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簡介：計量與測試技術1993NO6定是與非，要敢于同違紀的行為作斗爭，當法律與權勢發(fā)生沖突時當國家，人民利益與個人私情發(fā)生矛盾時，質檢人員必須剛強正直，公正處理，堅持國家、人民利益高于一切，秉公執(zhí)法，克服。多栽花”。少栽刺，。遇到問題繞道走和。權太于法，情太于法，高于法”等錯誤觀念。必須克服、抵制來自各方面的歪風邪氣，必須把個人名義、地位、得失置之度外，不怕打擊報復，不怕穿小鞋，不怕丟“烏紗帽”，決不拿原則傲交易。4廉法奉公，清正無私質檢人員是國家，人民和企業(yè)利益的忠實保衛(wèi)者，是人民的公仆，是糾正生產，銷售過程中違法亂紀行為的衛(wèi)士，必須具有高尚的品格和道德情操，要嚴于律己，慎思慎言慎行要37沉著、謙遜、平等待人、不持志暴氣，動輒訓人，要自覺地加強自身學習和修養(yǎng)，不斷地改造自己主觀世界和客觀世界，要樹立秉公辦事，不詢私情堅持真理，光明磊落，廉潔奉公的思想，要自覺抵制各種歪風邪氣和腐朽思想的侵蝕，做到見利不伸手，見錢不動心。5遵守紀律，保守秘密遵守紀律就是要遵守法律，法規(guī)及國家的路線、方針、政策與各項規(guī)啻制度。保守秘密，就是要求質檢人員保守質檢工作秘密，不泄露生產企業(yè)的秘密和法律、法規(guī)規(guī)定的不能泄露的機密，做到不該看的不看，不該問的不問，不該說的不說，以保障質檢事業(yè)健康發(fā)展。收翦時間，931O05試談企業(yè)內控標準●田巨良西安飛機工業(yè)公司西安710054L產品的制造依據‘標準化法，明確規(guī)定“企業(yè)生產的產品沒有國家標準和行業(yè)標準的，應當制定企業(yè)標準，作為組織生產的依據。同時還規(guī)定。已有尾家標準或者行業(yè)標準的，國家鼓勵企業(yè)制定嚴于國家標準或行業(yè)標準的企業(yè)標準，在企業(yè)內部使用。企業(yè)要生產產品，就必須依據標準組織生產。對于無上級標準指國家標準或行業(yè)標準的要制定企業(yè)標準，按企業(yè)標準組織生產；有上級標準的可以接上級標準，但最好按高于上級標準的企業(yè)標準組織生產。顯然，無標準或者不按標準生產的均屬違法行為。標準化法規(guī)定我國的標準分為4級，即國家標準、行業(yè)標準、地方標準和企業(yè)標準。而作為產品制造依據的只有3級即國家標準、行業(yè)標準和企業(yè)標準。標準化法中沒有內控標準的提法，但按上級有關主管部門規(guī)定在企業(yè)產品質量體系考核和產品刨憂過程中，必須制定內控標準，以確保產品的高質量和產品的合格率。所以，內控標準也是企業(yè)標準，是產品的制造依據，但它屬于企業(yè)標準特殊分支，而且是不可缺少的企業(yè)標準。2內控標準的特征標準化期刊對內控標準的討論持續(xù)了很長時間，各研究機構、企事業(yè)單位的專家和標準化工作者發(fā)表了不少論文和文章，但內控標準的定義究竟是什么至今仍無定論，但多數看法認為內控標準有如下特征。技術指標高于同類產品的國家標準、行業(yè)標準或者企業(yè)標準。這些指標僅作為企業(yè)內部對產品質量進行考核，不作為訂貨方驗收產品的依據。采用新技術、新工藝、新的試驗檢測方法和管理方法。這些新技術、新工藝和新方法是企業(yè)的技術精華和寶貴財富。內控標準一般不同時具備這兩十特征，但38二者又相互聯系。當內控標準具備前一特征時必然以后一特征作保證；當內控標準具備后一特征時，其目的是實現前一特征的技術指標要求，或者提高產品的合格率。具備上述特征的內控標準應能保證產品的高質量，使企業(yè)在競爭中發(fā)展和壯大。內控標準是企業(yè)整體水平的體現。它凝聚了企業(yè)的大量專有技術，是廣大干部、職工辛勤勞動的結晶，是企業(yè)賴以生存的法寶，因此，具有明顯的保密性。內控標準一旦被泄露，企業(yè)將失去競爭能力，井可能造成巨大經濟損失，為了企業(yè)的經濟利益，應對內控標準采取嚴格的保護措施。3內控標準符合標準化法規(guī)定的精神￡標準化法中雖然沒有規(guī)定企業(yè)要制定內控標準，但內控標準并不違背晦準化法規(guī)定的精神，而且還有些共性。標準化法’規(guī)定，國家鼓勵企業(yè)制定嚴于國家標準或者行業(yè)標準的企業(yè)標準，在企業(yè)內部使用。企業(yè)標準的技術指標要高于國家標準或者行業(yè)標準。而內控標準的技術指標不僅高于國家標準或者行業(yè)標準，同時也要高于企業(yè)標準由于企業(yè)標準的技術指標高于上級標準，所以生產同一產品的不同廠家，都可以根據各自的具體情況制定其企業(yè)標準。但技術指標高多少，就要憑各自的能力了。能力的差別表現在許多方面，如企業(yè)人員素質、技術裝備、管理水平以及新工藝、新技術、新的檢測、試驗方法的采用等企業(yè)要有較強的競爭能力，就必須縮短與先進單位的差距。因此，企業(yè)標準的技術指標及保證其實施的重要措施和方法都是被注桃的重點目標。企業(yè)為了自身的利益，對此必然采用某些保護性措施。內控標準的保密性與嚴于上級標準的企業(yè)標準顯然是相同的。從上述兩方面可以看出，內控標準同嚴于上級標準的企業(yè)標準投有實質性差別，只是指標更高一些。因此，內控標準符合￡標準化法’規(guī)定的精神，是一種特殊的企業(yè)標準。4內控標準的優(yōu)越性企業(yè)可以把采用新技術、新工藝、新的檢計量與謝試技術1993NO6測、試驗方法、新的管理方法或者其它專有技術制定成內控標準用于生產，以保證產品的高質量。這要比提高技術指標顯得優(yōu)越。因為提高技術指標很可能要增加產品的成本，提高產品的銷售價格，并造成質量過剩而失去競爭能力。在保證產品質量和使用性能的前提下，采用新技術、新工藝等方法制定的內控標準可以提高產品的合格率，而成本和銷售價格一般不會明顯增加，從而提高了產品占有市場的能力。5怎樣對待內控標準既然內控標準符合標準化法規(guī)定的精神，也有其自身的特點，而且確有不少企業(yè)由于執(zhí)行內控標準，使其產品暢銷不衰，并打入國際市場而取得明顯經濟效益，就應當給內控標準以合法的地位，使其名正言順。國家標準中有國家內部標準，企業(yè)標準中也應允許有企業(yè)內部標準。如果把內控標準更名為內部標準，并給它規(guī)定專門的代號，使它從形式上比照國家標準制定，那么其合法性就提高了很多。制定內控標準是企業(yè)參與市場競爭的需要當企業(yè)了解它的珍貴價值時，必然主動制定內控標準，爭刨名優(yōu)產品。由上級主管部門硬性規(guī)定制定的內控標準，對企業(yè)來說屬于被動制定，沒體現企業(yè)的意愿，往往是應付差事這種內控標準根本沒有實際應用價值刨出的所謂優(yōu)質產品，其水分含量是很高的。因此，產品創(chuàng)優(yōu)應由企業(yè)自愿參與，而且應由用戶來評價，至于是否判定為內控標準，沒有規(guī)定的必要。多年來市場商品無不優(yōu)質，而曲劣假胃產品卻很少有人躲過。所以，部門或單位評出的優(yōu)質產品，在人們心目中，已失去了信譽，也越來越貶值，人們巳無法接受這類優(yōu)質產品的殊榮?？梢姡诋a品刨優(yōu)過程中，上級主管部門無必要規(guī)定企業(yè)必須制定內控標準，而應組織廣大消費者對產品進行評價。內控標準必然在競爭的客觀環(huán)境中產生和發(fā)展。只要有競爭，內控標準也將以不同的形式、內容和水平在商品經濟的大潮中繼續(xù)發(fā)揮其特殊的作用。收毫時問930315／

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簡介：在對優(yōu)質產品抽查和，P業(yè)升級工作過程中，常常會遇到這個問題有的企業(yè)領導技術干部對產品內控標準認識模糊的現象。如在優(yōu)質產品抽查過程中，對菊些企業(yè)的質量保趕體系進行審查是完全必要的但當問及產品的內拉標準時，有的企業(yè)領導人說，既然有國家標準，專業(yè)標準按照逮些標準執(zhí)行就對了，沒有必要再制訂企業(yè)內控標準還有的謊，我們執(zhí)行丁國家標準和專業(yè)標準，再制訂企業(yè)內控標準就要重新進行申報，備案等工作，這不就等于向競爭對手透囂“情報”嗎事實上，我1不難發(fā)現，有的企業(yè)針對自己產品的若鍵特性和弱點，已在工藝技術文件中進行了控制只不過沒有形成獨立，完整的標準文件而已。凡此種種，筆者認為，都存在一個認識不眵確切甚至模糊的傾向，有必要進行闡述一下一、內控標準的概念企業(yè)內控標準是指企業(yè)根據市場競爭和確保產品質量的需要，以及針對本企業(yè)的特點，尤其是率企業(yè)產品的弱點，在使性能指標低于國家標準或專業(yè)標準，也不是對離家標準或專業(yè)標準的照抄照搬。二、內控標準的審批權限企業(yè)內控標準只供車企業(yè)內部使用，不需要盤企業(yè)之間協調，所以，內控標準不必經標準的主管批，只企業(yè)的總工程師、主管技術廠長簽字就川按照企業(yè)內部標準文件編號，下發(fā)有關部門執(zhí)行對其中某些重要部分可以保密，而由企業(yè)自己掌握拄制。三、內控標準的特征L1內控標準可根據企業(yè)的實際能力，不受約束地提高標準水平，具有獨特的先進性。2內控標準只限于一十企業(yè)內部使用，但有同其它各級標準同等的效力，具有約束性。3，內控標準可齄生產的發(fā)展和用戶的需要，隨時修改，完善各項指標，具有很大的靈活性。4，對內控標準需要單獨編號，單獨進行管理，因而具有保密性。四、內控標準的內容不同企業(yè)制訂的內控標準，其范圍和包含的內容都不盡相同，一般概括來講，有以下內容；內控標準分類主要特點生產坐過從原材料、中間產品直至最終產品在保證質量方面，都有內控標準對程的內控標準生產、技術、管理等都有要求。郭分生產環(huán)節(jié)對具有特殊要求的某個生產環(huán)節(jié)的技的內控標準術條件和工藝上的控制要求單項指標的內僅對某一技術條件或工藝控制的要控標準求產品標準的內容上制訂的比國家標準、專業(yè)標準更加嚴格的標準。綜上所述除此之外，內控標準還應包括新產品內控標準是企業(yè)為了保證優(yōu)質產品或主導產品質標準。靳產品標準的內容沒有例外，但是新產品在量的穩(wěn)定性，而自行制訂的在個別主要性能指標上高研制過程中，有自己一整套的標準化方法，這里就不于國家標準或專業(yè)標準的企業(yè)內部控制文件，既不能再蟹違。，。HHH州螂了“計量器具”。我們知道，在熱電偶撿定中管型家旅中將會增加很大一批成員。電爐只是提供一個穩(wěn)定的溫度場。它和三相點恒溫器不一樣。三相點恒沮器本身具有已確定的標準溫度。而管型電爐內的沮度是由熱電偶測量的。它本身設有確定的已知溫度，也沒有指示其被測溫度的指示器。它不具備確定被測沮度的能力。因此過去不把它算作計量器具。如果管型電爐算作計量器具，那么溫度計量中用的恒溫水槽、恒溫油槽、電計量中的穩(wěn)壓電源本身輸出為標準值的電源除外、壓力計量中的』力源等，郭應當算作計量器具。那么，我們的計量器具綜上所述可見怎樣，鼉L什么是計量器具的問題，仍然是一個報值得探討的問盟，也是一十急需要明確的同盟。筆者建議國家計量行政部門有必要盡快編制出一個關于怎樣，鼉定計量器具的技術規(guī)范以便各行業(yè)各部門在嫡制計量器具檢定規(guī)程和對計量器具進行管理時，有一個統(tǒng)一的科學的依據使得我們的計T管理工作更加經濟合理。殃西省渭南市窗紗銅材廠王建平談企業(yè)內控標準在對優(yōu)質產品抽查和，P業(yè)升級工作過程中，常常會遇到這個問題有的企業(yè)領導技術干部對產品內控標準認識模糊的現象。如在優(yōu)質產品抽查過程中，對菊些企業(yè)的質量保趕體系進行審查是完全必要的但當問及產品的內拉標準時，有的企業(yè)領導人說，既然有國家標準，專業(yè)標準按照逮些標準執(zhí)行就對了，沒有必要再制訂企業(yè)內控標準還有的謊，我們執(zhí)行丁國家標準和專業(yè)標準，再制訂企業(yè)內控標準就要重新進行申報，備案等工作，這不就等于向競爭對手透囂“情報”嗎事實上，我1不難發(fā)現，有的企業(yè)針對自己產品的若鍵特性和弱點，已在工藝技術文件中進行了控制只不過沒有形成獨立，完整的標準文件而已。凡此種種，筆者認為，都存在一個認識不眵確切甚至模糊的傾向，有必要進行闡述一下一、內控標準的概念企業(yè)內控標準是指企業(yè)根據市場競爭和確保產品質量的需要，以及針對本企業(yè)的特點，尤其是率企業(yè)產品的弱點，在使性能指標低于國家標準或專業(yè)標準，也不是對離家標準或專業(yè)標準的照抄照搬。二、內控標準的審批權限企業(yè)內控標準只供車企業(yè)內部使用，不需要盤企業(yè)之間協調，所以，內控標準不必經標準的主管批，只企業(yè)的總工程師、主管技術廠長簽字就川按照企業(yè)內部標準文件編號，下發(fā)有關部門執(zhí)行對其中某些重要部分可以保密，而由企業(yè)自己掌握拄制。三、內控標準的特征L1內控標準可根據企業(yè)的實際能力，不受約束地提高標準水平，具有獨特的先進性。2內控標準只限于一十企業(yè)內部使用，但有同其它各級標準同等的效力，具有約束性。3，內控標準可齄生產的發(fā)展和用戶的需要，隨時修改，完善各項指標，具有很大的靈活性。4，對內控標準需要單獨編號，單獨進行管理，因而具有保密性。四、內控標準的內容不同企業(yè)制訂的內控標準，其范圍和包含的內容都不盡相同，一般概括來講，有以下內容；內控標準分類主要特點生產坐過從原材料、中間產品直至最終產品在保證質量方面，都有內控標準對程的內控標準生產、技術、管理等都有要求。郭分生產環(huán)節(jié)對具有特殊要求的某個生產環(huán)節(jié)的技的內控標準術條件和工藝上的控制要求單項指標的內僅對某一技術條件或工藝控制的要控標準求產品標準的內容上制訂的比國家標準、專業(yè)標準更加嚴格的標準。綜上所述除此之外，內控標準還應包括新產品內控標準是企業(yè)為了保證優(yōu)質產品或主導產品質標準。靳產品標準的內容沒有例外，但是新產品在量的穩(wěn)定性，而自行制訂的在個別主要性能指標上高研制過程中，有自己一整套的標準化方法，這里就不于國家標準或專業(yè)標準的企業(yè)內部控制文件，既不能再蟹違。，。HHH州螂了“計量器具”。我們知道，在熱電偶撿定中管型家旅中將會增加很大一批成員。電爐只是提供一個穩(wěn)定的溫度場。它和三相點恒溫器不一樣。三相點恒沮器本身具有已確定的標準溫度。而管型電爐內的沮度是由熱電偶測量的。它本身設有確定的已知溫度，也沒有指示其被測溫度的指示器。它不具備確定被測沮度的能力。因此過去不把它算作計量器具。如果管型電爐算作計量器具，那么溫度計量中用的恒溫水槽、恒溫油槽、電計量中的穩(wěn)壓電源本身輸出為標準值的電源除外、壓力計量中的』力源等，郭應當算作計量器具。那么，我們的計量器具綜上所述可見怎樣，鼉L什么是計量器具的問題，仍然是一個報值得探討的問盟，也是一十急需要明確的同盟。筆者建議國家計量行政部門有必要盡快編制出一個關于怎樣，鼉定計量器具的技術規(guī)范以便各行業(yè)各部門在嫡制計量器具檢定規(guī)程和對計量器具進行管理時，有一個統(tǒng)一的科學的依據使得我們的計T管理工作更加經濟合理。殃西省渭南市窗紗銅材廠王建平談企業(yè)內控標準

簡介：編織內部控制體系加強醫(yī)院財務管理醫(yī)院內控失敗案例分析作者趙立，鄒佩英，ZHAOLI，ZOUPEIYING作者單位無錫市衛(wèi)生局江蘇無錫214023刊名現代醫(yī)院英文刊名MODERNHOSPITAL年，卷期2007711被引用次數3次本文讀者也讀過10條1阮曉丹論醫(yī)院計算機收費票據管理的內部控制期刊論文衛(wèi)生經濟研究2009122王玉淺析如何加強醫(yī)院財務管理期刊論文中國科技信息2005183張榮淺析醫(yī)院負債經營期刊論文中國現代醫(yī)生20074594趙立蔣祥虎時浩明建立財務危機預警機制提高醫(yī)院經濟運行質量期刊論文中國醫(yī)院管理20042455韓黨琴加強收費票據管理完善醫(yī)院內部控制制度以河北北方學院附屬第二醫(yī)院為例期刊論文新西部下半月201066張香真關于醫(yī)院集團內部控制的思考期刊論文當代經濟200917王立云淺談我院加強內部控制的做法及體會期刊論文財經界學術201028李建軍袁立波LIJIANJUNYUANLIBO談經濟轉軌時期醫(yī)院財務管理籌劃期刊論文中國醫(yī)院管理20012149萬美霞淺談案例教學法在醫(yī)院財務管理教學中的運用期刊論文衛(wèi)生職業(yè)教育2009272310朱宇王景軍ZHUYUWANGJINGJUN新疆公立醫(yī)院采購支出與付款內部控制研究期刊論文新疆財經20095引證文獻3條1王孝碧醫(yī)改方案實施后如何加強醫(yī)院內部財務管理與控制期刊論文西南農業(yè)大學學報（社會科學版）201042李金虎醫(yī)院財務管理的現狀及對策分析期刊論文新財經理論版201083朱勇醫(yī)院財務管理與內部控制研究期刊論文財經界（學術）20101本文鏈接DCNPERIODICAL_XDYY200711074ASPX

簡介：2016年11月刊第33期當代經濟130科研單位試劑耗材采購風險的內控管理李國榮，王斌華（中國水稻研究所，浙江杭州311400）一、科研單位試劑耗材管理的現狀與問題1、科研團隊各自分散采購的現象較為普遍長期以來，由于科研單位形成了以科研團隊（課題組）為基本模式的科研組織結構，在組織形式與團隊運行上表現為研究方向、科研任務、人員配置以及經費使用在單位內部都具有較強的獨立性。加之科研試劑耗材又存在實驗需求多樣性、時效性強、儲存保管條件要求高等特點。目前，科研單位單位層面對材料采購的監(jiān)管仍然相對薄弱，對試劑耗材尚未有效實現統(tǒng)一采購與管理，規(guī)范管理的舉措不多，往往在單位內部還表現為試劑耗材采購職責不清，采購各環(huán)節(jié)沒有明確的部門和人員負責，普遍由各個團隊各自分散采購，甚至團隊內部也沒有設立專人負責采購管理，任由科研人員根據需要“隨用隨買、誰用誰買”，沒有嚴格規(guī)范的采購流程與采購方式的審核審批制度，致使試劑耗材采購中的舞弊風險陡然增加。2、試劑耗材出入庫管理制度相對薄弱由于科研活動與研究實驗的特殊性，以及試劑耗材用途具有較強的專業(yè)性特點，因此，其出入庫管理存在不同于企業(yè)生產資料的客觀困難與不同要求。從筆者調研情況看，目前國內很多科研機構尚未真正建立起規(guī)范的實驗室試劑耗材領用登記和出入庫管理制度，各科研團隊（課題組）內部對試劑耗材的出入庫管理與領用登記制度執(zhí)行的寬嚴尺度、規(guī)范完善程度不一，普遍存在“管、采、驗、用”職責不清，即試劑耗材采購、驗收、保管、使用環(huán)節(jié)之間沒有清晰的職責邊界，庫存臺賬與領用登記流程不規(guī)范，“按需購買、隨買隨用、多人混用”等現象突出，試劑耗材管理使用效率較低，而且存在一定的采購舞弊風險。二、科研單位試劑耗材采購管理的難點分析1、試劑耗材品類需求多樣化由于科研單位內部往往具有多個科研團隊，團隊之間研究方向甚至學科領域大多不同。因此，即使在同一單位，團隊之間實驗所需要的試劑耗材品類需求也呈多性化現象。往往具有批次多，數量大，品種繁，價格高，包裝規(guī)格不一、質量級別繁雜且無統(tǒng)一的分類方法等特點。根據試劑耗材分類組成不同，有無機試劑、有機試劑、生化試劑、同位素標記試劑等；根據純度不同，有高純度試劑、優(yōu)級純試劑、分析純試劑、化學純試劑等；有些試劑耗材還屬于管控物資，在采購時需要事先辦理相應的許可證，例如易制毒化學品需要到公安部門辦理許可證，還有一些化學試劑需要到藥監(jiān)和環(huán)保部門辦理許可證后才能購買，相當一部分化學試劑為有毒、有害或易燃易爆品的采購、運輸、儲存和管理等環(huán)節(jié)都有很高的要求。2、試劑耗材采購時效性要求高由于科研活動規(guī)律及其實驗過程與結果的不確定性，加之長期以來部分科研人員按計劃采購的意識不強，大多時候都是實驗急需的時候，臨時采購，要求試劑耗材采購供貨期必須盡可能短，以確保試劑耗材供應不間斷，保障科研活動的正常進行，采購具有極強的時效性。另外，由于部分試劑耗材有比較嚴格的儲存條件，為防止試劑堆積浪費和領用不足，有些試劑耗材不能過早或提前采購，避免保管不善過期變質造成浪費。3、試劑耗材價格市場透明度不高試劑耗材具有采購渠道多樣化，同種試劑耗材存在網上、線下等不同的采購渠道。市場調研資料表明，尤其是生化試劑專業(yè)性強、種類多、型號繁雜、更新快，甚至水貨假貨充斥市場，科研人員難于鑒別和篩選。而且，供應商魚目混珠，采購單位對供應商缺乏了解比價的途徑與平臺，市場競爭不充分，價格透明度不高，難以有效實現試劑耗材采購的“高信價比”目標。三、加強科研單位試劑耗材內控管理的建議1、嚴格規(guī)范試劑耗材采購管理內控流程首先要加強試劑耗材采購預算與審批管理。科研單位各內部團隊應當加強年度采購預算與采購計劃；未經批準，不得無預算、無計劃采購。要按照政府采購管理有關規(guī)定，建立健全試劑采購方式的審核審批制度，根據采購內容、數量金額等因素合理確定相應的采購方式；線上平臺采購與公開招標等集中采購形式應當作為試劑耗材采購摘要隨著國家創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的實施，財政科技投入逐漸加大，伴隨著科研單位科研經費總量的快速增長，其試劑耗材采購規(guī)模與金額也同步大幅增長，試劑耗材采購管理中的內控風險日益凸顯。為加強管理，本文對科研單位試劑耗材采購管理現狀與存在問題，以及采購管理的難點進行了分析論述。并從優(yōu)化試劑耗材采購流程與采購制度、實施集中采購與線上平臺采購、規(guī)范領用登記與出入庫管理，以及加強采購培訓與廉政建設等方面，提出了強化科研單位試劑耗材采購風險控制的意見建議。關鍵詞試劑耗材；采購風險；內控管理通訊作者王斌華2016年11月刊第33期當代經濟130科研單位試劑耗材采購風險的內控管理李國榮，王斌華（中國水稻研究所，浙江杭州311400）一、科研單位試劑耗材管理的現狀與問題1、科研團隊各自分散采購的現象較為普遍長期以來，由于科研單位形成了以科研團隊（課題組）為基本模式的科研組織結構，在組織形式與團隊運行上表現為研究方向、科研任務、人員配置以及經費使用在單位內部都具有較強的獨立性。加之科研試劑耗材又存在實驗需求多樣性、時效性強、儲存保管條件要求高等特點。目前，科研單位單位層面對材料采購的監(jiān)管仍然相對薄弱，對試劑耗材尚未有效實現統(tǒng)一采購與管理，規(guī)范管理的舉措不多，往往在單位內部還表現為試劑耗材采購職責不清，采購各環(huán)節(jié)沒有明確的部門和人員負責，普遍由各個團隊各自分散采購，甚至團隊內部也沒有設立專人負責采購管理，任由科研人員根據需要“隨用隨買、誰用誰買”，沒有嚴格規(guī)范的采購流程與采購方式的審核審批制度，致使試劑耗材采購中的舞弊風險陡然增加。2、試劑耗材出入庫管理制度相對薄弱由于科研活動與研究實驗的特殊性，以及試劑耗材用途具有較強的專業(yè)性特點，因此，其出入庫管理存在不同于企業(yè)生產資料的客觀困難與不同要求。從筆者調研情況看，目前國內很多科研機構尚未真正建立起規(guī)范的實驗室試劑耗材領用登記和出入庫管理制度，各科研團隊（課題組）內部對試劑耗材的出入庫管理與領用登記制度執(zhí)行的寬嚴尺度、規(guī)范完善程度不一，普遍存在“管、采、驗、用”職責不清，即試劑耗材采購、驗收、保管、使用環(huán)節(jié)之間沒有清晰的職責邊界，庫存臺賬與領用登記流程不規(guī)范，“按需購買、隨買隨用、多人混用”等現象突出，試劑耗材管理使用效率較低，而且存在一定的采購舞弊風險。二、科研單位試劑耗材采購管理的難點分析1、試劑耗材品類需求多樣化由于科研單位內部往往具有多個科研團隊，團隊之間研究方向甚至學科領域大多不同。因此，即使在同一單位，團隊之間實驗所需要的試劑耗材品類需求也呈多性化現象。往往具有批次多，數量大，品種繁，價格高，包裝規(guī)格不一、質量級別繁雜且無統(tǒng)一的分類方法等特點。根據試劑耗材分類組成不同，有無機試劑、有機試劑、生化試劑、同位素標記試劑等；根據純度不同，有高純度試劑、優(yōu)級純試劑、分析純試劑、化學純試劑等；有些試劑耗材還屬于管控物資，在采購時需要事先辦理相應的許可證，例如易制毒化學品需要到公安部門辦理許可證，還有一些化學試劑需要到藥監(jiān)和環(huán)保部門辦理許可證后才能購買，相當一部分化學試劑為有毒、有害或易燃易爆品的采購、運輸、儲存和管理等環(huán)節(jié)都有很高的要求。2、試劑耗材采購時效性要求高由于科研活動規(guī)律及其實驗過程與結果的不確定性，加之長期以來部分科研人員按計劃采購的意識不強，大多時候都是實驗急需的時候，臨時采購，要求試劑耗材采購供貨期必須盡可能短，以確保試劑耗材供應不間斷，保障科研活動的正常進行，采購具有極強的時效性。另外，由于部分試劑耗材有比較嚴格的儲存條件，為防止試劑堆積浪費和領用不足，有些試劑耗材不能過早或提前采購，避免保管不善過期變質造成浪費。3、試劑耗材價格市場透明度不高試劑耗材具有采購渠道多樣化，同種試劑耗材存在網上、線下等不同的采購渠道。市場調研資料表明，尤其是生化試劑專業(yè)性強、種類多、型號繁雜、更新快，甚至水貨假貨充斥市場，科研人員難于鑒別和篩選。而且，供應商魚目混珠，采購單位對供應商缺乏了解比價的途徑與平臺，市場競爭不充分，價格透明度不高，難以有效實現試劑耗材采購的“高信價比”目標。三、加強科研單位試劑耗材內控管理的建議1、嚴格規(guī)范試劑耗材采購管理內控流程首先要加強試劑耗材采購預算與審批管理。科研單位各內部團隊應當加強年度采購預算與采購計劃；未經批準，不得無預算、無計劃采購。要按照政府采購管理有關規(guī)定，建立健全試劑采購方式的審核審批制度，根據采購內容、數量金額等因素合理確定相應的采購方式；線上平臺采購與公開招標等集中采購形式應當作為試劑耗材采購摘要隨著國家創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的實施，財政科技投入逐漸加大，伴隨著科研單位科研經費總量的快速增長，其試劑耗材采購規(guī)模與金額也同步大幅增長，試劑耗材采購管理中的內控風險日益凸顯。為加強管理，本文對科研單位試劑耗材采購管理現狀與存在問題，以及采購管理的難點進行了分析論述。并從優(yōu)化試劑耗材采購流程與采購制度、實施集中采購與線上平臺采購、規(guī)范領用登記與出入庫管理，以及加強采購培訓與廉政建設等方面，提出了強化科研單位試劑耗材采購風險控制的意見建議。關鍵詞試劑耗材；采購風險；內控管理通訊作者王斌華

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簡介：淺析合同管理在內控管理中的作用趙霞常州市國際交流中心OPERATIONMANAGEMENT經營躐黼躐躺檄黼麓麓管理【摘要】隨著現代經濟社會的不斷發(fā)展，內部控制管A_T作在企業(yè)經營和發(fā)展過程中扮演的角色越來越重要。本文主要從企業(yè)經營發(fā)展過程中合同管理中存在的問題進行分析和探討，并根據內控管理相關原則和要點提出了幾條合同管理的相關措施，從而保證企業(yè)合同管理在內控管理工作中發(fā)揮著更加重要的作用，并在激烈的社會競爭中獲得更大的發(fā)展優(yōu)勢?！娟P鍵詞】合同管理；內控管理；作用分析一、合同管理中存在的問題1歸口管理工作不夠到位現代企業(yè)在實施合同管理工作中很容易出現職責分工和權責分配不夠明確的問題，經常出現一個部門或個人包辦所有事宜，缺乏內部監(jiān)督流程和職能。在進行合同管理工作時，業(yè)務部門、法律事務管理部門以及其他相關職能部門之間缺乏必要的溝通和協調，很少有個人或者單位部門能夠對合同總體執(zhí)行情況有著清晰明確的了解。2合同樣式不符合相關要求目前企業(yè)內控管理工作在制定合同時，受到各種因素的影響，從而導致整個表述較為模糊，在合同樣式方面表現為正式書面合同和簡單傳真。在進行合同描述時，有的條款缺少必要的關鍵性表述、對會簽意見不夠重視。3合同動態(tài)管理工作難以順利實施部分企業(yè)在進行授權、會簽過程中缺乏必要的監(jiān)控程序，還有的企業(yè)在進行合同談判和靜態(tài)管理前期階段還能夠給與其必要的重視和監(jiān)督，但是，在簽訂合同之后，則難以對其進行到位的管理和足夠的重視。4合同執(zhí)行后期缺乏評價企業(yè)合同在執(zhí)行之后，缺乏有效的評價和驗收工作，對于重大合同和年度合同的實際履行狀況缺乏具體的評估和分析。二、內部控制理論影響下的合同管理以及風險防控措施1企業(yè)內部控制理論分析目前企業(yè)內部控制理論的發(fā)展過程主要可以分為內部牽制、內部控制、內部控制結構以及內部控制整體框架等不同的幾個階段。上世紀初，企業(yè)內部控制活動主要集中在企業(yè)審計以及制度設計層次，例如美國政府有關部門專門為此成立的內部控制問題委員會等。2內部控制幾個要素探討1環(huán)境控制。所有的企業(yè)管理工作核心都是企業(yè)中的活動以及人，人作為整個發(fā)展環(huán)境的較為主要的構成因素，企業(yè)在發(fā)展過程中的所有參與者都需要對內部控制工作負有相應的責任，這種思想從根本上分析有利于企業(yè)每一個員工之間形成團結一致的氛圍，并讓其更好地改善和維護企業(yè)的內部控制。2評估風險。企業(yè)在發(fā)展過程中需要能夠建立有效的、可分析和辨認、管理的風險機制，對于經濟活動中各個階層面臨的相關風險加以管理和控制。3溝通與信息。企業(yè)需要圍繞合同管理過程中內外部環(huán)境存在的變化，使用合同管理控制工作密切相關的溝通和信息系統(tǒng)，通過分析和交換信息來對整個控制和監(jiān)督工作實施必要的調整，從而保證企業(yè)內部控制措施逐漸朝著完善化的方向發(fā)展。4內部監(jiān)督。重視企業(yè)效益與成本的原則，在進行合同管理控制工作時，需要實施相應的監(jiān)督，并利用監(jiān)督考核機制來對各種違規(guī)現象進行糾正。3合同管理環(huán)節(jié)的控制風險措施1合同準備。首先要做好簽約主體風險防控工作，保證簽約主體的和個性是合同有效成立的主要條件之一，簽約主體風險的一個結果就是合同被撤銷或者無效。2合同談判。做好合同談判的風險防控工作，談判工作需要在雙方自愿、平等以及公平原則下實施，還要對合同的條款和內容進行磋商，對雙方的義務和權利進行明確。談判過程經常使用多家競價或公開招投標方式科學選擇優(yōu)質供應商、客戶。3起草文本。做好合同形式的風險防控工作，合同形式包括口頭形式、書面形式以及其他有效形式，作為合同當事人表示接受的載體，所有的文本合同都需要滿足有關部委審查以及相關法律的要求。4訂立合同。合同在訂立之前，企業(yè)有關部門需要對其文本進行審查，文本審核作為合同簽署的主要環(huán)節(jié)，其風險包括是否違背國家相關法規(guī)和政策，主要合同條款是否存在較大的誤解或者錯誤，對工作人員的職業(yè)操守以及技能進行審查，并對意見或者建議是否被采納進行審查。5合同爭議。所謂的合同爭議主要是指雙方或者一方對擬定合同的條款履行提出質疑，要求有關部門采取相關措施加以解決，一旦發(fā)生較大的糾紛，合同雙方都需要采取積極有效的措施來避免或者防止擴大發(fā)展。首先，可以通過調解或者和解來對爭議進行解決，避免不必要的訴訟，若當事人不愿意調解、和解或者調解不成之后，根據合同約定來向人民法院提起訴訟。6合同后評價。合同后評價主要是指對合同管理過程進行綜合性、整體性的評定，通過有效的評價能夠幫助企業(yè)在合同管理工作中出現的不足、形成的經驗進行總結，從根本上推動合同管理水平的不斷提升。企業(yè)需要建立有效的合同后責任追究以及評價制度，對于分析評估合同履行過程中出現的不足和問題，需要采取相關措施進行改進，并對合同履行以及訂立工作中出現的違規(guī)違法現象進行有關機構或者工作人員責任追究。7合同歸檔。合同歸檔保管作為合同管理逐漸完善的主要工作環(huán)節(jié)，通過對合同資料的統(tǒng)計、編號、分類、借閱以及歸檔進行管理，保證合同資料達到完整性的要求，避免合同資料出現泄密、缺失以及濫用等現象。三、結語合同作為現代企業(yè)履行相關權利義務、承擔獨立民事責任的主要資料依據，也是企業(yè)整個管理活動前端風險控制、管理的一種主要載體。企業(yè)要想保證合同管理工作在內控管理中發(fā)揮出更大的作用和價值，就需要運用相關理論來對合同進行控制和分析，并建立起相關的機制保障和制度體系，從而保證合同管理作用能夠實現更大的發(fā)揮。也只有這樣，才能夠保證對內控規(guī)范下的合同管理以及風險防控工作進行分析和認識，從根本上提升企業(yè)經濟效益和管理工作水平，創(chuàng)造更大的經濟和社會效益。參考文獻F1呂虹人力資源管理在內控中的作用Ⅱ】現代經濟信息，2011，14622】李幼琴建設工程合同管理探析Ⅱ_企業(yè)技術開發(fā)，2007，06117119CHINABUSINESSUPDATE1O1淺析合同管理在內控管理中的作用趙霞常州市國際交流中心OPERATIONMANAGEMENT經營躐黼躐躺檄黼麓麓管理【摘要】隨著現代經濟社會的不斷發(fā)展，內部控制管A_T作在企業(yè)經營和發(fā)展過程中扮演的角色越來越重要。本文主要從企業(yè)經營發(fā)展過程中合同管理中存在的問題進行分析和探討，并根據內控管理相關原則和要點提出了幾條合同管理的相關措施，從而保證企業(yè)合同管理在內控管理工作中發(fā)揮著更加重要的作用，并在激烈的社會競爭中獲得更大的發(fā)展優(yōu)勢?！娟P鍵詞】合同管理；內控管理；作用分析一、合同管理中存在的問題1歸口管理工作不夠到位現代企業(yè)在實施合同管理工作中很容易出現職責分工和權責分配不夠明確的問題，經常出現一個部門或個人包辦所有事宜，缺乏內部監(jiān)督流程和職能。在進行合同管理工作時，業(yè)務部門、法律事務管理部門以及其他相關職能部門之間缺乏必要的溝通和協調，很少有個人或者單位部門能夠對合同總體執(zhí)行情況有著清晰明確的了解。2合同樣式不符合相關要求目前企業(yè)內控管理工作在制定合同時，受到各種因素的影響，從而導致整個表述較為模糊，在合同樣式方面表現為正式書面合同和簡單傳真。在進行合同描述時，有的條款缺少必要的關鍵性表述、對會簽意見不夠重視。3合同動態(tài)管理工作難以順利實施部分企業(yè)在進行授權、會簽過程中缺乏必要的監(jiān)控程序，還有的企業(yè)在進行合同談判和靜態(tài)管理前期階段還能夠給與其必要的重視和監(jiān)督，但是，在簽訂合同之后，則難以對其進行到位的管理和足夠的重視。4合同執(zhí)行后期缺乏評價企業(yè)合同在執(zhí)行之后，缺乏有效的評價和驗收工作，對于重大合同和年度合同的實際履行狀況缺乏具體的評估和分析。二、內部控制理論影響下的合同管理以及風險防控措施1企業(yè)內部控制理論分析目前企業(yè)內部控制理論的發(fā)展過程主要可以分為內部牽制、內部控制、內部控制結構以及內部控制整體框架等不同的幾個階段。上世紀初，企業(yè)內部控制活動主要集中在企業(yè)審計以及制度設計層次，例如美國政府有關部門專門為此成立的內部控制問題委員會等。2內部控制幾個要素探討1環(huán)境控制。所有的企業(yè)管理工作核心都是企業(yè)中的活動以及人，人作為整個發(fā)展環(huán)境的較為主要的構成因素，企業(yè)在發(fā)展過程中的所有參與者都需要對內部控制工作負有相應的責任，這種思想從根本上分析有利于企業(yè)每一個員工之間形成團結一致的氛圍，并讓其更好地改善和維護企業(yè)的內部控制。2評估風險。企業(yè)在發(fā)展過程中需要能夠建立有效的、可分析和辨認、管理的風險機制，對于經濟活動中各個階層面臨的相關風險加以管理和控制。3溝通與信息。企業(yè)需要圍繞合同管理過程中內外部環(huán)境存在的變化，使用合同管理控制工作密切相關的溝通和信息系統(tǒng)，通過分析和交換信息來對整個控制和監(jiān)督工作實施必要的調整，從而保證企業(yè)內部控制措施逐漸朝著完善化的方向發(fā)展。4內部監(jiān)督。重視企業(yè)效益與成本的原則，在進行合同管理控制工作時，需要實施相應的監(jiān)督，并利用監(jiān)督考核機制來對各種違規(guī)現象進行糾正。3合同管理環(huán)節(jié)的控制風險措施1合同準備。首先要做好簽約主體風險防控工作，保證簽約主體的和個性是合同有效成立的主要條件之一，簽約主體風險的一個結果就是合同被撤銷或者無效。2合同談判。做好合同談判的風險防控工作，談判工作需要在雙方自愿、平等以及公平原則下實施，還要對合同的條款和內容進行磋商，對雙方的義務和權利進行明確。談判過程經常使用多家競價或公開招投標方式科學選擇優(yōu)質供應商、客戶。3起草文本。做好合同形式的風險防控工作，合同形式包括口頭形式、書面形式以及其他有效形式，作為合同當事人表示接受的載體，所有的文本合同都需要滿足有關部委審查以及相關法律的要求。4訂立合同。合同在訂立之前，企業(yè)有關部門需要對其文本進行審查，文本審核作為合同簽署的主要環(huán)節(jié)，其風險包括是否違背國家相關法規(guī)和政策，主要合同條款是否存在較大的誤解或者錯誤，對工作人員的職業(yè)操守以及技能進行審查，并對意見或者建議是否被采納進行審查。5合同爭議。所謂的合同爭議主要是指雙方或者一方對擬定合同的條款履行提出質疑，要求有關部門采取相關措施加以解決，一旦發(fā)生較大的糾紛，合同雙方都需要采取積極有效的措施來避免或者防止擴大發(fā)展。首先，可以通過調解或者和解來對爭議進行解決，避免不必要的訴訟，若當事人不愿意調解、和解或者調解不成之后，根據合同約定來向人民法院提起訴訟。6合同后評價。合同后評價主要是指對合同管理過程進行綜合性、整體性的評定，通過有效的評價能夠幫助企業(yè)在合同管理工作中出現的不足、形成的經驗進行總結，從根本上推動合同管理水平的不斷提升。企業(yè)需要建立有效的合同后責任追究以及評價制度，對于分析評估合同履行過程中出現的不足和問題，需要采取相關措施進行改進，并對合同履行以及訂立工作中出現的違規(guī)違法現象進行有關機構或者工作人員責任追究。7合同歸檔。合同歸檔保管作為合同管理逐漸完善的主要工作環(huán)節(jié)，通過對合同資料的統(tǒng)計、編號、分類、借閱以及歸檔進行管理，保證合同資料達到完整性的要求，避免合同資料出現泄密、缺失以及濫用等現象。三、結語合同作為現代企業(yè)履行相關權利義務、承擔獨立民事責任的主要資料依據，也是企業(yè)整個管理活動前端風險控制、管理的一種主要載體。企業(yè)要想保證合同管理工作在內控管理中發(fā)揮出更大的作用和價值，就需要運用相關理論來對合同進行控制和分析，并建立起相關的機制保障和制度體系，從而保證合同管理作用能夠實現更大的發(fā)揮。也只有這樣，才能夠保證對內控規(guī)范下的合同管理以及風險防控工作進行分析和認識，從根本上提升企業(yè)經濟效益和管理工作水平，創(chuàng)造更大的經濟和社會效益。參考文獻F1呂虹人力資源管理在內控中的作用Ⅱ】現代經濟信息，2011，14622】李幼琴建設工程合同管理探析Ⅱ_企業(yè)技術開發(fā)，2007，06117119CHINABUSINESSUPDATE1O1

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簡介：年老嶺在市場經濟條件下，成本是企業(yè)的生存之本、發(fā)展之本決定著企業(yè)競爭力的強弱關系著企業(yè)的成敗興衰，因此低成本、高效益無疑成為每一個企業(yè)追求的目標。審核是企業(yè)管理體系的一個關鍵性接I1。制定審核制度是企業(yè)管理的一項重要內容，它能使企業(yè)損失降到最低，防止資金流失，實現企業(yè)自身價值的增值。宣鋼材料處為了實施精細化管理，加強內部監(jiān)管力度，建立業(yè)務管理過程中的內控制約機制。抽調專業(yè)人員成立審核小組將材料采購發(fā)票與合同簽定的統(tǒng)一性進行逐一核對審查保證執(zhí)行力度。通過運行發(fā)現了一些合同與發(fā)票不統(tǒng)一的現象及存在的一些問題。1發(fā)票內容與合同內容不一致，具體如下1發(fā)票的單價高于合同的單價。供應商獲取了不該得的利潤，違背了簽訂合同的真實性和嚴肅性。2發(fā)票的明細與合同的明細不符，即使出現發(fā)票的一些物資價格高于市場價格。也缺少可以核對的合同依據。3極少數物資存在發(fā)票的結算數量大于合同簽定的數量。造成采購成本加大。2合同中兩種型號相近且可以替代的物資價格偏差較大，低價格數量大的不送，以價格高的代替，如下表名稱規(guī)格型號單位數量單價金額鋼材A1噸503000150000鋼材A2噸20350070000合計220000以保證生產正常運行為前提A2可以替代A1在實際送貨中，供應商不送AL，而全部以A2替代，我們再計算一下總金額3500X70245000元實際結算金額245萬元，原本消耗22萬元就可以滿足生產現在卻花掉245萬元，25萬元的資金就這樣白自地流失掉了這種看似合理，其實不然的現象在以往的合同中屢有發(fā)生，供應商利用這種數字游戲給企業(yè)帶來了不可挽回的經濟損失。3過去執(zhí)行的是小計低價中標，供應商把常用物資價格抬高，不常用的價格壓低，以達到高額利潤的目的。如下表競標單位1名稱數量單價金額常用物資24590非常用物資2026520小計72000競標單位2名稱數量單價金額常用物資2550非常用物資204509000小計780O圇冶金財爭2010年第9期萬方數據METALLURGICALFINNCIALACCUNTING建豆內控管理機制牛巖嶺以保證生產正常運行為前提，A2可以替代AL，在實際送貨中，供應商不送AL，而全部以A2替代，我們再計算一下總金額35∞X70245ΑM元，實際結算金額245萬元，原本消耗22萬元就可以滿足生產，現在卻花掉245萬元，25萬元的資金就這樣白白地流失掉了，這種看似合理，其實不然的現象在以往的合同中屢有發(fā)生，供應商利用這種數字游戲給企業(yè)帶來了不可挽回的經濟損失。3過去執(zhí)行的是小計低價中標，供應商把常用物資價格抬高，不常用的價格壓低，以達到高額利潤的目的。如下表競標單位1名稱數量單價金額常用物資24590非常用物資2026520小計72ΑM競標單位2在市場經濟條件下，戚本是企業(yè)的生存之本、發(fā)展之本決定著企業(yè)競爭力的強弱，關系著企業(yè)的成敗興衰，因此低戚本、高效益無疑成為每一個企業(yè)追求的目標。審核是企業(yè)管理體系的個關鍵性接口，制定審核制度是企業(yè)管理的項重要內容，它能使企業(yè)損失降到最低，防止資金流失，實現企業(yè)自身價值的增值。宣鋼材料處為了實施精細化管理，加強內部監(jiān)管力度，建立業(yè)務管理過程中的內控制約機制。抽調專業(yè)人員成立審核小組將材料采購發(fā)票與合同簽定的統(tǒng)一性進行逐一核對審查，保證執(zhí)行力度。通過運行發(fā)現了一些合同與發(fā)票不統(tǒng)一的現象及存在的一些問題。1發(fā)票內容與合同內容不一致，具體如下1發(fā)票的單價高于合同的單價。供應商獲取了不該得的利潤，違背了簽訂合同的真實性和嚴肅性。2發(fā)票的明細與合同的明細不符，即使出現發(fā)票的些物資價格高于市場價格也缺少可以核對的合同依據。3極少數物資存在發(fā)票的結算數量大于合同簽定的數量。造成果購戚本加大。2合同中兩種型號相近且可以替代的物資價格偏差較大，低價格數量大的不送，以價格高的代替，如下表名稱數量單價金額常用物資22550非常用物資20450鎖XLO小計78創(chuàng)名稱規(guī)格型號單位數量單價金額鋼材AL噸503創(chuàng)泊15ΑXLO鋼材A2噸2035∞7則合計22ΑXLO2010年第9期2串舍耐舍回競標單位3名稱數量單價金額常用物資21326非常用物資2050010000小計80000通過上表反映競標單位以72萬的低價中標。我們分析一下，它的常用物資高出其它競標單位一倍甚至兩至三倍，而非常用物資卻低于其它競標單位二十至二十五倍，有人會問中標單位還有利可圖嗎我們的回答是有。常用物資是指在ET常生產中經常使用且消耗量大的物資；而非常用物資是指不經常使用且消耗量小的物資。供應商在供貨過程中會多送利高的常用物資。少送或不送利低的非常用物資，用表面看似乎合情理的營銷手段達到不當得利的目的，違背了低價中標的公平競爭原則。4合同簽定中規(guī)格型號相近的同種物資。物資的差價不合理。如表所示物資名稱規(guī)格型號單價元角磨機100M102角磨機125M230角磨機150M118根據上表反映，角磨機100M一150M，單價應在102元一118元之間，而角磨機125M的單價為230元，明顯高出區(qū)間范圍。5在審核標書過程中，有標書雷同現象，如下表物資競標競標競標中標單位中標單價名稱單位甲單位乙單位丙A10105LL競標單位甲LOB8283競標單位甲8C1313514競標單位甲13D152154156競標單位甲152E65775競標單位甲65分析上表得出十幾種或幾十種材料的中標單位全部是甲單位，而且三家報價好似等差數列，乙比甲的報價高出一點，丙比乙的報價又高出一點三家的報價如出一轍，給我們的感覺是一家操縱、暗箱操作。以上這些問題給企業(yè)造成了經濟損失有些損失是不可以挽回的。對發(fā)現的問題進行分析、探討、究其根源，與業(yè)務人員自身素質參差不齊、業(yè)務不精、責任心不強、觀念陳舊、意識不到位有關。只有通過審核才能發(fā)現問題，促使有關職能部門采取糾正和預防措施，以實現服務質量的改進。改進是永無止境的，它是一個與時俱進的過程。只有通過不斷的完善和改進，才能推動企業(yè)經營業(yè)務運作規(guī)范，從而提升企業(yè)整體管理水平更好地拓展業(yè)務展開公平競爭。發(fā)現問題不是終結，解決問題才是最終目的。只有更好地解決問題，才能防止類似情況再度發(fā)生，把損失降到最低。材料處根據審核過程中發(fā)現的問題制定了一系列相關的管理措施和規(guī)定。1采購物資不允許以大代小。例如壁厚的鋼材替代壁薄的鋼材這種替代當然能保證生產的正常進行，但是壁厚的鋼材耗材增高、成本加大，資金結算金額增加，形成浪費，這種現象在今后的合同中堅決杜絕發(fā)生。如遇特殊情況，有關部門及業(yè)務人員要提交領導層協商解決。2將過去的小計低價中標改為單項低價中標，由過去的即招數量、又招單價，改進為現在的只招單價，不招數量。過去執(zhí)行的是半年或一年一次的‘大招標’。個別招標單位利用招標中存在的數量因素玩數字游戲從中獲取不該得的利潤。現在執(zhí)行單項低價中標，能否中標不再依據投標總金額，而是比較投標物資的單價是否最低這樣就剔除了數量因素的影響。供應商為了中標，就會使它的利潤最低化，對于企業(yè)而言就是經濟效益的最大化。使企業(yè)既節(jié)約了采購成本，又帶來了潛在的經濟效益，同時也給供應商提供了一個公平、公正、公開的競爭平臺。3每一筆采購行為都必須有與之對應的計劃、合同。杜絕無計劃、無合同供貨。因為合同中物資的采購價格是通過招標比價而來有合同的采購行為既能保證所采物資是低價中標，又能使廠家供貨保質、保量。有合同的采購行為還可以減少合同糾紛、提高合同履約率。4對所有的采購合同、零庫存協議、發(fā)票進行審核。這種規(guī)定的好處是做到事前控制多一個環(huán)節(jié)多一道關卡把錯誤消滅在萌芽狀態(tài)，減少或避免錯誤的發(fā)生。5設立專人接受傳真、標書，同時監(jiān)督標書的填寫以及開評標過程。這樣既保證了供應商投標書價格的真實性，又使供應商處在同一競爭平臺。更合理地體現單項低價中標原則，實現企業(yè)效益的最大化。審核的目的是通過發(fā)現問題來推動和實現管理體系的持續(xù)改進。并采取行之有效的措施使之規(guī)范合理把精細化管理落實到每一個環(huán)節(jié)。審核制度給企業(yè)帶來的益處是顯而易見的，它大幅度提升了業(yè)務人員的品質意識，提高了工作效率，降低了采購成本促進企業(yè)加強內部管理。健全企業(yè)風險防范機智和競爭能力為提高經濟效益起到了積極的作用。審核制度也是一種監(jiān)督機制。它可以防止供應商采取各種欺詐的手段簽定不公正、不合理的合同，干擾市場秩序。建立審核制度，加強企業(yè)自身的精細化管理已成為企業(yè)全面提升素質的一種趨勢和潮流，從而達到“雙贏”或“多贏”的目的。作者宣鋼集團公司采購倉儲配送公司芬全財鏟2010錙I9期E目萬方數據MET，ΑLLUROGICALFINANCIALACCOUNTING競標單位3名稱數由T單價念額常用物資21326非常用物資205Ω1陽小計80C削通過上表反映，竟標單位以72萬的低價中脅。我們分析一下，它的常用物資高出其它竟標單位借甚至兩I三倍，而非常用物資卻低于其它竟標單位二十至二十五倍，有人會問中標單位還有利可閣嗎我們的回答是有。常用物資是指在日常生產中經常使用且消耗量大的物資而非常用物資是指不經常使用且消槌最小的物資。供應商在供貨過程中含多送利高的常用物資，少送或不送利低的非常用物資，用表面看似乎含情理的營銷手段，達到不當得利的目的，違背了低價中標的公平競爭原則。4合間1鑒定中，規(guī)格型號相近的同種物資，物資的菜價不合理，如表所示物資名稱角麟機規(guī)格型號L傭M單價元102角磨機125M230角酬150M118根據上表反映，角靡機1ΩM斗50M，單價應在102元118元之間，而角磨機125M的單價為230元，明顯高出區(qū)間范圍。5在審核標書過程中，有標書雷同現象，如F表物資究標標標中標單位中標單價名稱單位甲單位乙單位兩A1010511競標單位申10B88283資標單位申8CT313514究標單位申T3D152154156寬標單位甲152E65775竟串串單位甲65睛分析上表得出，十幾種或幾十種材料的中標單位全部是甲單位，而且三家報價好似等差數列，乙比陽的報價高出、點，兩比乙的報價又高出點，三家的報價如出轍，給我們的感覺是一家操縱、睛箱操作。以上這些問題給企業(yè)班成了經濟損失，有些損失是不可以挽回的。對發(fā)現的問題進行分析、探討、究其根礁，與業(yè)務人員自身素質參差不齊、業(yè)務不楠、責任心不強、觀念陳舊、意識不到位有關。只有通過審核才能發(fā)現問題，促使有關職能部門采取糾正和部防措施，以實現服務質量的改進。改進是永無止境的，它是一個與時俱進的過程。只有通過不斷的完善和改進，才能推動企業(yè)經營業(yè)務運作規(guī)范，從而提升企II垣IZ業(yè)整體管理水平，更好地拓展業(yè)務，展開公平競爭。發(fā)現問題不是終結，解決問題才是最終目的。只有更好地解決問翩，才能防止類似情況再度發(fā)生，把損失降到最低。材料處根據審核過程中發(fā)現的問題制定了一系列相關的管理措施和規(guī)定。1采購物資不允許以大代小。例如囔厚的鋼材替代暖薄的鋼材，這種替代當然能保證生產的正常進行，但是贊厚的鋼材教材增高、戚本加大，資金結算金額增加，形成浪費，這種現象在今后的合問中堅決杜絕發(fā)生，如遇特殊情況，有關部門及業(yè)務人員要提交領導層協商解決O1將過去的小計低價中標，改為單項低價中標，由過去的即招數量、又招單價，改進為現在的只擁單價，不招數最。過去執(zhí)行的是半年或一年一快的‘大招標個別招標單位利用招標中存在的數最因素，玩數字游瓏，從中獲取不該得的利潤?，F在執(zhí)行單項低價中棟，能再中標不再依據投標總金額，而是比較投標物資的單價是杏最低，這樣就剔除了數量因素的影響。供應商為了中標，就會使它的利潤最低化，對于企業(yè)而宵就是經濟效益的最大化。使企業(yè)既節(jié)約了采購戚本，又帶來了潛在的經濟效攝，問時也給供應商提供了一個公平、公正、公開的競爭平臺。3每一筆采購行為都必須有與之對應的汁劃、合同C杜絕無計劃、無合同供貨。因為合同中物資的采購價格是通過招標比價而來，有合同的采購行為既能保證所采物資是低價中標，又能使廠家供貨保質、保量。有合間的采購行為還可以減少合同糾紛、提高含間履約率。4對所有的采購合闊、零庫存協議、發(fā)票進行審核。這種規(guī)定的好處是做到事前控制，多一個環(huán)節(jié)多一道關卡，把錯誤消滅在萌芽狀態(tài)，減少或避免錯誤的發(fā)生。5設立專人接受傳真、標書同時監(jiān)督標書的填寫以及開評標過程。這樣既保證了供應商投標書價格的真實性，又使供應商處在同一競爭平臺，更合理地體現單項低價中標原則，實現企業(yè)效益的最大化。審核的目的是通過發(fā)現問題來推動和實現管理體系的持續(xù)改進，并采取行之有效的措施使之規(guī)范合理，把精細化管理落實到每一個環(huán)節(jié)。審核制度給企業(yè)帶來的益處是顯而易見的，它大幅度提升了業(yè)務人員的品質意識，提高了工作效率，降低了采購戚本，促進企業(yè)加強內部管理，健全企業(yè)風險防植機智和競爭能力，為提高經濟嗷益起到了職極的作用。審核制度也是→種監(jiān)督機制，它可以防止供應商采取各種欺詐的手段簽定不公正、不合理的合同，干擾市場秩序。建立審核制度，加強企業(yè)自身的精細化管理已成為企業(yè)全面提升素質的一種趨勢和潮流，從而達到“現贏“或“多贏“的目的。作者黛鋼集團公司采購倉儲航I愚公司格合財F201陰陽期回

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簡介：建立醫(yī)院內控制度加強醫(yī)院資產管理◆張志芳荊匕省石家莊市婦幼保健院【摘要】完善的內部控制制度，是醫(yī)院正常運轉十一分必要和有效的保障體系，而內部控制的核心就是會計控制。建立醫(yī)院內部牽制制度，利用內部分工而產生相互關系，相互制約，從而形成一個嚴密的內部控制機制，內部控制機制作為現代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯、預防舞弊現象的有效手段。財務管理涉及醫(yī)院經營活動的各個環(huán)節(jié)。內部控制則應貫穿于每項經濟活動之中。通過科學、嚴密、有效的內部控制制度建設，可大大加強會計人員之間的相互制約和監(jiān)督，遏制單位內部人員的經濟犯罪。對促進醫(yī)院經濟的健康發(fā)展，具有十分重要的意義?！娟P鍵詞】醫(yī)院內部控制財務管理內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現等，而由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。一、建立健全醫(yī)院內部控制建立內部控制是單位內部為實現經營目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高單位運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。1、建立一整套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時，加強對違規(guī)者的處罰力度，以此來約束和管理會計人員的職業(yè)操守，完善會計人員交流和崗位輪換制度，制定一整套科學的會計工作考評體系和激勵制度，定期檢查評價會計的工作成績，有助于提高內部會計控制制度的成效。會計人員既是內部控制的實施者，又是內部控制的對象，會計人員的表現是內部控制有效實施的關鍵，因此建立一支高素質的會計隊伍就成了當務之急。2、加強內部審計工作。1醫(yī)院經營者要充分認識到內部審計在內部控制中的重要性，確保不受其他部門干擾，保證內部審計的獨立性2內部審計的職能要從查錯型向管理服務型轉變，內部審計人員要充分利用熟悉財經法規(guī)制度、精通財務管理的優(yōu)勢，牢固樹立服務意識，加強對醫(yī)院內部控制全過程、全方位的監(jiān)督和評價，并提供建設性的意見3加強醫(yī)院內部審計建設，完善內部控制的評價機制。內部審計應當成為醫(yī)院內部控制的主要力量，在新形勢下，醫(yī)院應建立相應的內審機構，并保持內部審計機構的獨立性和權威性。內部審計機構應在醫(yī)院最高管理層的直接領導下，獨立于有關部門的經濟活動之外，內部審計機構應對經濟活動進行審核檢查，對內部控制的功能和效果進行評價測試。3、建立預算控制。預算控制的內容涵蓋了醫(yī)院經營活動的全過程，醫(yī)院通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析醫(yī)院內部各科室未完成預算的原因。并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在醫(yī)院管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協調。預算確定后由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門等負責監(jiān)督預算的執(zhí)行。二、完善醫(yī)院內部控制制度的主要措施首先，單位領導要改變家長制管理模式，重視單位內部控制制度的建立。結合本院的實際情況和特色，認真制定一套完整的內部控制制度，從院長到財務科長及財務工作人員，層層把關，對不合理的開支堅決杜絕。其次，加強內部控制制度的執(zhí)行，會計人員業(yè)務技能和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓，及時更新知識，提高操作能力，應安排會計人員經常參加專業(yè)知識培IJIL，通過學習，與兄弟單位交流，使他們能夠分析內部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內部控制制度獻計獻策，使其發(fā)揮應有的作用。最后，各職能部門授權一定要明確，日崗設人，責任到位，由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，現金流量特別大，對此，應設置專人，對每日的掛號、門診、住院收入逐一匯總，一一核對，以防止挪用公款、錯蔽行為的發(fā)生。還應發(fā)揮社會審計機構的權威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對單位內部控制制度進行評價，授予審計部門一定權力，對工程預算、結算進行審核，簽注意見，以促進內控制度建立一個好的環(huán)境，為改進內控制度提供建設性意見，以防其形同虛設。三、加強醫(yī)院固定資產、低值易耗品及無形資產管理1、固定資產作為醫(yī)院資產的主要組成項目，在醫(yī)院的財務管理過程中，應把對固定資產的管理作為財務管理的工作之重。當前‘醫(yī)院財務制度沒有設置固定資產的折舊科目，而只是每月對固定資產按賬面價值提取修購基金，也就是說對醫(yī)院的固定資產折舊不進行賬面反應，這造成醫(yī)院資產的反應不實，會計信息失真。所以，筆者認為，醫(yī)院會計制度中應增設“累計折舊’’科目，另外，由于現行醫(yī)療器械的迅速發(fā)展，其更新換代或升級的速度加快，對于這些固定資產設備，應采取加速折舊方法進行折舊，保證會計信息的真實可靠性。2、低值易耗品量大、價低、不易管理，但也是醫(yī)院在醫(yī)療服務中的重要資產，因此也應重視低值易耗品的管理。在對其進行管理的過程中，應建立起較完善的入庫、領購和保管制度。低值易耗品可根據分類，歸口器械、總務等各相關管理部門，各相關部門根據所購物品及時進行入庫，各科室領用時嚴格執(zhí)行領購制度，出庫時填寫出庫單，領用人簽字確認；對價值低、周轉次數多、可循環(huán)使用的低值易耗品，還應建立入庫再領用制度，即當這些物品暫時退出流轉程序時，應計入各查簿，待再次進入流轉程序時，再依出庫單從備查簿中減少。財務部門應每月或每季度對低值易耗品進行實地盤點，保管低值易耗品的人應嚴格遵照執(zhí)行保管制度，對低值易耗品丟失、人為損毀、提前報廢科室和責任人給予處罰。3、實行全面預算管理預算管理是醫(yī)院管理控制的一種主要方法，是一種全面預算管理。預算管理以財務部門為核心，實行全面、全員、全過程預算控制和全面業(yè)績評價。一是各科室根據需要編制本科室本年度支出計劃制成表格上報醫(yī)院財務部門二是由醫(yī)院財務部門匯總上報領導根據現金的流人量來安排現金的流出量，壓縮一些不合理開支三是，由財務部門匯總編制年度經費預算。通過預算管理，實現年度收支綜合平衡，較好地保障和促進醫(yī)院各項任務的完成。全面預算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現對資金流量的嚴格控制。在執(zhí)行財務預算中，實行一支筆、兩條線相結合的辦法來管理醫(yī)院資金。一支筆是指醫(yī)院的資金在全面預算的前提下只能有一位院領導負責統(tǒng)籌安排。兩條線是指醫(yī)院要嚴格控制收支兩條線實行財務統(tǒng)管，提高醫(yī)院經濟效益即醫(yī)院各部門、各渠道的資金收人全部納入財務預算統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調配、統(tǒng)一使用，不允許任何部門保留小金庫自收自支。21●■萬方數據建立醫(yī)院內控制度加強醫(yī)院資產管理◆張志芳荊匕省石家莊市婦幼保健院【摘要】完善的內部控制制度，是醫(yī)院正常運轉十一分必要和有效的保障體系，而內部控制的核心就是會計控制。建立醫(yī)院內部牽制制度，利用內部分工而產生相互關系，相互制約，從而形成一個嚴密的內部控制機制，內部控制機制作為現代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯、預防舞弊現象的有效手段。財務管理涉及醫(yī)院經營活動的各個環(huán)節(jié)。內部控制則應貫穿于每項經濟活動之中。通過科學、嚴密、有效的內部控制制度建設，可大大加強會計人員之間的相互制約和監(jiān)督，遏制單位內部人員的經濟犯罪。對促進醫(yī)院經濟的健康發(fā)展，具有十分重要的意義。【關鍵詞】醫(yī)院內部控制財務管理內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現等，而由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。一、建立健全醫(yī)院內部控制建立內部控制是單位內部為實現經營目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高單位運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。1、建立一整套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時，加強對違規(guī)者的處罰力度，以此來約束和管理會計人員的職業(yè)操守，完善會計人員交流和崗位輪換制度，制定一整套科學的會計工作考評體系和激勵制度，定期檢查評價會計的工作成績，有助于提高內部會計控制制度的成效。會計人員既是內部控制的實施者，又是內部控制的對象，會計人員的表現是內部控制有效實施的關鍵，因此建立一支高素質的會計隊伍就成了當務之急。2、加強內部審計工作。1醫(yī)院經營者要充分認識到內部審計在內部控制中的重要性，確保不受其他部門干擾，保證內部審計的獨立性2內部審計的職能要從查錯型向管理服務型轉變，內部審計人員要充分利用熟悉財經法規(guī)制度、精通財務管理的優(yōu)勢，牢固樹立服務意識，加強對醫(yī)院內部控制全過程、全方位的監(jiān)督和評價，并提供建設性的意見3加強醫(yī)院內部審計建設，完善內部控制的評價機制。內部審計應當成為醫(yī)院內部控制的主要力量，在新形勢下，醫(yī)院應建立相應的內審機構，并保持內部審計機構的獨立性和權威性。內部審計機構應在醫(yī)院最高管理層的直接領導下，獨立于有關部門的經濟活動之外，內部審計機構應對經濟活動進行審核檢查，對內部控制的功能和效果進行評價測試。3、建立預算控制。預算控制的內容涵蓋了醫(yī)院經營活動的全過程，醫(yī)院通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析醫(yī)院內部各科室未完成預算的原因。并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在醫(yī)院管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協調。預算確定后由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門等負責監(jiān)督預算的執(zhí)行。二、完善醫(yī)院內部控制制度的主要措施首先，單位領導要改變家長制管理模式，重視單位內部控制制度的建立。結合本院的實際情況和特色，認真制定一套完整的內部控制制度，從院長到財務科長及財務工作人員，層層把關，對不合理的開支堅決杜絕。其次，加強內部控制制度的執(zhí)行，會計人員業(yè)務技能和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓，及時更新知識，提高操作能力，應安排會計人員經常參加專業(yè)知識培IJIL，通過學習，與兄弟單位交流，使他們能夠分析內部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內部控制制度獻計獻策，使其發(fā)揮應有的作用。最后，各職能部門授權一定要明確，日崗設人，責任到位，由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性，現金流量特別大，對此，應設置專人，對每日的掛號、門診、住院收入逐一匯總，一一核對，以防止挪用公款、錯蔽行為的發(fā)生。還應發(fā)揮社會審計機構的權威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對單位內部控制制度進行評價，授予審計部門一定權力，對工程預算、結算進行審核，簽注意見，以促進內控制度建立一個好的環(huán)境，為改進內控制度提供建設性意見，以防其形同虛設。三、加強醫(yī)院固定資產、低值易耗品及無形資產管理1、固定資產作為醫(yī)院資產的主要組成項目，在醫(yī)院的財務管理過程中，應把對固定資產的管理作為財務管理的工作之重。當前‘醫(yī)院財務制度沒有設置固定資產的折舊科目，而只是每月對固定資產按賬面價值提取修購基金，也就是說對醫(yī)院的固定資產折舊不進行賬面反應，這造成醫(yī)院資產的反應不實，會計信息失真。所以，筆者認為，醫(yī)院會計制度中應增設“累計折舊’’科目，另外，由于現行醫(yī)療器械的迅速發(fā)展，其更新換代或升級的速度加快，對于這些固定資產設備，應采取加速折舊方法進行折舊，保證會計信息的真實可靠性。2、低值易耗品量大、價低、不易管理，但也是醫(yī)院在醫(yī)療服務中的重要資產，因此也應重視低值易耗品的管理。在對其進行管理的過程中，應建立起較完善的入庫、領購和保管制度。低值易耗品可根據分類，歸口器械、總務等各相關管理部門，各相關部門根據所購物品及時進行入庫，各科室領用時嚴格執(zhí)行領購制度，出庫時填寫出庫單，領用人簽字確認；對價值低、周轉次數多、可循環(huán)使用的低值易耗品，還應建立入庫再領用制度，即當這些物品暫時退出流轉程序時，應計入各查簿，待再次進入流轉程序時，再依出庫單從備查簿中減少。財務部門應每月或每季度對低值易耗品進行實地盤點，保管低值易耗品的人應嚴格遵照執(zhí)行保管制度，對低值易耗品丟失、人為損毀、提前報廢科室和責任人給予處罰。3、實行全面預算管理預算管理是醫(yī)院管理控制的一種主要方法，是一種全面預算管理。預算管理以財務部門為核心，實行全面、全員、全過程預算控制和全面業(yè)績評價。一是各科室根據需要編制本科室本年度支出計劃制成表格上報醫(yī)院財務部門二是由醫(yī)院財務部門匯總上報領導根據現金的流人量來安排現金的流出量，壓縮一些不合理開支三是，由財務部門匯總編制年度經費預算。通過預算管理，實現年度收支綜合平衡，較好地保障和促進醫(yī)院各項任務的完成。全面預算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現對資金流量的嚴格控制。在執(zhí)行財務預算中，實行一支筆、兩條線相結合的辦法來管理醫(yī)院資金。一支筆是指醫(yī)院的資金在全面預算的前提下只能有一位院領導負責統(tǒng)籌安排。兩條線是指醫(yī)院要嚴格控制收支兩條線實行財務統(tǒng)管，提高醫(yī)院經濟效益即醫(yī)院各部門、各渠道的資金收人全部納入財務預算統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調配、統(tǒng)一使用，不允許任何部門保留小金庫自收自支。21●■萬方數據

簡介：一、內控咨詢業(yè)務現狀2010年，隨著企業(yè)內部控制基本規(guī)范、企業(yè)內部控制應用指引及企業(yè)內部控制審計指引的相繼發(fā)布，上市公司與IPO公司的內控咨詢業(yè)務應聲而起。越來越多的企業(yè)意識到，借助專業(yè)咨詢機構力量進行內控體系的建設和實施，不僅能滿足各級監(jiān)管機構對加強風險管理和完善內部控制提出的監(jiān)管要求，更是公司優(yōu)化內部管控的一次良機。但是，對于中國大多數企業(yè)而言，現有的內部控制體系不僅不是降低風險、提高效率的利器，卻更像是一個昂貴的“消防栓”。不少公司進行內控體系、制度和流程建設，僅僅是為了滿足合規(guī)需要，真正把內控體系做到形具而又不拘于形的企業(yè)并不多。二、開展內控咨詢業(yè)務的難點1公司管理層意見不統(tǒng)一內部控制制度建設、流程梳理、風險管理、缺陷整改等內控咨詢業(yè)務涉及公司的方方面面，在進行咨詢業(yè)務的過程中涉及到的改變公司風險理念和管理流程、項目實施中的坦誠訪談、問題協調解決、專業(yè)人員配備和機構設置等問題，都需要公司高層管理者的一致決心和共同推動，如果管理層對內控項目的意見模棱兩可，或者存在對權力和利益分配的顧慮，則項目推行將會舉步維艱。2企業(yè)缺乏內控管理專職崗位及人員多數企業(yè)未設置相關的內部控制管理部門或專職內控崗位，缺乏具有內控管理經驗的專職人員。內控小組在開展內控咨詢業(yè)務時缺乏專職人員的配合和統(tǒng)籌安排，導致內控咨詢人員在項目初期的內控理念建設、內控知識培訓和架構設置、前期調研和溝通上投入過多的時間和精力；對項目實施過程中計劃的落實、人員的安排等也會造成一定的阻礙；項目完成后，內控制度的推行和評價也很難順利展開。3內控體系與企業(yè)其他管理體系缺乏有效的銜接在內控體系建立之前，很多企業(yè)由于內部經營管理或行業(yè)監(jiān)管的需要都已經建立了相關的管理體系，在企業(yè)實務中較為常見的是質量控制體系和安全生產體系。企業(yè)質量管理體系、安全生產體系和內控體系，各有側重又緊密相連。企業(yè)內控體系側重于企業(yè)內部流程和風險控制、側重于經濟管理層面，質量管理體系側重于產品質量的監(jiān)督，而安全生產體系則側重于企業(yè)生產流程和操作的規(guī)范化管理。很多時候，內控體系和其他管理體系在管理流程和業(yè)務上的重疊不可避免。因此，如何保證幾個管理系統(tǒng)的一致性和包容性，并讓員工明確內控體系在公司整個管理體系中的位置及與其他管理體系的關系是企業(yè)內控建設的難點。4內控制度與流程難以融入企業(yè)的信息系統(tǒng)中國企業(yè)現有的信息系統(tǒng)總體運行呈不均衡狀態(tài)，有些大企業(yè)已將內部經營活動反映到信息系統(tǒng)，并實現了聯網運行，而有些企業(yè)卻僅僅實現了部分業(yè)務的電算化。而且在進行信息系統(tǒng)規(guī)劃時，由于信息系統(tǒng)供應商本身是IT技術行業(yè)出身，缺乏內控專業(yè)知識，在進行系統(tǒng)設計時，缺乏對內控要求的考慮，導致企業(yè)信息系統(tǒng)失去控制，成為一個沒有系統(tǒng)控制的黑箱子。此外，企業(yè)信息系統(tǒng)作為一個信息集成系統(tǒng)，對其理解需要較扎實的專業(yè)知識和較強的能力，而這恰恰是多數企業(yè)員工或者咨詢小組本身所缺少的。因此，如何將企業(yè)的內部控制融入信息系統(tǒng)是內控咨詢服務面臨的又一難題。三、將內控咨詢落到實處的幾點建議1與企業(yè)內部審計緊密結合內控體系的建設和推行離不開企業(yè)內審部門的合作。一方面，企業(yè)內部控制體系是內審部門開展內部審計的將內控咨詢業(yè)務落到實浙江財稅與會計20專題探討ZHUANTITANTAO陰張康俊施立曼基礎，只有內部控制執(zhí)行得好，內部審計才能有效的展開，因此，企業(yè)內控業(yè)務應該由內審部門來推動。另一方面，內部審計能夠促進內控體系的建設和完善。企業(yè)內審部門經常參與公司制度的修訂、流程再造和考核整改等工作，非常熟悉企業(yè)的內部管理，對于內控體系建設的有效性和完整性可以起到針對性的指導作用。因此，內控咨詢小組應與企業(yè)內審部門合作，并且由內審部門負責推動。大量實踐經驗表明，只有由企業(yè)內審部門來主導內控業(yè)務的實施，才能準確診斷出企業(yè)的癥結，同時結合有效的約束和激勵機制，才能將內控工作落到實處。此外，建議企業(yè)拓展內部審計的職能。傳統(tǒng)內部審計的審計范圍主要集中在財務方面，為了滿足現代企業(yè)不斷深化改革的要求，內部審計的范圍應擴展到企業(yè)的整個內部控制體系，內審部門應被賦予監(jiān)督內部控制規(guī)范實施、內部控制自我評價、協調內部控制審計等方面的職能，主導企業(yè)內控建設的整改工作。2將績效考核納入內控體系設計內部控制體系的建設和實施不僅涉及到公司的各個部門，更滲透于每個員工的日常工作中。如果內控體系的執(zhí)行效果沒有與績效考核相結合，則無法衡量內控體系執(zhí)行的有效性，也就無法將內控體系落到實處。在進行企業(yè)內控咨詢業(yè)務時，首先應對每個員工設置崗位職責，將業(yè)務流程中的關鍵控制點等內容納入崗位職責，在制度設計和流程再造的同時推行企業(yè)薪酬制度的改革，對業(yè)務流程中的關鍵控制點等內控執(zhí)行責任明確納入每一個崗位職責進行考核，充分調動員工執(zhí)行內控體系的積極性與主動性，實現內控體系日?；?、規(guī)范化的管理和監(jiān)控。此外，應加強對內部控制體系實施情況的檢查與考核。為了保證企業(yè)內部控制體系的有效實施，使之不斷完善，企業(yè)必須定期對內部控制體系的執(zhí)行情況進行檢查與考核，衡量執(zhí)行的效果，發(fā)現存在的問題。并根據考核結果不斷調整內控體系相關控制環(huán)節(jié)，對存在的問題及時整改，使內部控制體系日趨完善有效。對于嚴格執(zhí)行內部控制體系的部門和個人，給予相應的精神和物質獎勵；對于內控體系執(zhí)行不到位的部門和個人，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降、職稱聘任掛鉤。3以企業(yè)為主導，使企業(yè)內控負責人融入咨詢小組內控體系的推行應充分運用企業(yè)管理層在項目上的領導力，得到各級人員的配合。提倡項目初期就要成立以董事長或總經理為首的內控項目管理委員會，負責對項目進行統(tǒng)一領導和部署，并建立定期溝通機制，保證項目的進度和難點能迅速有效地傳遞給適當的管理層，借助管理層的力量有效協助內控項目的推進。此外，咨詢小組作為獨立第三方，對項目過程中發(fā)現的問題能客觀、公正、全面的反饋到高級管理層，為管理層真實、全面了解企業(yè)情況提供了一個獨特的視角，為企業(yè)集中有效地解決這些問題創(chuàng)造了優(yōu)越的環(huán)境。在開展內控咨詢業(yè)務時，咨詢小組要與企業(yè)各部門和員工建立互動機制，通過問卷調查、訪談和反饋等方法，引導企業(yè)員工對職責范圍內的相關業(yè)務進行梳理，對不符合內控要求的控制點提出改進建議，并鼓勵企業(yè)員工對咨詢小組提出的方案進行評定，對爭議問題進行多方探討，真正解決企業(yè)內控中存在的各種問題，規(guī)避風險，體現內控咨詢的價值。4內控咨詢業(yè)務與企業(yè)信息系統(tǒng)改革同步進行企業(yè)內部控制建設和實施信息化不能相互替代，但是，通過信息化可以推進內部控制全面有效的執(zhí)行。流程的事情標準化，標準的事情IT化，只有將內部控制嵌入企業(yè)信息系統(tǒng)，使內控咨詢業(yè)務與企業(yè)信息系統(tǒng)改革同步，才能將內部控制真正的落到實處。要使內控體系與信息系統(tǒng)完美結合，首先，必須清楚哪些內部控制目標可以通過信息化達成，哪些不能，哪些是隨著IT技術的不斷進步在將來可以達成的，只有理清這些關系才能更好地把內控目標體現在信息系統(tǒng)控制中。其次，利用企業(yè)信息系統(tǒng)通過角色、崗位、授權、控制規(guī)則、流程定義等將各個部門、各個崗位、各項業(yè)務責權聯系在一起，實現財務、物流、生產、資金、人力資源、設備等統(tǒng)一高效的協同管理與控制。但是將內控設計的各種表單、權限、操作、預警、內控測試結果、評價報告等內容融入信息系統(tǒng)，則需要IT供應商的支持。姻淵作者單位院浙江凱通企業(yè)管理咨詢有限公司冤處的幾點建議浙江財稅與會計21專題探討ZHUANTITANTAO

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