關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)問(wèn)題探究——基于康芝藥業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案例.pdf

1、隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，相關(guān)的技術(shù)手段也在逐漸地更新進(jìn)步，許多企業(yè)都想在資本主義市場(chǎng)中占有一席之地。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，企業(yè)采用了各種方式來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)，比如購(gòu)買或兼并小公司、與其他公司進(jìn)行合作等方式。他們之間進(jìn)行的合作經(jīng)營(yíng)、共同控股、合資等方式使市場(chǎng)變得非常復(fù)雜，在這種情況下，關(guān)聯(lián)方交易也就應(yīng)運(yùn)而生了。關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)方式和普通交易有所不同，它的價(jià)格是可以由交易相關(guān)的兩方商量而定，再加上關(guān)聯(lián)方交易能夠幫助企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，然后給出一份漂亮的財(cái)務(wù)

2、報(bào)表，因此關(guān)聯(lián)方交易就為企業(yè)的利益相關(guān)者謀取個(gè)人利益提供了非常有利的手段。近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)上利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行舞弊的情況越來(lái)越多，從企業(yè)的大股東到管理層，都想利用不公平的關(guān)聯(lián)方交易在利益上分一杯羹，他們虛增利潤(rùn)、粉飾報(bào)表，用各種方式來(lái)吸引投資者，甚至損害到了企業(yè)一些小股東的利益。利用關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易的方式不斷興起，由于這種交易很難辨別，市場(chǎng)上也沒(méi)有具體針對(duì)性的法規(guī)，無(wú)疑成為了審計(jì)領(lǐng)域一個(gè)不易解決的問(wèn)題。關(guān)聯(lián)方交易是非常隱秘且復(fù)雜的，再加上

3、近年來(lái)關(guān)聯(lián)方交易變得極為廣泛，市場(chǎng)監(jiān)管部門不斷地在調(diào)整制定相關(guān)法規(guī)來(lái)對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行規(guī)范，但是都沒(méi)有得到很好的效果。紛繁復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方關(guān)系使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)相關(guān)交易的審計(jì)難度變大，稍有不慎，就可能導(dǎo)致審計(jì)失敗，各種因素使關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)一直處于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)失敗，就會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人甚至事務(wù)所造成無(wú)法挽回的損失，因此，在對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)真謹(jǐn)慎的對(duì)待，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通

4、，采用有針對(duì)性的審計(jì)程序，防止不公平的關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生，減少審計(jì)失敗的發(fā)生。
　　針對(duì)上述情況，文章主要是對(duì)海南康芝藥業(yè)關(guān)聯(lián)方交易財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)案例進(jìn)行深入探究，介紹了關(guān)聯(lián)方交易的含義和其審計(jì)的內(nèi)容，還分析了關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的特點(diǎn)，從而找出關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能揭露關(guān)聯(lián)方交易的原因等方面進(jìn)行了詳細(xì)的分析。本文還闡述了關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的理論基礎(chǔ)，重點(diǎn)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)康芝藥業(yè)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并結(jié)合未揭露隱瞞

5、和非公允關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)成因，構(gòu)建有針對(duì)性的關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)程序，并提出加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)相關(guān)的建議。
　　本文采用案例與理論相結(jié)合的方法，通過(guò)康芝藥業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的案例，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)展開(kāi)詳細(xì)的分析。文章一共有六個(gè)部分。第一部分主要是對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易的相關(guān)背景的介紹，闡述了關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)國(guó)內(nèi)外的研究情況，最后對(duì)本論文的基本思路和框架進(jìn)行說(shuō)明。第二部分是對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的相關(guān)理論方面的說(shuō)明，介紹了關(guān)聯(lián)方及其交易如

6、何界定，還介紹了關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，包括它的特點(diǎn)、內(nèi)容還有理論基礎(chǔ)。第三部分對(duì)康芝藥業(yè)關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計(jì)案例進(jìn)行了分析，本章首先介紹了康芝藥業(yè)的基本情況以及關(guān)聯(lián)方交易舞弊的情況，分別分析了和廣州同慧、海南中瑞的關(guān)聯(lián)方交易，然后對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不到位、與被審計(jì)單位溝通不足和應(yīng)用的審計(jì)程序不充分等問(wèn)題進(jìn)行了分析。第四部分從不同角度對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能揭露康芝藥業(yè)關(guān)聯(lián)方交易舞弊的原因進(jìn)行了深入的成因分析，具體包括被審

7、計(jì)單位可以隱瞞、審計(jì)程序不完善、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能力不足、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理不完善。第五部分提出了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的啟示，針對(duì)第三部分和第四部分的案例分析，提出了切實(shí)可行的審計(jì)對(duì)策。首先，審計(jì)人員要建立有針對(duì)性的審計(jì)程序，加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位刻意隱瞞的和不公平的關(guān)聯(lián)方交易的識(shí)別。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該提高自身的能力及品格，尤其在對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)中，要及時(shí)更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備，提高自身的職業(yè)能力，以便更好的發(fā)現(xiàn)和識(shí)別關(guān)聯(lián)方的虛假交