美國(guó)FATCA法案對(duì)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的影響研究.pdf

1、自2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，美國(guó)財(cái)政收入持續(xù)吃緊，財(cái)政赤字不斷增加，在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況一片低迷的情況下，美國(guó)政府將開源的重點(diǎn)放在打擊海外避稅上。從2008年5月起，美聯(lián)邦政府便向全球第二大私人財(cái)富管理集團(tuán)——瑞士銀行集團(tuán)發(fā)難。一度以保密賬戶著稱的瑞銀集團(tuán)被控幫助美國(guó)客戶逃避國(guó)內(nèi)稅收達(dá)二百億美元，美國(guó)政府希望通過(guò)起訴瑞銀集團(tuán)來(lái)獲得這些逃稅的美國(guó)賬戶信息，訴訟以瑞銀集團(tuán)向美國(guó)國(guó)稅局提供5000個(gè)美國(guó)客戶的秘密賬戶信息而終結(jié)。繼美國(guó)聯(lián)邦政府一舉打

2、破了瑞銀集團(tuán)的保密體系后，又將重點(diǎn)放在幫助美國(guó)客戶逃稅的第三方顧問(wèn)----金融機(jī)構(gòu)上。2010年美國(guó)政府推出《海外賬戶稅收遵從法案》（以下簡(jiǎn)稱FATCA法案），目的在于要求協(xié)議國(guó)金融機(jī)構(gòu)向美國(guó)政府報(bào)告機(jī)構(gòu)內(nèi)擁有的美國(guó)客戶賬戶信息，如不合作，該金融機(jī)構(gòu)來(lái)源于美國(guó)的各項(xiàng)收入將被課以30％的預(yù)提稅。
　　該法案作為美國(guó)稅收法典的一部分，是典型的國(guó)內(nèi)法，其規(guī)制對(duì)象卻是他國(guó)金融機(jī)構(gòu)，這種“長(zhǎng)臂管轄”的方式使各國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)惶恐有加，但在實(shí)