論企業(yè)的稅收籌劃

1、隨著市場經(jīng)濟運行的規(guī)范化、法治化的逐步加強，納稅人納稅意識的逐步提高，納稅人從維護自身的整體利益和長久利益出發(fā)，必將摒棄偷稅和逃稅的短期行為，轉而進行科學的稅收籌劃，謀求長足的發(fā)展。如此，稅收籌劃就成為實現(xiàn)稅收宏觀調控職能的重要環(huán)節(jié)，成為納稅人理財?shù)囊粋€重要工作。一當前稅收籌期存在的誤區(qū)(一≥稅收籌劃認識上的誤區(qū)1稅收籌劃不是避稅。在稅收籌劃認識上最主要的誤區(qū)，認為它就是避稅。其實，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質是不同的。避

2、稅是納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法的漏洞或規(guī)定不明確之處，巧妙安排自己的經(jīng)營活動，以減少其納稅的行／牛愛麗為。2稅收籌劃不是偷騙稅。很多人錯誤地認為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實這是極大的錯誤，二者有著本質的區(qū)別。偷騙稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內，對其納稅事項進行有效的分析和安排，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。(二)稅收籌劃行為上的誤區(qū)稅收籌劃

3、是順應稅法意圖，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內，當存在兩種或兩種以上納稅方案時進行優(yōu)化選擇，以實現(xiàn)繳納最小的稅款，以達到稅后利潤最大化的行為。它著眼于總體決策和長期利益，謀取的節(jié)稅是合法的、正當?shù)摹３晒Φ亩愂栈I劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對改善經(jīng)營管理有好處。由于它符合國家的政策導向，又是完全合法的，所以國家是給予鼓勵和支持的。二稅收籌劃的內窖和方法元，而當年享受失業(yè)救濟的人員為5801人，失業(yè)保險金支出額為

4、1838萬余元，這種情況由各旗縣區(qū)自身來解決這些失業(yè)人員的基本生活問題無疑是十分困難的，同時給經(jīng)濟發(fā)展也帶來了不安定因素。因此，根據(jù)現(xiàn)實問題和發(fā)展的需要，包頭市的失業(yè)保險從1996年開始在自治區(qū)率先實行了市級統(tǒng)籌，一方面通過擴大本地區(qū)失業(yè)保險的參保面，增加失業(yè)保險基金的收繳總量；另一方面需要有效利用收繳入庫的失業(yè)保險基金，通過市級的失業(yè)保險經(jīng)辦機構統(tǒng)一對失業(yè)保險基金進行管理，匯集各區(qū)所收繳的失業(yè)保險基金，然后對各區(qū)的失業(yè)保險基金支出進行

5、統(tǒng)一發(fā)放，以此平衡各區(qū)由于失業(yè)保險基金的支大于收所帶來的失業(yè)保險基金短缺問題。與此同時，人員與機構也進行了相應的調整，應用微機聯(lián)網(wǎng)把全市的失業(yè)保險基金的收繳、使用、管理全部納入市失業(yè)保險中心，在強化征繳、加強基金的使用和管理的同時，通過宏觀上對失業(yè)保險基金來源與運用之間的預測分析，實時監(jiān)控基金的收入、支出、結余，有效地發(fā)揮了失業(yè)保險的功能，為促進本地區(qū)改革、維護穩(wěn)定發(fā)揮了積極的作用。包頭市實施市級統(tǒng)籌以后，失業(yè)保險基金籌集規(guī)模逐年增長。

6、1996年基金總收入是2255萬元，2002年達到了7027萬元，平均每年增長349％。從1996年至2002年共接收失業(yè)人員17433名。1987年至2002年共為36630名失業(yè)人員發(fā)放失業(yè)保險金137億元，同時為困難企業(yè)職工發(fā)放救濟金99216萬元i為培訓基地撥付培訓費869萬元，較好地解決了地區(qū)內出現(xiàn)的突出問題。據(jù)上所述，失業(yè)保險基金實現(xiàn)統(tǒng)籌才能做到有效、科學的利用，并且可以擴大參加失業(yè)保險的覆蓋面，真正體現(xiàn)社會保障的功能。這一

7、點在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)尤為突出，不僅可以穩(wěn)定社會，營造一個良好的發(fā)展環(huán)境，而且可以使暫時失業(yè)人員滿足基本生活需要，得到一定的經(jīng)濟幫助，還可以通過再就業(yè)培訓使其專業(yè)技術提高，為再就業(yè)提供幫助。(作者單位：包頭市失業(yè)保險中心)北方經(jīng)濟57萬方數(shù)據(jù)／。財稅縱橫(一溉收籌劃的內容劃的主體稅收籌劃是建立在對稅收籌劃是納稅人利從傳統(tǒng)消費向稅收政策和企業(yè)經(jīng)營狀況用國家政策，在合法前提壘面了解和掌握，并加以下達到節(jié)稅的行為，是為綜合分析的基礎之上，在生產(chǎn)經(jīng)

8、營服務的，納稅人現(xiàn)代消費的轉變進行籌劃之前，要分析比理應成為稅收籌劃的主體，較稅收產(chǎn)去規(guī)中的細微差別，納稅人在進行投資決策時，全面掌握各項稅收優(yōu)惠政要對相關稅收政策進行認／賀光明／文啟湘策，豸上而深入挖掘稅收籌真地研究，合理利用稅收劃的?？臻g。這樣經(jīng)過調研政策，只要有進行稅收籌I和反：復論證，認為確有可劃的空間，就應積極籌劃。一傳統(tǒng)消費及其特點行十生和可能性才行。企業(yè)(二)中介機構要發(fā)揮消費可以分為兩類，即傳統(tǒng)消費和現(xiàn)代消費，在人類發(fā)展

9、的相當長的時期內，消費一直是傳統(tǒng)領導是做好稅收籌劃的關專業(yè)優(yōu)勢消費，而邁向現(xiàn)代消費是人類近代史上的重大突锃￡，他首先要重視，然后根當前，從企業(yè)的現(xiàn)狀破。下面主要從經(jīng)濟基礎、供給狀況、消費條件、據(jù)自己企業(yè)的特點，建立來看，大部分企業(yè)還不具法治情況以及文化環(huán)境等方面概括傳統(tǒng)消費的特與企業(yè)自身、中介機構和備獨立進行稅收籌劃的能點：稅務機關三者合作的信息力。因為，稅收籌劃要求具第一，科學技術落后的小規(guī)模、小區(qū)域消費暢通的積極模式，把稅收有較高素

10、質的人員來實施。傳統(tǒng)消費的對象都是以實物形式存在的產(chǎn)品，無籌劃工作落到實處，否則而稅收代理機構在這方面論是農(nóng)業(yè)還是工業(yè)，其產(chǎn)品都是一定的實物。在傳不能開展有效的稅收籌劃。具有專業(yè)優(yōu)勢，有著無可統(tǒng)消費中，無論是生產(chǎn)領域還是流通或消費領域，(二溉收籌劃的方法比擬的實踐經(jīng)驗，能夠根總是人與物、人與人相互直接發(fā)生關系的過程。消納稅人在進行稅收籌據(jù)不同企業(yè)的具體情況制費的實現(xiàn)方式多為生產(chǎn)者與消費者的現(xiàn)貨交易，劃時，要充分研究現(xiàn)行的訂相應的籌劃方案

11、，為企即一手交錢、一手交貨。它的實現(xiàn)主要靠生產(chǎn)者和稅收政策，并結合企業(yè)實業(yè)進行稅收籌劃提供最有消費者雙方的聲譽。在這種情況下，生產(chǎn)者與消費際情況制訂合理的籌劃方力的幫助。者之間的合作和信任對消費至關重要，這種消費的經(jīng)濟活動僅限于小的區(qū)域范圍內。但是隨著商案。首先，可以圍繞稅種進隨著社會的進步和法品經(jīng)濟和市場經(jīng)濟的發(fā)展，消費的活動范圍超出行稅收籌劃。就是要選擇律的健全，稅收籌劃在企一定的區(qū)域，僅靠聲譽和關系來消費的成本就急節(jié)稅空間大的稅種

12、入手。業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越劇上升，以至生產(chǎn)者和消費者之間的交易無法實對納稅人經(jīng)濟利益影響較重要的作用。納稅人在進現(xiàn)，結果限制了消費的規(guī)模和發(fā)展。因此，這種人大的稅種通常就是籌劃的行稅收籌劃時，一定要把格化的消費有很大的局限性。重點。其次，還可以看稅種握一個標準：即一定要在稅第二，市場商品供給不足的消費。一是社會經(jīng)濟短缺，主要商品供應不足，市場基本格局是賣的稅負彈性，彈性越大，節(jié)收法律、法規(guī)允許的范圍方市場。于是消費必須也只能是供給導向

13、的，即生稅的潛力就越大。進行稅內，進行合理的籌劃和操l產(chǎn)什么就消費什么。二是供給主要滿足于低層次收籌劃時要瞄準這些稅種。作，否則一旦籌劃過當，就的物質上的基本生活需要，而更為重要的社會和同時要圍繞稅收優(yōu)惠政策不能達到預期的效果，就自我發(fā)展的高層次需要得不到滿足。進行稅收籌劃。稅收優(yōu)惠造成稅收籌劃的失敗，會第三，消費條件落后、手段單一的消費。消是國家為實現(xiàn)稅收調控功步入違犯稅收法律的誤區(qū)，費條件是指消費者為實現(xiàn)消費而必須具備的載體能，在稅

14、種設計時設立的這是廣大納稅人應引以為或工具，包括住宅、交通、通訊、供水、供電等等。優(yōu)惠條款。納稅人如能利戒的。因此，決策者在選擇傳統(tǒng)消費情況下，人們的居住條件得不到滿足，消用稅收優(yōu)惠政策，就可獲稅收籌劃方案時必須遵循費者身心健康受到壓抑。供水、供電設施有限，使得節(jié)稅效益。因此，用足、成本效益原則，才能保證很大一部分消費無法實現(xiàn)。交通運輸條件落后，使用好稅收優(yōu)惠政策本身就稅收籌劃的實現(xiàn)。l消費者對產(chǎn)品消費的時間和空間受到了限制。信是一種稅