ST遠洋利用非經(jīng)常性損益進行盈余管理的研究——以2010-2015年數(shù)據(jù)為例.pdf

1、我國股票退市警示制度誕生于1998年，其目的是保護中小投資者的權(quán)益，且退市風險警示的實施與撤銷都以企業(yè)凈利潤作為判斷標準，鑒于殼資源的稀缺性，面臨退市風險的企業(yè)會產(chǎn)生強烈的盈余操縱動機，以避免退市處罰。盈余持續(xù)性對于盈余質(zhì)量有重大影響，因此通過對非經(jīng)常性損益這種低持續(xù)性的盈余的識別和分析，財務(wù)報告使用者能夠正確認識企業(yè)真實的經(jīng)營情況和盈利能力，有利于投資者做出合理投資決策，有效保護自身權(quán)益。自非經(jīng)常性損益概念及披露規(guī)范首次提出至今，共經(jīng)

2、歷了5次修訂，雖然我國非經(jīng)常性損益的披露制度在不斷的完善，但仍然存在覆蓋不全面、需要職業(yè)判斷等瓶頸，這也為有盈余操縱動機的上市公司提供了操作空間。
　　在上述背景下，非經(jīng)常性損益便成為ST企業(yè)進行盈余管理的一個重要手段。通過剖析ST企業(yè)利用非經(jīng)常性損益進行盈余管理的動機、手段和經(jīng)濟結(jié)果，有助于投資者對財務(wù)報告信息做出正確分析和判斷，保護自身權(quán)益，同時有助于規(guī)范非經(jīng)常性損益的披露和股票上市制度的完善。
　　因此，本文選取在資本

3、市場具有典型性的ST遠洋作為研究案例，對其利用非經(jīng)常性損益進行盈余管理活動所涉及的動機、手段和相關(guān)經(jīng)濟結(jié)果進行分析和討論。本文首先介紹了選題的背景和相關(guān)意義。介紹了國內(nèi)外非經(jīng)常性損益的相關(guān)研究成果，包括非經(jīng)常性損益的概念和披露規(guī)范，及其在我國的發(fā)展過程。接下來梳理了國內(nèi)外關(guān)于非經(jīng)常性損益與盈余管理的相關(guān)文獻，主要包括非經(jīng)常性損益與盈余管理的內(nèi)在聯(lián)系、盈余管理活動的發(fā)生與公司價值的相關(guān)性等。然后闡述了盈余管理的理論基礎(chǔ)，包括盈余管理產(chǎn)生的