褂孟拗苽渥⒊鲜隽惺镜你y行存款外，本公司并無在貴行的其他存款。注“起止日期”一欄僅適用于定期存款，如為活期或保證金存款，可只填寫“活期”或“保證金”字樣；“賬戶類型”列明賬戶性質，如基本戶、一般戶等。2銀行借款6擔保（包括保函）（1）本公司為其他單位提供的、以貴行為擔保受益人的擔保被擔保人擔保方式擔保余額擔保到期日擔保合同編號備注除上述列示的擔保外，本公司并無其他以貴行為擔保受益人的擔保。注如采用抵押或質押方式提供擔保的，應在“備注”欄中說明抵押或質押物情況；如被擔保方存在本金或利息逾期未付行為，在“備注”欄中予以說明。（2）貴行向本公司提供的擔保除上述列示的擔保外，本公司并無貴行提供的其他擔保。7本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票銀行承兌匯票號碼承兌銀行名稱結算賬戶賬號票面金額出票日到期日除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票。8本公司向貴行已貼現而尚未到期的商業(yè)匯票商業(yè)匯票號碼付款人名稱承兌人名稱票面金額出票日到期日貼現日貼現率貼現凈額被擔保人擔保方式擔保金額擔保到期日擔保合同編號備注

簡介：第一章第一章思考題思考題11中西方審計有何異同中西方審計有何異同學習審計演進歷史有何啟示學習審計演進歷史有何啟示我國長期處于封建社會，商品經濟很不發(fā)達，在20世紀初期以前的歷代王朝，皇家審計處于統(tǒng)治地位，毫無社會（民間）審計可言。在西方，也是政府審計早于民間審計和內部審計，但其民間審計隨著資本主義商品經濟的興起得到了迅速發(fā)展，遠早于中國。學習中西方審計產生和發(fā)展的歷史有助于我們進一步了解審計工作的實質和作用對審計人員提高認識開展審計工作具有以下幾點重要的啟示首先建立與維系受托經濟責任關系是審計產生和發(fā)展的重要前提及基礎其次實行審計監(jiān)督是經濟社會發(fā)展的客觀需要和必然再次加強民主法制建設健全完善審計規(guī)范設立獨立審計機構配備稱職審計人員賦予審計監(jiān)督權限是順利開展審計工作和有效實行審計監(jiān)督的必備條件與前提最后適應本國經濟發(fā)展的需要吸收外國審計有用的經驗不斷完善本國的審計監(jiān)督制度走適合本國國情的審計發(fā)展之路。22什么是審計什么是審計如何把握審計的實質和地位如何把握審計的實質和地位審計是一項具有獨立性的經濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。它是由獨立于被審計單位以外的專職機構和人員接受委托或授權根據國家法律、行政法規(guī)以及財政經濟規(guī)章制度運用專門的方法按照一定的標準對被審計單位的會計記錄、財務報表、其他經濟資料以及它們所反映的經濟活動進行審核和檢查以確定其真實性、合法性、效益性作出客觀、公正的評價并根據審查結果出具報告書以達到維護國家利益維護財經紀律維護被審計單位的合法權益提供審計信息促進提高經濟效益和加強宏觀控制的目的。從本質上說審計是一種獨立的經濟監(jiān)督活動。在我國的經濟監(jiān)督體系中除了審計監(jiān)督任何其他種類的經濟監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能是為了執(zhí)行具體業(yè)務而進行的監(jiān)督只有審計監(jiān)督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經濟監(jiān)督。此外審計不僅是實現國家職能的重要保證而且可以從宏觀的角度對各級政府及其財政、金融等綜合管理部門的經濟活動進行監(jiān)督也可以從微觀的角度對各個單位及其治理層、管理層等諸多層級的經營管理行為實施檢查可以專門監(jiān)督特定領域、項目中的具體經濟業(yè)務也可以普遍檢查存在于生產、經營中的具體經濟行為，在我國的經濟監(jiān)督體系中審計是任何其他形式的經濟監(jiān)督不可替代的。33審計的目標、對象、職能及作用各是什么審計的目標、對象、職能及作用各是什么審計的目標就是為了審查和評價審計對象的公允性、合法性和效益性。審計對象是指審計監(jiān)督的客體即審計監(jiān)督的內容和范圍，可以概括為被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動以及反映這些活動的財務報表和其他有關資料。審計職能可以歸納為經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證三方面。審計的作用是審計機構和人員在發(fā)揮審計職能、達成審計目標過程中所產生的社會效果，主要有制約性作用和促進性作用。44加強審計監(jiān)督有何重要意義加強審計監(jiān)督有何重要意義應有哪些條件應有哪些條件審計監(jiān)督可以嚴肅財經紀律維護國家和人民的利益可以促進提高經濟效益。同時，審計監(jiān)督可以嚴肅財經紀律以維護國家利益，從宏觀上加強控制和第二章第二章思考題思考題11什么是職業(yè)道德什么是職業(yè)道德注冊會計師職業(yè)道德是什么注冊會計師職業(yè)道德是什么職業(yè)道德是具有職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范。注冊會計職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。22注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本要求注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本要求根據注冊會計職業(yè)道德守則，其具體內容包括獨立、客觀、公正、誠信、保密、專業(yè)勝任能力和應有的關注以及職業(yè)懷疑的態(tài)度和職業(yè)行為。33注冊會計師的專業(yè)勝任能力包括哪些基本內容注冊會計師的專業(yè)勝任能力包括哪些基本內容注冊會計師的專業(yè)勝任能力要求注冊會計師不斷提高業(yè)務能力，并遵守一定的技術守則。業(yè)務能力主要包括1注冊會計師必須具備有關法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經歷。2注冊會計師應當按照有關教育和培訓的制度規(guī)定及要求不斷接受繼續(xù)教育保持和更新專業(yè)知識充實和發(fā)展專業(yè)技能。3注冊會計師應避免承擔和從事不能勝任或不能按時完成的任務對于需要其他專業(yè)人員協助才能完成的任務注冊會計師應考慮所委派專業(yè)人員的業(yè)務能力。4注冊會計師助理人員在執(zhí)行業(yè)務之前需經專門培訓注冊會計師對委派給助理人員的工作必須切實予以指導、監(jiān)督和檢查并對其工作的結果進行檢查。技術守則主要包括1注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時必須依據有關法律、法規(guī)和會計準則遵循執(zhí)業(yè)準則對于法律、法規(guī)及執(zhí)業(yè)準則中未作規(guī)定的重要事項則應參照國際慣例處理。2注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中發(fā)現虛假、舞弊、不實等情況應當向委托單位明確指出并在出具的報告中予以揭示。3注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中發(fā)現委托單位會計賬目和財務報表的數據、內容或處理方法有錯誤應當提請調整或改正對于未作調整或改正的則應在審計報告中予以說明。4注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時遇到委托單位示意作不實或不當證明、對需要檢查的對象不提供必要的文件和資料或有意提供偽證的、有意阻撓檢查工作正常進行等情況的則應予以拒絕或中止審計工作并說明理由。5注冊會計師應當在完成審計程序、認真研究審計記錄和有關證據的基礎上形成審計報告并以恰當的、不令人誤解的方式陳述報告意見未經規(guī)定的審計程序、未取得必要的審計證據不得為財務報表和其他會計資料簽發(fā)報告和出具其他證明性文件。注冊會計師應當對其出具的審計報告、發(fā)表的審計意見負責。6對于委托單位的預測、計劃等含有不確定因素的未來事項注冊會計師不得就其可實現程度作出保證。當然不限制注冊會計師以咨詢的方式協助或代替委托單位從事預測、計劃或可行性研究工作。7注冊會計師在提供專業(yè)服務時不得代行委托單位管理職能應避免承擔管理決策的責任。44注冊會計師對委托單位和同業(yè)的責任各是什么注冊會計師對委托單位和同業(yè)的責任各是什么對委托單位的責任主要包括1注冊會計師應依據審計業(yè)務約定書的約定按時保質地完成委托業(yè)務。2注冊會計師對于審計工作中得到的信息和資料應當嚴格保守秘密。3審計機構如會計師事務所等下同在提供審計服務時應當按照合理的標準進行收費另有規(guī)定的除外。對同業(yè)的責任主要包括1各會計師事務所應當樹立“以質量求信譽、以信譽求發(fā)展”的宗旨互相尊重團結合作共同維護和增進本行業(yè)的職業(yè)道德和

簡介：基層審計人員應具備四種素質基層審計人員應具備四種素質審計職能的日益完善和審計地位的日益提高對審計人員的素質提出了新要求。培養(yǎng)造就一定數量的精通審計業(yè)務，掌握審計發(fā)展規(guī)律，熟練運用現代審計技術方法的高層次、高技能審計人才，是實現審計工作適應時代發(fā)展，與時俱進，保持長久生命力的根本途徑。因此，新時期基層審計人員應具備以下四種素質一、專業(yè)的會計審計知識和業(yè)務水平不僅要熟悉會計制度和會計準則，具備審計專業(yè)技術知識，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判斷能力。準確理解法律法規(guī)的基本精神，處理法規(guī)條文與事實的適用，對審計對象做出客觀公正、實事求是的審計評價?，F實中有些審計人員在一定程度還不適應現代審計發(fā)展的需要，沒有擺脫就賬論賬的局限，這是無法實現審計更高層次要求的。因此，審計人員的知識層次至關重要。豐富的會計知識和高水平的審計能力，有助于審計人員面對紛繁復雜的經濟活動準確地對問題進行剖析和判斷，從不同側面、不同角度展開分析，從而發(fā)現問題，解決問題，求得一個實事求是的結論。二、熟練的計算機輔助審計能力隨著信息化時代的發(fā)展，計算機輔助審計成為審計工作中的重要工具，這對審計人員的計算機知識水平提出了一定的要求。不僅要會使用計算機軟件，還要掌握一定的數據庫知識和網絡知識，還要求一部分專業(yè)人員掌握一定的編程語言。三、豐富的審計工作經驗第一，要有職業(yè)敏感。面對給定的審計材料，為什么有的人能迅速找到切入點，有的人能從蛛絲馬跡中發(fā)現問題，其原因在于個人對問題觀察的敏銳程度，這種敏感性要有長時間知識和實踐的積累。第二，要有洞察力。在敏感性的基礎上，進一步解決問題，關鍵要有一定的洞察力。敏銳的洞察力可以幫助審計人員找到解決問題的著眼點，即從哪方面著手可以有效地取得對問題正確判斷的依據。第三、要有高度的綜合判斷能力。判斷能力不僅僅是簡單的分析判斷，需要從微觀層面進行甄別，更需要從問題的宏觀層面進行剖析，分析問題的產生和發(fā)展脈絡，對審計單位所處的行業(yè)現狀有不同程度的研究，能夠把握審計所涉及的方方面面。在統(tǒng)籌分析基礎上才能對所掌握的材料進行高度的概括和總結，做到對問題準確的處理，提出有價值的意見和建議。四、良好的團隊協作精神良好的團隊精神能使審計人員保持高漲的士氣，有利于激發(fā)成員工作的主動性并促使成員自覺維護團隊的集體榮譽，使團隊的整體效能得到提高。審計組員之間的默契配合以及合理的分工，能使事情事半功倍?？傊?，從未來審計的發(fā)展看，績效審計、風險審計、環(huán)境審計等領域將逐步得以拓展，內部控制測評、審計抽樣、重要性水平確定等現代審計技術將更多地得到運用。這些發(fā)展趨勢要求審計人員應該是復合型專業(yè)人才，不但懂得會計資料的判定和分析，又要具備法律的適用能力、宏觀經濟政策的分析能力。（張曉斐）內部審計人員應具備的知識與技能內部審計人員應具備的知識與技能高質量的審計來自高素質的審計隊伍人才是事業(yè)成功的保障。但目前審計人員現有素質與審計工作發(fā)展必需素質尚有一定差距特別是行業(yè)內部審計人員現有素質與內部審計工作發(fā)展和行業(yè)監(jiān)督與評價必需素質差距比較明顯。當今世紀是知識經濟時代它為內部審計工作的發(fā)展提供了機遇同時也向內部審計發(fā)出了前所未有的挑戰(zhàn)提高內部審計人員的綜合素質是刻不容緩的事情。我國內部審計人員素質的現狀雖然能基本完成目前開展按照計劃安排的工作，知識結構、專業(yè)結構與工作發(fā)展要求不相適應高層次人才缺乏，審計隊伍有很大一部分由非審計專業(yè)人員構成有的是學會計或相關經濟專業(yè)的有的則是半路有歧義。三要提高學習力。學習能力是內部審計人員整體素質的基礎，是提高溝通協調能力的內在要求。知識經濟迅猛發(fā)展要求內部審計人員唯有不斷學習理論、政策和各種業(yè)務知識，不斷更新知識結構，并融會貫通，切實運用到實際內部審計工作中去，才能不斷提高溝通能力。四要提高思想力。思考是分析、比較、提高、舉一反三和學以致用的過程。審計人員應當提高思想力，既要勤于思考，更要善于思考。只有在學習中深入思考，在實踐中總結思考，在借鑒經驗中比較思考，才能真正提高溝通協調的能力。五要提高創(chuàng)新力。創(chuàng)新是一個民族進步的靈魂，是一個國家興旺發(fā)達的不竭動力。內部審計人員只有不斷創(chuàng)新，才能與時俱進、提出新思路、推出新舉措，取得企業(yè)管理層的信任和基層單位的信賴，溝通協調才能開拓新局面。五、要處理好內部管理審計與服務的關系。內部審計工作不僅是監(jiān)督與評價，而且更是一種服務，而且是全方位、多角度服務。因此，審計人員必須要擺正位置，清楚自己是單位的一員，不能凌駕于單位利益之上，在思想上要認識到服務是內部管理審計的活力所在，對審計的事項要進行全面了解，從不同的視角對各個部分有重點地、客觀地、獨立地進行分析研究，從中發(fā)現兩為生產經營中存在的主要問題并提出解決問題的辦法，進而促進行業(yè)綜合管理水平提高和整個經濟活動真實、合法和效益。社會審計人員應具備的素質和專業(yè)知識社會審計人員應具備的素質和專業(yè)知識“國以才立，政以人治，業(yè)以才興”。審計人員肩負著維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發(fā)展的神圣使命。因而深入探討、準確把握審計人員的素質要求，對進一步明確審計人員的培養(yǎng)和發(fā)展目標，加強審計隊伍建設，促進審計工作實現可持續(xù)發(fā)展，無疑具有很強的現實指導意義?；趯徲嫻ぷ髅鎸π碌男蝿?、新的挑戰(zhàn)、新的要求，筆者認為，審計人員必須具有以下十個方面的素質要求。一、必須具有很高的政治素養(yǎng)科學、正確的世界觀、人生觀、價值觀，是每個審計人員必須具有的最基本的政治素養(yǎng)。特別是在市場經濟發(fā)展過程中，社會經濟成份、組織形式、利益關系和分配方式的多樣化，加之市場經濟的負面影響，很容易誘發(fā)自由主義、拜金主義、享樂主義和利已主義思想，使人的世界觀、人生觀、價值觀受到沖擊，進而產生一些紀律松懈、作風渙散、陽奉陰違、脫離群眾、鋪張浪費等現象。因此，審計人員必須努力加強政治學習，不斷改造自己的主觀世界，牢固樹立“八榮八恥”社會主義榮辱觀，以不變應萬變，始終保持堅定的政治立場，在政治上、思想上、行動上與黨中央保持高度一致，堅定不移、不折不扣地貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，不斷增強政治意識、政治敏銳性和政治責任感，敢于執(zhí)法，努力做一名國家資產和人民利益的忠誠捍衛(wèi)者。二、必須具有過硬的業(yè)務技能中華人民共和國審計法第十二條規(guī)定審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。這是對審計人員最基本的技術要求。其一，知識面要廣。現代社會信息量大、知識更新快、新生事物不斷涌現，這就對審計人員的業(yè)務技能提出了更新、更高的要求，廣大審計人員必須以嚴謹的治學態(tài)度，契而不舍的拼搏精神，充分利用點滴時間，博覽群書，廣泛積累知識，以適應時代發(fā)展的需要。其二，法規(guī)制度要熟。法規(guī)制度是審計人員判斷審計項目是非曲直的一把尺子，依法審計是審計人員必須遵循的基本原則，這就要求審計人員不僅要熟悉會計制度和會計準則，而且要掌握相關的法律條文和行業(yè)規(guī)章等，并準確理解其基本精神，只有這樣，才能客觀公正、實事求是地對審計事

簡介：審計審計第三套習題第三套習題一、單項選擇題（一、單項選擇題（2分，每小題分，每小題0202分）分）1注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務中屬于服務業(yè)務的是。A中期財務報表審閱B驗資C預測性財務信息審核D對財務信息執(zhí)行商定程序2審計人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現一封回函聲稱與被審計單位記錄不同該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬于。A重大過失B沒有過失C普通過失D欺詐【答案解析】由于被審計單位串通舞弊導致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。3對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是。A項目經理B項目合伙人C主任會計師D被鑒證單位管理層【正確答案】C【答案解析】應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。4以下屬于具體業(yè)務層面的防范措施的是。A輪換鑒證業(yè)務項目組合伙人和高級員工B建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守C指定高級管理人員負責監(jiān)督質量控制系統(tǒng)是否有效運行D制定有關政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務結果施加不當影響答案A解析選項BCD均屬于會計師事務所層面的防范措施。該題針對“對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施”知識點進行考核C誤受風險D信賴過度風險【正確答案】C【答案解析】誤受風險是指抽樣結果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據抽樣結果推斷的差錯額為65萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，所以注冊會計師承擔的是誤受風險，故選項C是正確答案?！驹擃}針對“抽樣風險和非抽樣風險”知識點進行考核】10下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，不正確的做法是。A對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引B刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關的審計證據【正確答案】D【答案解析】雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據，此時應該記錄相關的審計證據，而不是刪除。二、多選題（二、多選題（3分，每小題分，每小題0303分）分）1下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務的有。A對財務信息執(zhí)行商定程序B驗證企業(yè)資本C簡要財務報表審計D代編財務信息【答案解析】AD屬于相關業(yè)務。2下列說法不正確的有ABCD。A如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔法律責任B證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任C只要注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報，則必須承擔法律責任D注冊會計師明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應屬于重大過失3監(jiān)督是質量控制的一個重要因素，項目負責人對業(yè)務的監(jiān)督內容具體包括的方面有ABCD。A追蹤業(yè)務進程B考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作C解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案D識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項4在決定是否披露涉密信息時，會員應當考慮的因素有ABD。A如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會損害利害關系人的利益

簡介：1基本建設竣工財務決算審計程序和注意事項基本建設竣工財務決算審計程序和注意事項一、基本建設竣工財務決算審計的主要內容1、核實確定項目投資完成情況，包括建安工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資的完成情況；2、對該項目建設程序、組織管理、資金使用情況進行評價；3、對該項目的財務管理及會計核算的合理性、合法性、真實性進行審計，發(fā)表審計意見；4、對該項目概算執(zhí)行情況進行分析；5、對交付使用的固定資產實物量與價值量進行核實，形成明細表；6、核實工程付款及欠款情況。7、查清工程管理及項目核算的其他特殊事項，在報告中披露。二、主要審核程序及注意事項（一）建筑安裝工程投資評審1、主要內容1）評審相關合同的簽約和投標報價的合規(guī)性。2）審核工程量計算的合規(guī)性、準確性，工程量復算比率100。（含結算時有）3）分項工程結算定額選套的合規(guī)性和恰當性。（含結算時有）4）工程取費標準的準確性。（含結算時有）5）設備材料用量與價格情況。6）建安工程投資評審的主要程序有2、主要評審程序和方法。1）審查建安工程投資各單項工程審定的結算入賬是否正確；2）審查建安工程投資各單項工程和單位工程的明細核算是否符合要求；3）審查各明細賬相對應的工程結算其預付工程款、預付材料款、庫存材料、應付工程款等以及各明細科目的組成內容是否真實、準確、完整；4）審查工程結算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預留了質量保證金，是否代扣代繳稅金；（甲供材料應并入計稅依據）5）甲供材料的項目，應審查甲供材料的結算是否準確無誤，審定的3（四）項目管理評審1、主要評審內容1）安全、質量、監(jiān)督等各項目制度的建立及執(zhí)行情況；2）項目管理人員分工是否明確，是否有相應的崗位責任制；3）有關安全、質量、環(huán)保等建設法律法規(guī)的遵守情況，是否按規(guī)定履行必要的程序。4）工程質量驗收是否符合相關驗收規(guī)范及標準，工程質量優(yōu)良品率、合格品率，有無不合格工程、質量事故和報廢工程。5）工程進度情況控制是否有效；6）是否定期向上級部門報送工程報表，所報數據與實際情況是否一致；7）項目檔案管理是否符合規(guī)定，資料是否齊全，歸檔是否及時。2、主要評審程序和方法1）取得項目管理制度、崗位責任制進行評審查；2）向有關人員了解項目管理分工，并檢查管理人員的工作記錄；3）索取項目管理檔案資料進行審查；4）索取工程監(jiān)理報告進行分析；5）索取工程質量驗收報告、安全、環(huán)保、衛(wèi)生等部門的驗收報告進行分析；6）索取有關報表進行核實。（五）財務管理評審1、主要評審內容1）是否設置獨立的基建財務管理機構或指定專人負責基建財務工作；2）是否建立健全項目財物管理制度；3）是否按基本建設財務管理規(guī)定設置賬簿，會計分工是否合理；4）建設資金的管理是否有效，是否有挪用、不合理占用的問題。5）其他相關的業(yè)務核算是否正確。2、主要評審程序和方法1）索取相關制度進行審查；2）審查財務賬簿資料；3）其他相關業(yè)務核算審查采取抽樣為主，抽樣量為60。（六）財務效益審核及分析。

簡介：1根據招標文件，我公司對市體育局市田徑場、看臺及附屬工程審計咨詢服務項目招標活動進行投標，為了在中標后認真做好項目審計工作，確保按時、按質完成審計任務，針對本項目實際情況并結合我所質量控制制度，現制定審計質量控制承諾如下一、本次一、本次擬派項目經理資質資質及相關工作及相關工作經理二、二、審計質審計質量控制措施量控制措施本次擬派派項目經理即為該項目主審，對該項目進行全程參與，將全程負責指導、監(jiān)督有復核責任的各級人員的審核工作，以減少執(zhí)業(yè)風險，提高執(zhí)業(yè)質量。具體控制措施如下（一）全面控制措施（一）全面控制措施1、按照人員素質和業(yè)務能力，委派辦理相應的審計業(yè)務。項目組一般由項目經理、注冊造價師和造價員等人員合理搭配組成，以適應承接的業(yè)務需要，保證各項業(yè)務順利完成。2、根據項目特點制定全面質量控制策略，合理制訂和有效實施相應的全面質量控制程序。3備等工作，是加快項目進度速度，提高項目質量的重要前提。2、按照項目合同工期要求，編制項目進度計劃按合同工期完成項目既是合同要求也是實現企業(yè)經營目標的需要。因此，加強項目進度控制，確保合同工期履約是項目經理的基本職責和主要工作內容。計劃是控制的前提，沒有計劃，就談不上控制，控制就是將實際值與計劃值進行比較，找出期間的偏差，然后進行反饋調整。編制醒目進度計劃，就是確定一個控制工期的計劃值，并制定出保證計劃實現的有效措施。3、建立服務項目的責任體系我們將在項目準備階段就充分考慮各種可能的不利因素認真執(zhí)行相關法律法規(guī)，項目經理建立優(yōu)秀的服務團隊，以保證項目的順利實施。該項目將分五個階段進行前期準備階段、現場審核階段、復查稽核審計質量控制階段、匯總上報階段、資料整理歸檔階段。（三）（三）審計審計方法的方法的選用根據項目實際情況我們將主要采用以下三種審計方法1、全面審計法。是指按照國家或行業(yè)建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序逐一的對全部項目進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同。此方法的優(yōu)點是全面、細致經審計的工程造價差錯比

簡介：審計訪談記錄被審計單位編號談話地點談話時間參加人員姓名單位職務詢問事項及回答記錄1、2、3、

簡介：客觀題客觀題共45題（滿分100分）一、單項選擇題（共一、單項選擇題（共20題，每題題，每題2分）分）第1題已答已答如果審計人員認為錯報屬于重要錯報，就應考慮通過（如果審計人員認為錯報屬于重要錯報，就應考慮通過（）來降低審）來降低審計風險。計風險。A擴大審計程序B請求管理當局調整會計報表C重新評價重要性水平DA或B【參考答案】D【答案解析】1第2題已答已答“截止期截止期”一般目標與管理當局的（一般目標與管理當局的（）認定相關）認定相關A存在與發(fā)生B表達與披露C估價與分攤D完整性【參考答案】C【答案解析】1第3題已答已答在審計實務中，注冊會計師往往要求被審計單位提出（在審計實務中，注冊會計師往往要求被審計單位提出（），以明確），以明確被審計單位的會計責任及其與注冊會計師的關系。被審計單位的會計責任及其與注冊會計師的關系。C證實應收賬款余額的真實性、正確性，防止和發(fā)現舞弊行為D判定客戶入賬的壞賬損失是否恰當【參考答案】C【答案解析】1第6題已答已答具體審計目標中的具體審計目標中的“分類分類”目標，是由被審計單位管理當局關于（目標，是由被審計單位管理當局關于（）的認定推論得出的。的認定推論得出的。A表達與披露B權利和義務C完整性D存在或發(fā)生【參考答案】A【答案解析】1第7題已答已答審計人員實施銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現審計人員實施銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現A年底應收賬款余額不正確B當年度未入賬銷貨C超額的銷貨折扣D未核準的銷貨退回【參考答案】B

簡介：1一、財務比率分析一、財務比率分析（一）償債能力分析1、短期償債能力分析（1）流動比率流動資產流動負債（衡量企業(yè)短期償債能力）；（2）速動比率速動資產流動負債（流動資產存貨）流動負債（3）現金比率（貨幣資金現金等價物）流動負債（反映直接支付能力）2、長期償債能力分析（1）資產負債率負債總額資產總額（反映企業(yè)償還債務的綜合能力）（2）股東權益比率股東權益總額資產總額（反映企業(yè)的長期財務狀況）資產負債率股東權益比率1（3）權益乘數資產總額股東權益總額（4）產權比率負債總額股東權益總額（反映了債權人所提供資金與股東所提供資金的對比關系）（5）利息保障倍數（已獲利息倍數）（稅前利潤利息費用）利息費用（反映了企業(yè)的經營所得支付債務利息的能力）（二）營運能力分析1、應收賬款周轉率賒銷收入凈額應收賬款平均余額（是評價應收賬款流動性大小的重要財務比率，反映了企業(yè)在一個會計年度內應收賬款的周轉次數，可以用來分析企業(yè)應收賬款的變現速度和管理效率。）應收賬款平均收賬期365應收賬款周轉率應收賬款平均余額365賒銷收入凈（表示應收賬款周期一次所需天數）2、存貨周轉率銷售成本平均存貨（說明一定時期內企業(yè)存貨周轉次數，用來測定企業(yè)存貨的變現速度，衡量企業(yè)的銷售能力及存貨是否過量。反映了企業(yè)的銷售效率和存貨使用效率。）存貨周轉天數365存貨周轉率平均存貨365銷售成本（表示存貨周轉一次所需要的時間）3、流動資產周轉率銷售收入流動資產平均余額（表明一個會計年度內企業(yè)流動資產周轉的次數，反映了流動資產周轉的速度。）4、固定資產周轉率（固定資產利用率）銷售收入固定資產平均凈值5、總資產周轉率（總資產利用率）銷售收入資產平均總額（用來分析企業(yè)全部資產的使用效率。如果比率低，說明企業(yè)的生產效率較低，會影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應該采取措施提高銷售收入或處置資產，以提高總資產利用率。）（三）獲利能力分析1、資產報酬率（資產收益率、資產凈利率、投資報酬率）凈利潤資產平均總額100（衡量企業(yè)利用資產獲取利潤的能力，反映企業(yè)總資產的利用效率。）2、股東權益報酬率（凈資產收益率、凈值報酬率、所有者權益報酬率）凈利潤股東權益平均總額100（是評價企業(yè)獲利能力的重要財務比率，反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低。）3、銷售毛利率（毛利率）毛利營業(yè)收入1003（提高銷售凈利率必須開拓市場，增加銷售收入；加強成本費用控制，降低耗費，增加利潤?？梢苑治銎髽I(yè)的成本費用結構是否合理，以便發(fā)現企業(yè)在成本費用管理方面存在的問題，為加強成本費用管理提供依據。）（4）總資產周轉率與銷售收入及資產總額之間的關系總資產周轉率銷售收入資產平均總額（在企業(yè)資產方面，應該主要分析1、企業(yè)的資產結構是否合理。資產結構實際上反映了企業(yè)資產的流動性，不僅關系到企業(yè)的償債能力，也會影響企業(yè)的活力能力。2、結合銷售收入，分析企業(yè)的資產周轉情況。資產周轉速度直接影響到企業(yè)的獲利能力，資產周轉情況的分析，不僅要分析企業(yè)資產周轉率，更要分析存貨周轉率和應收賬款周轉率。）三、利潤管理三、利潤管理1、凈利潤利潤總額–所得稅費用2、利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入–營業(yè)外支出3、營業(yè)利潤營業(yè)收入–營業(yè)成本–營業(yè)稅金及附加–銷售費用–管理費用–財務費用–資產減值損失公允價值變動收益投資收益四、利潤控制主要方法四、利潤控制主要方法1、承包控制法2、分類控制法3、日程進度控制法五、非股份制企業(yè)利潤分配五、非股份制企業(yè)利潤分配1、企業(yè)利潤分配原則（1）規(guī)范性原則（2）公平性原則（3）效率性原則（4）比例性原則2、企業(yè)利潤分配的基本程序（1）彌補以前年度虧損（2）提取10法定公積金（3）提取任意公積金（4）向投資者分配利潤3、企業(yè)利潤分配項目（1）公積金（2）向投資者分配利潤六、股份制企業(yè)利潤分配六、股份制企業(yè)利潤分配1、股份制企業(yè)利潤分配的特點（1）應堅持公開、公平和公正的原則（2）應盡可能保持穩(wěn)定的股利政策（3）應當考慮到企業(yè)未來對資金的需求以及籌資成本（4）應當考慮到對股票價格的影響2、股利政策的基本理論（1）股利無關論（2）股利相關論（一鳥在手論、信息傳播論、假設排除論）3、影響股利政策的因素（1）法律因素（2）債務契約因素（股利最高限額；股息只能用貸款協議簽訂后的新增收益支付；流動比率、利息保障倍數低于一定的標準時不得分配利潤）（3）公司自身因素（現金流量、舉債能力、投資機會、資金成本）（4）股東因素（追求穩(wěn)定收入、規(guī)避風險；擔心控制權的稀釋；規(guī)避所得稅）4、股利政策的類型（1）剩余股利政策（2）固定股利或穩(wěn)定增長股利政策（3）固定股利支付率股利政策（4）低正常股利加額外股利政策5、股利支付方式與發(fā)放程序（1）股利支付方式現金股利、股票股利、財產股利、債權股利（我國法律規(guī)定前2種方式）（2）股利的發(fā)放程序先由董事會提出分配預案，然后提交股

簡介：審計方法演進審計方法演進賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計審計要素審計要素審計業(yè)務的三方關系、財務報表（鑒證對象）、財務報表編制基礎（標準）、審計證據和審計報告財務報表審計的總體目標財務報表審計的總體目標1對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見2按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通與各類交易和事項相關的審計目標與各類交易和事項相關的審計目標1發(fā)生確認已記錄的交易是真實的2完整性確認已發(fā)生的交易確實已經記錄3準確性確認已記錄的交易是按正確金額反映的4截止確認接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間5分類確認被審計單位記錄的交易經過適當分類與期末賬戶余額相關的審計目標與期末賬戶余額相關的審計目標1存在確認記錄的金額確實存在2權利和義務確認資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務3完整性確認已存在的金額均已記錄4計價和分攤資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄與列報和披露相關的審計目標與列報和披露相關的審計目標1發(fā)生及權利和義務將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標2完整性如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反該目標3分類和可理解性財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚4準確性和計價財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當認定的含義認定的含義認定是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達。注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當管理層的認定管理層的認定管理層在財務報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。明確的認定1記錄的存貨是存在的2存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。隱含的認定1所有應當記錄的存貨均已記錄2記錄的存貨都由被審計單位擁有與所審計期間各類交易和事項相關的認定與所審計期間各類交易和事項相關的認定1發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關2完整性所有應當記錄的交易和事項均已記錄3準確性與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄4截止交易和事項已記錄于正確的會計期間5分類交易和事項已記錄于恰當的賬戶與期末賬戶余額相關的認定與期末賬戶余額相關的認定1存在記錄的資產、負債和所有者權益是存在的2權利和義務記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務3完整性所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄4計價和分攤資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄與列報和披露相關的認定與列報和披露相關的認定1發(fā)生以及權利和義務披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關2完整性所有應當包括在財務報表中的披露均已包括3分類和可理解性財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚4準確性和計價財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當審計風險審計風險審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險重大錯報風險重大錯報風險指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計。1財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因索有關如經濟蕭條。2各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，考慮的結指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制7分析程序指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價審計抽樣審計抽樣指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結論提供合理基礎審計抽樣基本特征審計抽樣基本特征1對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序2所有抽樣單元都有被選取的機會3可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論審計抽樣的適用情形審計抽樣的適用情形1風險評估程序通常不涉及使用審計抽樣2控制測試當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。未留下運行軌跡的控制不宜使用審計抽樣3實質性程序在實質性細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣抽樣風險抽樣風險指注冊會計師根據樣本得出的結論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險。抽樣風險分為兩種類型1影響審計效果的抽樣風險，包括控制測試中的信賴過度風險和細節(jié)測試中的誤受風險2影響審計效率的抽樣風險，包括控制測試中的信賴不足風險和細節(jié)測試中的誤拒風險控制測試中的抽樣風險控制測試中的抽樣風險1信賴過度風險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險，與審計的效果有關2信賴不足風險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險，與審計的效率有關細節(jié)測試中的抽樣風險細節(jié)測試中的抽樣風險1誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險，與信賴過度風險類似，誤受風險影響審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當的審計意見2誤拒風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險，與信賴不足風險類似，誤拒風險影響審計效率審計抽樣的基本原理和步驟審計抽樣的基本原理和步驟1樣本設計階段，旨在根據測試的目標和抽樣總體，制定選取樣本的計劃2選取樣本階段，旨在按照適當的方法從相應的抽樣總體中選取所需的樣本，并對其實施檢查，以確定是否存在誤差3評價樣本結果階段，旨在根據對誤差的性質和原因的分析，將樣本結果推斷至總體，形成對總體的結論樣本設計階段樣本設計階段1確定測試目標①控制測試是為了獲取關于某項控制的設計或運行是否有效的證據②細節(jié)測試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，獲取與存在的錯報有關的證據2定義總體與抽樣單元①定義總體②定義抽樣單元③分層3定義誤差構成條件在控制測試中，誤差是指控制偏差，注冊會計師要仔細定義所要測試的控制及可能出現偏差的情況；在細節(jié)測試中，誤差是指錯報，注冊會計師要確定哪些情況構成錯報4確定審計程序注冊會計師必須確定能夠最好地實現測試目標的審計程序組合選取樣本階段選取樣本階段1確定樣本規(guī)模從總體中選取樣本項目的數量2選取樣本3對樣本實施審計程序樣本規(guī)模的影響因素樣本規(guī)模的影響因素1可接受的抽樣風險，可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模成反比2可容忍誤差，在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小3預計總體誤差，預計總體誤差越大，可容忍誤差也應當越大；但預計總體誤差不應超過可容忍誤差4總體變異性，總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小5總體規(guī)模，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零選取樣本的方法選取樣本的方法隨機數表，計算機輔助審計技術選樣，系統(tǒng)選樣，隨意選樣使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣1對總體項目進行編號，建立總體中的項目與表中數字的一一對應關系。編號可利用總體項目中原有的某些編號，如憑證號、支票號、發(fā)票號等等。在沒有事先編號的情況下，注冊會計師需按一定的方法進行編號2確定連續(xù)選取隨機數的方法。即從隨機數表中選擇一個隨機起點和一個選號路線，隨機起點和選號

簡介：四、分析簡答題四、分析簡答題1、注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。（1）認定A完整性B分類C截止D準確性E發(fā)生（2）實質性程序F從驗收單追查至采購明細賬。G追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。H根據購貨發(fā)票反映的內容，比較會計科目表上的分類I從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。J。檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。K將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。L將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較要求請根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序（一項實質性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質性程序）。請將財務報表相關認定及選擇的實質性程序字母序號填入答題紙答題紙給定的表格中。相關認定審計目標實質性程序發(fā)生所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關。LJG完整所有應當記錄的采購交易均已記錄。IF準確與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄L分類采購交易已記錄于恰當的賬戶。H截止采購交易已記錄于正確的會計期間。K2、ABC公司是一家專營商品零售的股份公司。XYZ會計師事務所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔保外勤負責人，并將簽署審計報告。經過審計預備調查L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領域，同時決定根據會計報表認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現。要求假定下列表格中的具體審計目標已經被L注冊會計師選定，L注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的會計報表認定和最恰當的審計程序分別是什么會計報表認定會計報表認定（1）存在或發(fā)生（2）權利和義務（3）完整性（4）計價與分攤（5）列報審計程序審計程序（6）測試直接人工費用的合理性（7）在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫存（8）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（9）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內（10）審閱會計報表（11）檢查現行銷售價目表會計報表認定具體審計目標審計程序4存貨成本計算準確85存貨的主要類別和計價基礎已在會計報表恰當披露104已按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值112公司對存貨均擁有所有權83記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨93、ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計。A注冊會計師作威脅，因此會對審計項目組的獨立性構成威脅。威脅，因此會對審計項目組的獨立性構成威脅。55違反職業(yè)道德守則。雖然說事務所違反職業(yè)道德守則。雖然說事務所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應縮小審計范圍，影響審計工作的可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應縮小審計范圍，影響審計工作的質量。質量。5、Z注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2013年度財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產總額的65。除自營業(yè)務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。Z注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內容摘錄如下（1）在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。（2）在到達存貨盤點現場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（3）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關注存貨的數量外，還需要特別關注存貨是否出現毀損、陳舊、過時及殘次等情況。（4）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（5）對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量。要求針對上述（1）至（5）項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。答案答案11存在不當之處。在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員不應當在擬檢查的存貨存在不當之處。在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員不應當在擬檢查的存貨項目上作出標識，注冊會計師檢查的范圍不應該讓被審計單位知道。項目上作出標識，注冊會計師檢查的范圍不應該讓被審計單位知道。22不存在不當之處。不存在不當之處。33不存在不當之處。不存在不當之處。44存在不當之處。存貨監(jiān)盤的時間定在存在不當之處。存貨監(jiān)盤的時間定在1212月3131日，所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存日，所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。。55存在不當之處。注冊會計師應當對標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨進行開箱查驗。以防存在不當之處。注冊會計師應當對標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨進行開箱查驗。以防止內裝存貨弄虛作假。止內裝存貨弄虛作假。6、B注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2013年度財務報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2013年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內容。（1）存貨監(jiān)盤的目標是檢查丙公司2013年12月31日存貨數量是否真實完整。（2）存貨監(jiān)盤范圍是207年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。（3）與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。（4）觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。（5）檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。針對上述（1）至（5）項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。答案答案1不恰當，監(jiān)盤目標應為獲取有關存貨數量和狀況的審計證據。不恰當，監(jiān)盤目標應為獲取有關存貨數量和狀況的審計證據。2不恰當，丁公司水泥的所有權不屬于丙公司，不應納入監(jiān)盤范圍。不恰當，丁公司水泥的所有權不屬于丙公司，不應納入監(jiān)盤范圍。3不恰當。修改為復核或與管理層討論存貨盤點計劃。不恰當。修改為復核或與管理層討論存貨盤點計劃。4恰當。恰當。5不恰當。修改為檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫不恰當。修改為檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。的存貨均未納入盤點范圍。五、案例分析題五、案例分析題1、審查甲公司2013年度財務報表時，審計項目經理馬云根據以往經驗確定該公司財務報表層次的重要性水平為50萬元，并確定應收賬款項目的重要性水平為10萬元。在對應收

簡介：1審計業(yè)務操作流程審計業(yè)務操作流程第一條第一條為了規(guī)范我所的執(zhí)業(yè)行為，依據中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、中興財光華會計師事務所質量控制制度及相關政策制定本業(yè)務操作流程，本業(yè)務操作流程適用于我所所有的審計業(yè)務，其他鑒證業(yè)務、相關服務業(yè)務參照執(zhí)行。本流程所稱的合伙人是指事務所股東。其中首席合伙人指主任會計師，管理合伙人指合伙人管理委員會成員，主管合伙人指負責業(yè)務部室的合伙人和負責分所的合伙人，項目合伙人指負責某項業(yè)務及其執(zhí)行并在報告上簽字的合伙人。第二條第二條業(yè)務風險分類業(yè)務風險分類根據項目性質、客戶規(guī)模、業(yè)務風險的高低，以及是否涉及公眾利益等，本所將項目劃分為A、B、C三類，對各類項目分別實施不同的質量控制政策和控制程序。符合下列條件之一的項目劃分為A類項目（一）A類上市業(yè)務上市公司（包括擬上市公司，下同）及其重大子公司（指資產或收入、利潤占合并總資產或合并總收入、總利潤20以上的子公司）的鑒證業(yè)務（二）A類非上市業(yè)務1、除上市公司（包括擬上市公司，下同）以外的證券、期貨業(yè)務，包括證券公司、期貨公司、證券登記結算機構、基金管理人（基金托管人）、證券、期貨投資咨詢機構、證券交易所、期貨交易所等及其重大子公司（指資產或收入、利潤占合并總資產或合并總收入、總利潤20以上的子公司）的鑒證業(yè)務；2、債券發(fā)行審計業(yè)務，包括企業(yè)債、公司債券、中期票據、短期融資券、中小企業(yè)私募債等；3持），依據風險管理與質量控制委員會議事規(guī)則，需經半數以上人員通過。（三）簽訂業(yè)務約定書確定業(yè)務承接（或保持）后，業(yè)務經辦人持經審批的業(yè)務承接評價表（或業(yè)務保持評價表）和業(yè)務約定書到辦公室蓋章，并領取報告號碼。辦公室應及時在業(yè)務登記表中進行登記。第四條第四條業(yè)務委派業(yè)務委派業(yè)務委派依據業(yè)務委派程序進行，需考慮被委派人員的獨立性、專業(yè)勝任能力、工作負荷等因素，并留有記錄。（一）項目合伙人的委派業(yè)務承接與保持確定后，B類、C類業(yè)務由管理合伙人委派項目合伙人；A類非上市業(yè)務由首席合伙人委派項目合伙人；A類上市業(yè)務由風險管理與質量控制委員會委派項目合伙人。（二）項目經理及項目組成員的委派由項目合伙人委派項目經理及項目組成員。（三）質量控制復核人員的委派1、A類非上市業(yè)務由質量監(jiān)管部人員進行質量控制復核，人員由質量控制部經理或負責質量控制合伙人委派；2、A類上市業(yè)務由風險管理與質量控制委員會委派質量控制復核人。第五條第五條業(yè)務執(zhí)行業(yè)務執(zhí)行業(yè)務執(zhí)行依據中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及應用指南及項目內指導、監(jiān)督和復核程序進行，執(zhí)行風險導向的審計程序。財務報表審計盡可能使用審計軟件，不具備條件的使用中興財光華財務報表審計模板。報表審計業(yè)務中，A類、B類項目須按綜合性方案進行，即內控測試與實質性程序相結合的方案，除非被審計單位內控是預期無效的；C類項目根據具體情況，可選擇使用綜合性方案或

簡介：固定資產審計工作底稿固定資產審計工作底稿固定資產審計中常用的工作底稿包括固定資產審計程序表、固定資產及累計折舊表（14）、固定資產盤點數量檢查情況表、固定資產盤盈盤虧報廢情況表、固定資產交易情況檢查情況表（15、16、17）、審定表（略）。11固定資產審計程序表（格式如下表固定資產審計程序表（格式如下表1010）表10固定資產審計程序表固定資產審計程序表公司名稱公司名稱編制人編制人索引號索引號B20B20會計期間會計期間復核人復核人頁次次一、審計目標一、審計目標1確定固定資產是否存在；2確定固定資產是否歸被審計單位所有或控制；3確定固定資產的計價方法是否恰當；4確定固定資產的折舊政策是否恰當；5確定折舊費用的分攤是否合理、一貫；6確定固定資產減值準備的計提是否充分、完整，方法是否恰當；7確定固定資產、累計折舊和周定資產減值準備的記錄是否完整；8確定固定資產、累計折舊和固定資產減值準備的期末余額是否正確；9確定固定資產、累計折舊和固定資產減值準備的披露是否恰當。二、實質性測試程序二、實質性測試程序1獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表，與固定資產、累計折舊有關帳戶、報表相核對，并注意與上年審計后的固定資產、累計折舊期末余額核對相符。2固定資產增加的審計。從各類資產中選擇重大的資產樣本（新增金額50以上），做下列檢查⑴購入固定資產增加的審計檢查購入的固定資產是否列入預算并經授權批準，對于實際成本超預算幅度較大的資產項目，應追查原因。檢查采購發(fā)票等憑證，將采購發(fā)票上的價格和采購合同及賬面的金額進行對比，判斷各項采購計價是否合理；對從關聯公司購進的固定資產，還須注意其價格是否存在異?；虼嬖诟綆Ы灰讞l件，并在底稿中予以充分揭示；檢查固定資產的驗收報告，判斷資產入賬手續(xù)是否符合內控程序，資產是否完整入賬；根據上述單據的檢查，判斷資產入賬價值的正確性，包括買價是否無誤，安裝及其他相關費用是否可予資本化。⑵自制自建固定資產增加的審計檢查已完工程的驗收報告，判斷資產入賬手續(xù)是否符合內控手續(xù)，資產是否完整入賬；檢查已完工程的驗收報告，檢查已完工程價格結轉的正確性，與“在建工程”科目的底稿相互核對，勾稽；實地檢查自制自建的固定資產項目，確定其存在性；對已投入使用但尚未辦理結算的資產項目，確定是否已按暫估價格轉入固定資產，并關注暫估價格是否合理，必要時可聘請專家對暫估價格進行檢查。索引索引號B21B21B22B22是否是否適用適用⒏檢查是否存在未做會計記錄的固定資產業(yè)務。查詢是否有本年新增加的固定資產替換了原有固定資產；分析營業(yè)外收支等賬戶，查明有無處置固定資產所帶來的收支無對應資產處置及原因；若某種產品因故停產、追查其停用設備等的處理情況；向固定資產管理部門查詢本年有無其他未做會計記錄的固定資產減少事項。⒐檢查固定資產折舊政策和方法是否符合規(guī)定，前后是否一致，折舊額的計算是否正確。⑴確認折舊政策和方法是否合規(guī)檢查固定資產預計使用年限和預計凈殘值是否符合國家有關財務會計制度的規(guī)定，在當時情況下是否合理。檢查本年度采用的折舊方法和折舊率是否合理并與以前年度一致；判斷所采用的折舊方法是否在固定資產有效作用年限內合理分攤其資產成本。加速折舊是否以董事會決議并以有關稅務機關批準，是否應作應納稅所得額調整。⑵確定折舊額計算的正確性。檢查客戶計提折舊的范圍是否正確，對已提足折舊等本期不需計提的固定資產予以記錄，并進行抽查；抽查各類固定資產中重要項目，確定其折舊的計提是否正確無誤，并追查至固定資產登記卡；對固定資產計提的總體正確性進行驗算，并分析差異原因，視重要性判斷是否進行調整；將本年度計提折舊額與相應的成本費用的折舊費用明細表相比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤入本年成本或費用，一旦發(fā)現重大差異，應及時追查原因，并作適當調整。⑶原采用的折舊方法、估計的折舊年限等重要指標發(fā)生變化時，應予以特別關注。索取變更的依據，如董事會決議等；測算由于變更造成的影響金額；在底稿中準確列明變更事項及金額。⒑檢查固定資產、累計折舊調整事項的會計處理是否正確查視固定資產及累計折舊明細賬，確定是否存在因調整賬項而引致的增減變動，如有，應作進一步追查原因并確定該項調整是否符合有關規(guī)定。在底稿中準確記錄因調整事項影響的金額。⒒檢查固定資產租賃業(yè)務的核算是否正確⑴檢查固定資產租入的核算索取固定資產租賃合同，認真閱讀合同并判斷各項租賃業(yè)務的類別，是屬于融資用途或經營租賃；追查至固定資產盤點表、固定資產明細賬，檢查并確定經營性租賃租入的固定資產是否已被視為本公司資產并已記入固定資產盤點表或明細賬，如有，應作適當調整；融資租賃租入的固定資產是否已被視為本公司資產并已記入固定資產盤點表或明細賬，如有遺漏則應做適當調整。檢查租金支付情況對經營性租賃租入的固定資產，按合同測算本期應支付的租賃費，并與客戶計提的金額進行比較，如有重大差異，應做適當調整；

簡介：吉林省內吉林省內審師審師內部內部審計審計基礎內部內部審計審計機構在控制自機構在控制自評中的作用考中的作用考試試試試卷一、單項選擇題（共一、單項選擇題（共25題，每題題，每題2分，每題的備選項中，只有分，每題的備選項中，只有1個事最符合個事最符合題意）題意）1、以下哪種情況構成了不恰當的工作底稿編制A工作底稿中有業(yè)務客戶使用的所有表格和指令；B工作底稿中包含流程圖；C業(yè)務觀察與輔助性文件是相互對照的；D在腳注中對標記符號做了解釋。2、以下哪項內容屬于應該納入內部審計部門章程的權威因素A獲取外部審計師的審計紀錄；B應該向審計委員會披露的各類信息的抽樣樣本；C確認即將成為被審計對象的公司內部部門；D獲取與開展審計相關的記錄、人員和實物財產。3、一個銀行正在將每個出納員前一條隊伍改變?yōu)橹挥幸粭l隊伍而有多個出納員。當一個出納員空閑時，排在最前面的人就可以過去接受服務。實施新的系統(tǒng)將A減少銀行的工資支出，因為新的系統(tǒng)需要的出納員少。B減少顧客排隊的時間。C增加出納員在每天工作結束時對帳的準確性，因為平均每個出納員接待的顧客少了。D改進銀行職員的在職培訓，因為他們能夠履行不同的職責。4、內部審計師想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經過適當的批準和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據，那么最恰當的審計程序是A對所有的投保人進行隨機統(tǒng)計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。B抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據。C抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內部審計師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。D從索賠現金支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據。5、某機構向特定雇員提供信用卡以供業(yè)務需要。信用卡公司提供記錄該機構雇員發(fā)生的所有信用卡交易的計算機文檔。內部審計師打算使用通用審計軟件來抽取相關交易進行測試，那么使用通用審計軟件最不容易確認下列哪項A大額交易B舞弊交易C特定持卡人的交易D每位持卡人使用的供應商6、某組織使用數據庫管理系統(tǒng)DBMS來作為數據倉庫，反過來DBMS又為終端用戶開發(fā)的各種應用提供支持。這些應用程序是使用第四代編程語言開發(fā)的，D當總成本增加時，邊際成本增加。13、內部審計師觀察到負責應收款項的職員能實地接觸現金，并對現金進行控制。審計師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個人信任關系。相應地，審計師在業(yè)務工作底稿中記錄對現金的控制是充分的。審計師是否開展了應有的職業(yè)審慎性檢查A是的，審計師已采取了合理的審慎性檢查；B沒有，審計師沒有記錄違規(guī)行為；C沒有，審計師沒有標出最有可能預示違規(guī)情形的警示；D是的，審計師在業(yè)務工作底稿中作出了評注。14、在檢查一個利用第三方服務的EDI系統(tǒng)的應用情況時，審計師應該Ⅰ、確認加密密鑰符合ISO標準。考試用書Ⅱ、確定是否已經對服務供應商的營運進行了獨立檢查。Ⅲ、核實該服務供應商是否僅使用了公用交換數據網絡。Ⅳ、核實服務供應商的合同是否包含了必要的條款，如審計權力等。AⅠ和Ⅱ。BⅠ和Ⅳ。CⅡ和Ⅲ。DⅡ和Ⅳ。15、以下哪項權衡被用來在增量上減少項目的持續(xù)時間，并使成本增加最少。A流程質量B成本生產時間C時間質量D時間成本16、某負責工薪結算的財會人員擁有局域性網絡LAN的使用授權，可以直接將獨立于應用軟件的人事文檔進行更新。防止這一財會人員如此操作的最佳控制是A在事先確定的不同鍵盤的時間之外用自動上鎖的方式控制進入LAN工作站；B限制接近并監(jiān)督有關軟件產品及具有巨大更新能力的設施的安裝；C使用密碼來鑒別試圖進入LAN的使用者是否經過授權；D為該部門建立一安全政策，以禁止對數據文件直接更新。17、你公司市場部在為某關鍵產品定價時，應考慮其主要競爭對手的類似產品的價格，因為競爭者的價格將影響客戶對你公司產品的需求。同樣，競爭者在定價時也會考慮你公司定價。用于此類決策的數學技術是AA博弈論。BB概率論。CC線性規(guī)劃。DD敏感性分析。18、為了改進現金狀況，提高現金投資的效益，管理層決定提高對客戶簽單的頻率，并且取消所有的無息帳款。為了使用于投資的現金余額保持穩(wěn)定的最大金額，部分現金用于直接沖減當期支出。通過估算支票收支的浮動額FLOAT，公司成功降低了維持正常交易額所必須的現金余額。為了統(tǒng)一投資適用的基金，公司還進行了銀行轉移存款，在上面的案例中，控制的最大弱點在于A消除無息帳款；