稅法體系的國(guó)際比較與借鑒.pdf

1、山西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文稅法體系的國(guó)際比較與借鑒姓名：劉曉紅申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：財(cái)政學(xué)指導(dǎo)教師：崔滿紅譚建立20112證了稅收及時(shí)、足額入庫(kù)，國(guó)家各項(xiàng)職能的發(fā)揮才有了財(cái)政資金的保證。稅法是一個(gè)國(guó)家稅收制度的核心內(nèi)容，是稅收的法律表現(xiàn)形式，完善稅法體系是完善稅制的一個(gè)重要組成部分。稅法是一系列涉稅法律規(guī)范的總稱，是由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的，稅法涉及的主體包括稅務(wù)征管機(jī)關(guān)和納稅人。依照稅法的制定機(jī)關(guān)和法律效力的差別，可

2、將稅法劃分為憲法、稅收法律、稅收法規(guī)、國(guó)際稅收條約和協(xié)定等表現(xiàn)形式。稅法體系是一個(gè)國(guó)家整個(gè)法律體系的子系統(tǒng)，與廣義、狹義的法律體系相對(duì)應(yīng)，稅法體系也有廣義與狹義之分。廣義的稅法體系包括體系的結(jié)構(gòu)、文化和實(shí)體三部分，而狹義的稅法體系僅指稅法的規(guī)范體系，即由國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的稅收法律規(guī)范體系，也就是稅收法律體系。本文主要研究和解決的對(duì)象是屬于狹義上的稅法體系，即由一個(gè)國(guó)家立法機(jī)關(guān)通過的全部稅收法律的總和，這也與國(guó)際上所倡導(dǎo)的稅收法定主義原則

3、相一致。根據(jù)稅收法定主義原則，一個(gè)完整的稅收法律體系應(yīng)由稅收一般性規(guī)范（稅收基本法）、稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅務(wù)爭(zhēng)訟法和稅收處罰法構(gòu)成，這五個(gè)部分是按照稅法的不同內(nèi)容對(duì)稅法進(jìn)行的分類，它們構(gòu)成一個(gè)完整的整體，相互聯(lián)系、不可分割。其中，稅收一般性規(guī)范（稅收基本法）處于主導(dǎo)、統(tǒng)領(lǐng)地位；實(shí)體法是核心；程序法是對(duì)所有涉稅事務(wù)的執(zhí)行程序加以規(guī)定；爭(zhēng)訟法和處罰法是對(duì)稅收法律關(guān)系的保障。按照現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，應(yīng)當(dāng)將稅收法律關(guān)系界定為一種公法上的債務(wù)信