生產(chǎn)過程的核算課件

1、生產(chǎn)過程的核算,4-4,,,,生產(chǎn)過程的核算,,第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算,核算與監(jiān)督生產(chǎn)費用的發(fā)生和分配,核算與監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、數(shù)量和質(zhì)量,計算產(chǎn)品成本，考核生產(chǎn)資金定額和成本計劃的執(zhí)行情況。,,,,,第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,一、生產(chǎn)過程概述二、生產(chǎn)費用的內(nèi)容三、材料費用的核算四、工資和福利費的核算五、固定資產(chǎn)折舊的核算六、制造費用分配的核算七、產(chǎn)品生產(chǎn)成本（完工產(chǎn)品驗收入庫）的核算,生產(chǎn)過程的核算內(nèi)容：生產(chǎn)費用的歸集和分

2、配產(chǎn)品成本的計算,一、生產(chǎn)過程概述1.生產(chǎn)過程指從材料投入開始到產(chǎn)品完工入庫的過程。,,第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算,產(chǎn)品成本,,間接計入,直接計入,不計入,產(chǎn)品成本,,3.明細科目的設置，按照產(chǎn)品的品種規(guī)格或類別設明細： 生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品,借方 生產(chǎn)成本 貸方,,1.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的直接材料成本、直接人工費用等直接費用2.月末按一定的分配標準轉(zhuǎn)入的制造費用,,,月末

3、轉(zhuǎn)出完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,一般無余額，若有為尚未完工的在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本,“生產(chǎn)成本”賬戶核算生產(chǎn)的動態(tài)過程：從生產(chǎn)開始到產(chǎn)品“完工入庫”之前,4.賬戶結構,領用原材料的核算例：12月10日，東方公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用A材料500噸，每噸10元，領用B材料200噸，每噸20元。（直接費用） 借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 9 000 貸：原材料——A材料 5 000 ——B材

4、料 4 000,,3.按照費用發(fā)生車間或產(chǎn)品的規(guī)格設明細賬戶。 制造費用——x車間,借方 制造費用 貸方,,產(chǎn)品制造過程中發(fā)生的各項制造費用,,,月末分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用,月末一般無余額,4.賬戶結構,該賬戶可以稱為過渡賬戶或暫時性賬戶,制造費用的核算例：12月份，東方公司一車間共發(fā)生水電費1200元，現(xiàn)金支付。（間接費用） 借

5、：制造費用——一車間 1200 貸：庫存現(xiàn)金 1200,,生產(chǎn)成本的核算,產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算,第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,,生產(chǎn)成本的核算,,按照生產(chǎn)成本在發(fā)生時能否直接找到受益對象有不同的方式：,1、對于直接材料、直接人工費用－－－－直接計入產(chǎn)品成本：,借：生產(chǎn)成本－x產(chǎn)品 貸：原材料或其它賬戶,2、對于制造費用等間接費用－間接計入產(chǎn)品成本,發(fā)生的時候：借：制造費用－x車間

6、 貸：銀行存款或其它賬戶,,1、制造費用的核算,,一車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品耗用材料1000元，B產(chǎn)品耗用材料2000元。同時，車間本月共交納水電費4000元，以銀行存款支付。,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 1000 ——B產(chǎn)品 2000 制造費用——一車間 4000 貸：銀行存款

7、 4000 原材料 3000,,,例1：12月26日，車間發(fā)生辦公用品費3500元，以銀行存款支付。,例1：借：制造費用 3 500 貸：銀行存款 3 500,,,例2：12月26日，生產(chǎn)車間發(fā)生設備維修費10 000元，以銀行存款支付。,例2：借：制造費用

8、 10 000 貸：銀行存款 10 000,借方 管理費用 貸方,,企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,,,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,期末無余額,管理費用涉及項目比較多，實際核算時按照費用項目設置明細賬，例如：管理費用-辦公費……,,,例：12月26日，購買行政部門辦公用品3500元，以銀行存款支付。,例：借：管理費用

9、 3 500 貸：銀行存款 3 500,,,例3：月末，歸集本月制造費用合計50000元，按照工時比例分配其中甲產(chǎn)品工時6000小時，乙產(chǎn)品工時4000小時。,借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 30 000 ——乙產(chǎn)品 20 000 貸：制造費用 50 000,分配計

10、算：分配率=50000÷(6000+4000)=5元/小時甲產(chǎn)品承擔的制造費用=5×6000=30000元乙產(chǎn)品承擔的制造費用=5×4000=20000元根據(jù)計算結果編制會計分錄如下：,車間生產(chǎn)A和B兩種產(chǎn)品，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品500件，耗用甲材料1000元，B產(chǎn)品500件，耗用乙材料2000元，本月共發(fā)生水電費3000元，按照產(chǎn)量分攤水電費，以銀行存款支付。,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

11、1 000 ——B產(chǎn)品 2 000 貸：原材料——甲材料 1 000 ——乙材料 2 000,借：制造費用 3 000 貸：銀行存款 3 000,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 1 500,練習題,——B

12、產(chǎn)品 1 500 貸：制造費用 3 000,,,,材料費用的核算,,三、領用材料的核算,,領用材料的核算—月末匯總核算,,核算任務（內(nèi)容）：,1、登記庫存材料的減少2、分配材料成本：根據(jù)權責發(fā)生制原則誰使用材料誰就應該承擔為購買材料付出的成本。,,領用材料的核算—月末匯總核算,,按照材料的領用部門（受益對象）對領用材料成本進行分配：,借：生產(chǎn)成本——x產(chǎn)品 （產(chǎn)

13、品直接耗用的金額） 制造費用 （車間一般耗用的金額） 管理費用 （管理部門耗用的金額） 貸：原材料——x材料,,例題：,11、12月2日江淮公司倉庫發(fā)出材料一批，如下表所示。,,例題11會計分錄：,,按照材料的領用部門（受益對象）對材料成本進行分配：,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 47000

14、 ——B產(chǎn)品 12000 制造費用 600 管理費用 400 貸：原材料——甲材料 10000 ——乙材料 50000,,例題：,1、12月份從倉庫領用A、B、C材料，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他耗用，具體情況如下表：,,例題會計分錄：,

15、,按照材料的領用部門（受益對象）對材料成本進行分配：,借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 50000 ——乙產(chǎn)品 28000 制造費用 2000 管理費用 1500 貸：原材料——A材料 40000 ——B材料

16、 31500 ——C材料 10000,,,,工資和福利費的核算,,職工薪酬的內(nèi)容,,1、工資：基本工資+效益工資2、社會保險：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險3、住房公積金4、職工福利費：工資總額*14%5、工會經(jīng)費：工資總額*2%6、職工教育經(jīng)費：工資總額*2.5%7、辭退福利8、股份支付,借方 應付職工薪酬 貸方,實

17、際支付的職工薪酬,本月應付未付的職工薪酬,期末職工尚未領取或尚未全部發(fā)放的職工薪酬,在基礎會計階段，涉及到的職工薪酬我們只講”工資“及”福利費“。在具體核算時要分清楚會計期間實際的工資是多少，計提的福利費用是多少。所以在本賬戶下設立兩個明細賬：應付職工薪酬—工資； 應付職工薪酬—職工福利,,,3、工資和福利費的核算,核算內(nèi)容：（1）月末根據(jù)工資結算匯總表按照用途分配工資。（2）按照工資總額的14%提取福利費.（3）次月向職工發(fā)放工

18、資。（4）從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。,,,3、工資和福利費的核算,（1）月末根據(jù)工資結算匯總表按照用途（員工所屬部門）分配工資費用。借：生產(chǎn)成本——x產(chǎn)品 （生產(chǎn)工人的工資） 制造費用 （車間管理人員工資） 管理費用 （管理部門人員的工資） 貸：應付職工薪酬－工資 （工資總額）,,,3、工資和福利

19、費的核算,（2）月末按照工資總額的14%提取福利費（跟隨原則） 借：生產(chǎn)成本——x產(chǎn)品 （車間工人工資*14%） 制造費用 （車間管理人員工資*14%） 管理費用 （管理部門人員工資*14%） 貸：應付職工薪酬——福利費 （工資總額＊１４％）,,,3、工資和福利費的核算,（3）向職工發(fā)放工資。 借：應付職工薪酬——工資

20、 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（4）從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款,,例1 江淮公司2006年12月9日以庫存現(xiàn)金26000元支付上月應付職工工資。,借：應付職工薪酬—工資,26000,貸：庫存現(xiàn)金,26000,,例2 江淮公司2006年12月31日結算本月應付職工工資27400元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資400元

21、，廠部行政管理人員工資2000元。,借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 15000 -B產(chǎn)品 10000 制造費用 400 管理費用 2000 貸：應付職工薪酬－工資 27400,,例3 江淮公司2006年12月31日根據(jù)歷史經(jīng)驗和實際情況合理預計本月份職工福利費，其中：A產(chǎn)品2100元，B產(chǎn)品14

22、00元，車間管理人員56元，廠部行政人員280元。,借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 2100 -B產(chǎn)品 1400 制造費用 56 管理費用 280 貸：應付職工薪酬－職工福利 3836,,,例1：從銀行提取現(xiàn)金158870元，備發(fā)工資。,借：庫存現(xiàn)金 1588

23、70 貸：銀行存款 158870,,例2：月末，根據(jù)工資結算匯總表按用途分配工資費用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資107010元，車間管理人員工資16480元，企業(yè)行政管理人員工資19600元，企業(yè)銷售部門工資15780元。,,借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 107010 制造費用 16480 管理費用

24、 19600 銷售費用 15780 貸：應付職工薪酬－工資 158870,,例3：以現(xiàn)金158870元發(fā)放工資。,例3：借：應付職工薪酬——工資 158870 貸：庫存現(xiàn)金 158870,,例4：按工資總額的14%提取職工福利費.,,借：生產(chǎn)成本 14981.4（=107010*14%）

25、 制造費用 2307.2（=16480*14%） 管理費用 2744 （=19600*14%） 銷售費用 2209.2 （=15780*14%） 貸：應付職工薪酬－職工福利 22241.8（158870*14%）,,例題：結算本月應付職工工資13萬元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資6萬元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資

26、4萬元，車間管理人員工資1萬元，廠部管理人員2萬元。,,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 60000 ——B產(chǎn)品 40000 制造費用 10000 管理費用 20000 貸：應付職工薪酬－工資 130000,,,,固定資產(chǎn)折舊的核算,,固定資產(chǎn)的抵

27、減項目,固定資產(chǎn)因出售、毀損、報廢、等原因減少時轉(zhuǎn)銷的折舊額,借方(減少) 累計折舊 貸方(增加),,,,按月計提的固定資產(chǎn)折舊金額,現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊數(shù),不是固定資產(chǎn)減值的減少,而是折舊的沖銷.,,不用明細核算。,,4、折舊費用的核算,,按照固定資產(chǎn)所屬部門進行分配：,借：制造費用 －－生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的損耗 管理費用 －

28、－管理部門固定資產(chǎn)的損耗 銷售費用 －－專設銷售機構的固定資產(chǎn)損耗 貸：累計折舊 計提的折舊金額,,例15 江淮公司2006年12月31日按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊5600元，其中，車間固定資產(chǎn)折舊5100元，廠部固定資產(chǎn)折舊500元。,借：制造費用 管理費用,5100 500,貸：累計折舊,5600,,,例題：計提本月固定資產(chǎn)折舊78600元，其中：車間設備折舊72600元，行

29、政辦公固定資產(chǎn)折舊6000元。,借：制造費用 72600 管理費用 6000 貸：累計折舊 78600,,,,其他費用的核算,,該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)應收及暫付給其他單位或個人的款項。包括應收保險公司或其他單位和個人的各種賠款、罰款，存出保證金，應向職工收取的各種暫付款項，應收、暫付上級單位或所屬單位的款項等。,借方 其他應收款

30、 貸方,,其他應收款項的增加,,,收回的其他應收款,尚未收回款項,,例1 銷售科李文出差預借差旅費2 000元，以庫存現(xiàn)金支付。例2 李文出差回來，報銷差旅費1 500元，退回庫存現(xiàn)金500元。,,會計分錄：,借：其他應收款－李文 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000,例題1分錄：,借：庫存現(xiàn)金 500

31、銷售費用 1500 貸：其他應收款－李文 2000,例題2分錄：,,例16 江淮公司2006年12月8日以現(xiàn)金購買車間辦公用品100元，廠部辦公用品800元。,借：制造費用 管理費用-辦公費,100800,貸：庫存現(xiàn)金,900,,例17 江淮公司2006年12月14日以現(xiàn)金預付采購員李兵差旅費900元。12月17日李兵出差歸來報銷差旅費880元，余

32、款以現(xiàn)金收回。,12月14日借款時：借：其他應收款-李兵 900 貸：庫存現(xiàn)金 90012月17日報銷時：借：庫存現(xiàn)金 20 管理費用 880 貸：其他應收款-李兵 900,,例16 江淮公司2006年12月8日以現(xiàn)金購買車間辦公用品100元，廠部辦公用品800元。,借：制造費用 管理費用-辦公費,100800,貸：庫存現(xiàn)金,900,,,,完工產(chǎn)品成本的

33、核算,,,產(chǎn)品制造成本計算,A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料,單位：元,,例題1 月末匯總本月材料領用情況：生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領用材料30400元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領用材料19200元，車間一般消耗5000元，管理部門領用2000元。,,,借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 30400 —B產(chǎn)品 19200 制造費用 5000 管理費用 2000 貸：原材料

34、 56600,30400,19200,49600,,產(chǎn)品制造成本計算,A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料,單位：元,,例題2 結算本月份應付職工工資24 000元，其中，制造A產(chǎn)品工人工資 14 000元，制造B產(chǎn)品工人工資6 000元，車間管理人員工資1 600元，廠部管理人員工資2 400元。,例題3 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提福利費數(shù)=14 000*14%=1 960（元）， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提福利費數(shù)=6 00

35、0*14%=840（元）車間、廠部人員工資計提福利費數(shù)=1600*14%=224，2400*14%=336,,,14 000+1 960,6 000+840,借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 14000 —B產(chǎn)品 6000 制造費用 1600 管理費用 2400 貸：應付職工薪酬—工資 24000,借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 1960

36、 —B產(chǎn)品 840 制造費用 224 管理費用 336 貸：應付職工薪酬—福利費 3360,,產(chǎn)品制造成本計算,A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料,單位：元,14 000+1 960,6 000+840,15 960,6 840,22 800,,產(chǎn)品制造成本計算,A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料,單位：元,15 960,6 840,,例4 本月發(fā)生制造費用18 500元

37、，月末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。,,,,18 500,22 800,借：制造費用 18500 貸：銀行存款等 18500,,產(chǎn)品制造成本計算,A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料,單位：元,15 960,6 840,22 800,,18 500,18 500,90 900,,產(chǎn)品制造成本計算,A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料,單位：元,15 960,6 840,22 800,,18 500,18 500,90 900,,分

38、配的標準一般有：,?按生產(chǎn)工人工資,?按生產(chǎn)工人工時,?按機器工時,?按直接原材料成本,?按直接總成本,,產(chǎn)品制造成本計算,A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料,單位：元,15 960,6 840,22 800,,18 500,18 500,90 900,,按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分攤共同負擔的制造費用：,每元工資應負擔的制造費用,A產(chǎn)品應分攤的制造費用,B產(chǎn)品應分攤的制造費用,,產(chǎn)品制造成本計算,A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料,單位：元,15 960

39、,6 840,22 800,,18 500,18 500,90 900,,按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分攤共同負擔的制造費用：,每元工資應負擔的制造費用,A產(chǎn)品應分攤的制造費用,B產(chǎn)品應分攤的制造費用,分配制造費用會計分錄：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 12950 —B產(chǎn)品 5550 貸：制造費用 18500,,產(chǎn)品制造成本計算,A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料,單位：元,15 9

40、60,6 840,22 800,12 950,18 500,90 900,,按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分攤共同負擔的制造費用：,每元工資應負擔的制造費用,A產(chǎn)品應分攤的制造費用,B產(chǎn)品應分攤的制造費用,5 550,,產(chǎn)品制造成本計算,“生產(chǎn)成本”明細分類賬,產(chǎn)品品種或類別：A產(chǎn)品,,產(chǎn)品制造成本計算,產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表,單位：元,,產(chǎn)品制造成本計算,“生產(chǎn)成本”明細分類賬,產(chǎn)品品種或類別：B產(chǎn)品,,,,完工產(chǎn)品入庫的核算,借方

41、 庫存商品 貸方,,已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本,,,已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本,庫存產(chǎn)成品的實際成本,該賬戶核算的是生產(chǎn)的靜態(tài)過程：核算范圍從完工入庫到產(chǎn)品的銷售過程。,,該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括外購商品、自制商品等。,按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設置明細分類賬戶。例如：庫存商品—甲產(chǎn)品……,賬戶結轉(zhuǎn)圖,借方：登記生

42、產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、人工以及月末轉(zhuǎn)入的制造費用,貸方：登記產(chǎn)品完工入庫結轉(zhuǎn)的入庫入庫成本,,反映生產(chǎn)過程,,反映生產(chǎn)結果,借方：登記入庫產(chǎn)成品的實際成本,？,,“生產(chǎn)成本”賬戶的核算范圍從生產(chǎn)領用材料開始一直到產(chǎn)品完工入庫前。,“庫存商品”賬戶的核算范圍從完工產(chǎn)品入庫開始一直到銷售產(chǎn)品。,貸方：登記出售產(chǎn)品結轉(zhuǎn)的實際成本,結轉(zhuǎn),結平一個賬戶，將金額轉(zhuǎn)入另一個賬戶,產(chǎn)品完工入庫的賬務處理,產(chǎn)品完工入庫的會計分錄：,借：庫存商品—某產(chǎn)品