我國(guó)地方政府績(jī)效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究.pdf

1、由于我國(guó)民主法制建設(shè)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷地建立及健全，傳統(tǒng)的政府審計(jì)方式和目的已經(jīng)不能滿足日益提高的國(guó)家治理要求，所以政府績(jī)效審計(jì)勢(shì)在必行。從2003年至今，審計(jì)署為能加快推進(jìn)政府績(jī)效審計(jì)的進(jìn)程，逐步地對(duì)地方政府加大審計(jì)力度，而地方政府的審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開展了對(duì)績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐和研究，并取得了一定的效果。但如何應(yīng)對(duì)在實(shí)施績(jī)效審計(jì)過(guò)程遇到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，仍是地方審計(jì)機(jī)關(guān)不得不面對(duì)的問(wèn)題。而理論界對(duì)于政府績(jī)效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究較少，從實(shí)踐出發(fā)針對(duì)

2、地方審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究更為缺乏。因而，通過(guò)系統(tǒng)分析地方審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行績(jī)效審計(jì)各環(huán)節(jié)時(shí)遇到的可控風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出一些防控對(duì)策，希望對(duì)今后的績(jī)效審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)和理論研究提供一定的參考價(jià)值。
　　本文共分四章，第一章為導(dǎo)論，主要從新時(shí)期地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)蓬勃發(fā)展的績(jī)效審計(jì)活動(dòng)出發(fā)，提出了本文的研究背景、研究意義，第二章首先介紹了政府績(jī)效審計(jì)以及政府績(jī)效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，并從地方審計(jì)機(jī)關(guān)特征出發(fā)，將地方審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效審

3、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生依據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)可控性出發(fā)等方而進(jìn)行分類，闡述了國(guó)內(nèi)外對(duì)績(jī)效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究情況。第二，分析了美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞這些政府績(jī)效審計(jì)實(shí)施較為先進(jìn)的國(guó)家，對(duì)績(jī)效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的應(yīng)對(duì)措施，并總結(jié)分析了其中可以借鑒的措施。最后，主要針對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并針對(duì)審計(jì)立項(xiàng)階段、審前調(diào)查及審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告及整改階段、向有關(guān)部門及公眾公告階段等各個(gè)實(shí)施階段存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體闡述。第三章以

4、某地方審計(jì)機(jī)關(guān)的一個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目為例，具體闡述了在對(duì)績(jī)效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，如何確定項(xiàng)目，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并尋找對(duì)策，以及如何提高審計(jì)整改的可行性等風(fēng)險(xiǎn)控制。第四章結(jié)合國(guó)內(nèi)外政府績(jī)效審計(jì)防控措施以及筆者實(shí)踐過(guò)程中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的總結(jié)，系統(tǒng)性提出了在各環(huán)節(jié)防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法并從新的角度提出了績(jī)效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控意見。最后進(jìn)行全篇總結(jié)并從量化和深化細(xì)節(jié)兩個(gè)角度對(duì)今后的研究方向提出建議。
　　本文的創(chuàng)新主要在于三方面:一是按照績(jī)效審計(jì)流