電子商務與稅收政策

1、1電子商務與稅收政策電子商務與稅收政策吳漢江電子商務的出現(xiàn)，給稅收征管及稅收法制建設提出新的要求。為適應電子商務的發(fā)展，縮短與發(fā)達國家的差距，我國應借鑒外國先進經(jīng)驗，著手研究相關稅收政策。在制定政策時，應該遵循這樣的指導思想：首先，由于我國目前還是發(fā)展中國家，在電子商務領域將長期處于凈進口國的地位，因此最大限度地保障國家的稅收利益是最重要的原則；其次，稅收政策應遵循稅收中性，公平稅負的原則，不應阻礙電子商務的健康發(fā)展；第三，盡量運用既有

2、稅收原則；第四，針對電子商務的稅收政策，必須考慮到電子商務不斷發(fā)展的特點，以保持稅收政策的相對穩(wěn)定。筆著認為，在正式法律出臺前，可按以下原則進行管理：一是對國內廠商提供的軟件銷售、網(wǎng)絡服務等無形的產(chǎn)品和服務征稅；二是對網(wǎng)上定購、并由國內廠商進行實際交付的貨物，向銷售商征稅，稅率比照同種商品傳統(tǒng)銷售渠道銷售稅率，對出口的可退稅；三是在國內從事網(wǎng)上銷售的外國公司，要求其在國內注冊，付款要進入在華代理賬戶，以提供征稅依據(jù)。從長遠來看，隨著電子

3、商務的逐漸成熟，對其征稅是必然趨勢，我國在制定、實施稅收政策時應注意以下幾點：１積極維護我國的稅收權益，堅持居民管轄權與地域管轄權并重。初期采取居民管轄權與收入來源地管轄權并存的方式，并逐步向居民管轄權過渡。２逐步更新現(xiàn)行稅收觀念，進一步完善稅收法律制度。應針對電子商務的特性，對居民、常設機構、所得來源、商品、勞務、特許權轉讓等概念進行重新界定。在我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、所得稅、關稅等法規(guī)中補充對電子商務征稅的相關條款，完善稅收法律制

4、度。這里有兩個需要重點關注的問題。一是電子會計數(shù)據(jù)的法律效力問題?？蓞⒄章?lián)合國１９９６年通過的法律范本《電子商務示范法》的規(guī)定，明確作為有效法律證據(jù)必須滿足的基本條件；電子數(shù)據(jù)的生成、存儲和傳遞過程是可靠的；有關責任人（包括交易業(yè)務的各方）已以某種加密數(shù)字簽字確認；執(zhí)行數(shù)據(jù)專人管理和確保其完整性。二是關于常設機構原則的具體政策。非居民企業(yè)在我國設立的網(wǎng)址并不構成常設機構，非居民企業(yè)在我國境內設立的服務器如果滿足關于固定營業(yè)場所的要件，并

5、且其所從事的營業(yè)活動是非輔助性或準備性的，應定位常設機構；網(wǎng)絡服務供應商凡直接在我國境內提供服務均應被認定常設機構；對傳統(tǒng)有形商品交易和數(shù)字化商品交易在常設機構認定問題上應采取統(tǒng)一標準。３可適當實行稅收優(yōu)惠，并建立單獨的核算體系。即對目前的電子商務采取輕稅政策，也可考慮對信息產(chǎn)業(yè)高新技術企業(yè)實行減免增值稅政策或采取改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅，及運用其他鼓勵科技創(chuàng)新或應用的稅收優(yōu)惠政策，以促進電子商務的發(fā)展。為便于稅務機關稽查，要求企業(yè)

6、必須對網(wǎng)上交易單獨核算，否則不予優(yōu)惠。４借助計算機網(wǎng)絡，加快稅收征管改革。一方面必須加強稅務機關自身的網(wǎng)絡建設，建立專門的電子商務登記制度，實現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查，并加強與他國稅務機關的合作，防止稅收流失，打擊偷逃稅；同時大力推行稅收征管現(xiàn)代化、科技化進程，依托計算機網(wǎng)絡技術，開發(fā)能自動統(tǒng)計交易類別和應納稅額的征稅軟件，并逐步實行在智能性服務器上設置追蹤統(tǒng)計功能的征管軟件，提高稅收征管效率。電子商務和涉稅問題并不是個別國家所能解決的問