公路部門預算編制及預算項目支出控制要點

1、預算管理44交通財會2010.09（總第278期）45交通財會2010.09（總第278期）44交通財會2010.09（總第278期）45交通財會2010.09（總第278期）楊再敏（廣東省中山市公路局，廣東中山528403）［摘要］國家實行成品油價格稅費改革后，按照規(guī)定將替代養(yǎng)路費返還收入用于公路養(yǎng)護和公路建設的資金，納入一般預算管理。本文分析歸納了地級市公路部門與一般行政事業(yè)在編制部門預算內容方面的異同，并就如何做好公路部門預算編制

2、及預算項目支出控制提出要點。［關鍵詞］公路部門預算編制與執(zhí)行控制要點公路部門預算編制及預算項目支出控制要點通常我們所講的預算，實質上就是用數(shù)字編制未來某一個時期的資金收支計劃狀態(tài)，預算在形式上表現(xiàn)為一整套預計的財務數(shù)據(jù)指標表和其他附表。部門預算是在公共財政框架內作為一種財務計劃，是實現(xiàn)政府財政目標的重要工具之一。它具有預算編制時間提前、預算內容全面、預算目標的公共性、部門與財政共同理財及規(guī)范管理等特征。國家實行成品油價格稅費改革后，按照

3、規(guī)定將替代養(yǎng)路費返還收入用于公路養(yǎng)護和公路建設的資金，納入一般預算管理。地級市公路局如何結合本部門的特點，科學合理編制部門預算及對預算項目支出如何控制，充分發(fā)揮資金的使用績效，這是財務管理的重要工作內容，也是各項工作的基礎。一、部門預算編制的控制要點目前，一般公路部門主要承擔干線公路的養(yǎng)護、大中修、搶險、新改工程、路政管理等職能，這些職能具有時效性和社會公益性質。科學合理編制部門預算是實現(xiàn)年度工作目的的基本保證，公路部門的部門預算編制在

4、具體內容上與一般行政事業(yè)單位是有所區(qū)別的，這些區(qū)別也是公路部［中圖分類號］F235.1［文獻標識碼］C［文章編號］10059016（2010）094402門在編制部門預算過程中需要控制的要點。（一）與一般行政事業(yè)單位部門預算在編制內容上的異同公路部門的部門預算與一般行政事業(yè)單位的部門預算在編制框架上是基本相同，主要由基本支出和項目支出這兩大部分構成。公路部門在編制部門預算時，其控制要點主要為：一是按照財政部門的基本格式要求編制，基本支出

5、必須按照財政部門所規(guī)定的項目名稱及項目編碼編制，不能隨意增減變動；二是按照公路養(yǎng)護會計制度所規(guī)定的“養(yǎng)路支出一級科目”作為部門預算的第二部分具體預算項目名稱編制。如公路小修保養(yǎng)、公路大中修、公路新改建、公路搶修、綠化支出、縣鄉(xiāng)公路補助、機械設備購置費等，而其他行政事業(yè)單位是沒有這些預算項目的；三是結合公路公共產品的特殊性增設一些預算項目，如安全保障工程、應急搶險、GBM工程、公路標志標線工程、文明樣板路建設等；四是公路部門的大型會議及大

6、額接待費應作為專項業(yè)務費列入預算項目編制；五是由于公路部門的管理機關是參照公務員管理單位，其基層養(yǎng)護生產單位是事業(yè)單位企業(yè)化管理單位，在編制基本支出項目中的人員經(jīng)費及公用經(jīng)費時，要依據(jù)參照公務員管理單位44交通財會2010.09（總第278期）45交通財會2010.09（總第278期）預算管理44交通財會2010.09（總第278期）45交通財會2010.09（總第278期）定編的實有人數(shù)編制，而未在編內或超編人員的工資及補貼應列入公路

7、小修保養(yǎng)等項目，同時對離退休人員的工資補貼等費用的編制也應區(qū)別其退休前所在單位是否為參照公務員管理，如果是則應列入基本支出項目中的對個人和家庭補助支出預算科目，否則應列入公路小修保養(yǎng)等項目。（二）部門預算編制控制要點一般情況下，地級市財政部門的預算編制程序是“兩上兩下”，即在次年的10月至11月各部門預算單位上報本年度部門預算（一上），經(jīng)同級財政部門審核后，下達給部門預算單位（一下），部門預算單位對財政部門審核的預算核實修正后，再上報同

8、級財政部門（二上），同年2月至3月按照預算法的規(guī)定，財政部門將本年度預算提交同級人大討論通過，正式下達給各個部門預算單位（二下）執(zhí)行。第一，“一上”的控制要點：地級市公路部門在編制年度部門預算“一上”時，應由市公路局計劃財務科制定年度預算編制方案。方案的主要內容有：預算編制組成單位及人員；人員分工協(xié)調、預算項目草案完成時間等。養(yǎng)護工程科、工程管理科、政工人事科、路政管理科等科室依據(jù)科室的職責負責編制公路大中修工程、新改建工程、公路小修保

9、養(yǎng)、搶修工程、公路綠化、GBM工程等預算項目及匡算資金額度。交由計劃財務科匯總、綜合平衡，編制出預算草案，報局領導班子討論通過確認，報送市財政部門。第二，“二上”的控制要點：市公路局計劃財務科要依據(jù)市級財政部門審核下達的部門預算，組織專人認真核實與上報預算的差異，重點核對“一上”與“一下”預算項目及資金額度的增減變動，進一步補充完善預算項目及資金額度。值得注意的是，基本支出的預算項目及資金額度原則是不能增減的，項目支出預算可以酌情增減。

10、修正后的部門預算經(jīng)局長審批后，再上報市財政部門。二、預算項目支出控制要點首先，“二下”的部門預算是財政部門以正式的文件批復給各部門預算單位的，必須嚴格執(zhí)行，不能隨意變更。市公路局計劃財務科應依據(jù)財政部門批復的部門預算進行分解細化。將預算項目及資金額度細化到科室和局屬單位，明確執(zhí)行人、責任人、領導人，這樣便于預算執(zhí)行及跟蹤檢查落實，強化預算執(zhí)行的管理力度。其次，部門預算已安排的項目屬正常支出范圍的，按照一般的控制程序辦理項目資金的支付。即

11、項目主管科室或局屬單位，根據(jù)項目合同及項目進度，具體辦理項目資金支付審批手續(xù)，交計劃財務科審核后填制《預算單位用款計劃申請表》，通過市財政支付中心將該項目價款直接支付給施工單位或提供勞務服務的單位。另外，在預算項目的執(zhí)行中，因善意及客觀因素超出了原預算項目資金額度的，其控制程序為：項目主辦科室或單位，必須提交申請并附監(jiān)理單位的意見，書面報告說明超預算資金的原因，報分管局長核準，經(jīng)局長審批同意，計劃財務科安排資金由市公路局通過銀行貸款支付

12、價款，會計賬務處理掛“借款支出”會計科目，在下個年度部門預算中安排項目資金，安排的項目資金通過市財政支付中心劃轉給銀行歸還貸款；由于公路及公路附屬設施暴露于大自然，受自然因素和人為因素的影響較大，不可預見性是客觀存在，年度部門預算沒有安排預算項目的，其控制程序也按照上述控制方法，值得一提的是對年度無預算項目的原則上不能實施，只是對突然發(fā)生而需應急搶險的特殊項目方可。交通運輸部獲得“2010年度中央部門預算編報工作一等獎”日前，財政部通報