企業(yè)盈余質(zhì)量評(píng)價(jià)的實(shí)證研究——以農(nóng)業(yè)類上市公司為例.pdf

1、山東農(nóng)業(yè)大學(xué)博士學(xué)位論文企業(yè)盈余質(zhì)量評(píng)價(jià)的實(shí)證研究——以農(nóng)業(yè)類上市公司為例姓名：季澤申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：博士專業(yè)：農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理指導(dǎo)教師：任輝20080615山東農(nóng)業(yè)大學(xué)博士學(xué)位論文中文摘要會(huì)計(jì)盈余對(duì)投資者、債權(quán)人具有重要的決策價(jià)值，同時(shí)也是證券市場(chǎng)監(jiān)管的重要參數(shù)。國(guó)內(nèi)外一系列會(huì)計(jì)舞弊事件充分說(shuō)明財(cái)務(wù)舞弊、過(guò)度盈余管理等諸多因素導(dǎo)致的盈余質(zhì)量低下已經(jīng)成為資本市場(chǎng)上的一個(gè)世界性難題。因而如何鑒別、評(píng)價(jià)盈余質(zhì)量以防范舞弊和欺詐，保護(hù)投資者的合法權(quán)益

2、，維護(hù)正常的市場(chǎng)秩序，已引起世界各國(guó)理論界、監(jiān)管部門(mén)的高度關(guān)注。國(guó)際上對(duì)盈余質(zhì)量的研究也就是近二十年來(lái)的事情，尤其是近年來(lái)，面對(duì)當(dāng)前嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)狀，針對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的研究在國(guó)外學(xué)術(shù)界也得到了空前的重視。2002年1月，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(從A)專門(mén)設(shè)立“盈余質(zhì)量“項(xiàng)目，對(duì)盈余質(zhì)量的各個(gè)方面進(jìn)行深入的研究。2003年在美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)年會(huì)上，盈余質(zhì)量又成為一個(gè)重點(diǎn)討論課題。而我國(guó)對(duì)盈余質(zhì)量的研究相對(duì)滯后，研究?jī)?nèi)容也不夠深入和系統(tǒng)，相關(guān)研究領(lǐng)域亟需拓

3、展。在我國(guó)目前條件下，財(cái)務(wù)舞弊、過(guò)度盈余管理導(dǎo)致盈余質(zhì)量低劣，這種現(xiàn)象嚴(yán)重誤導(dǎo)了投資者，債權(quán)人等相關(guān)利益者的決策，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也造成了巨大的隱患，并制約了其可持續(xù)發(fā)展；同時(shí)也破壞了資本市場(chǎng)的正常秩序，降低了資本市場(chǎng)的資源配置效率，制約了整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，對(duì)上市公司盈余質(zhì)量評(píng)析和治理相關(guān)的理論和實(shí)踐問(wèn)題進(jìn)行深入的、系統(tǒng)的研究，已經(jīng)成為目前財(cái)務(wù)界的一項(xiàng)重要而迫切的研究課題，具有重大的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。本文的研究?jī)?nèi)容和主要結(jié)論如

4、下：(1)對(duì)會(huì)計(jì)盈余及盈余質(zhì)量進(jìn)行一般分析，為盈余質(zhì)量的評(píng)析與治理進(jìn)行理論上的梳理、分析和闡述。這主要包括“盈余“概念的發(fā)展、盈余質(zhì)量的內(nèi)涵、盈余信息的質(zhì)量要求和盈余質(zhì)量的影響因素等。在對(duì)經(jīng)濟(jì)收益、會(huì)計(jì)收益和全面收益等不同的收益概念進(jìn)行分析后，對(duì)經(jīng)濟(jì)盈余觀、信息觀、現(xiàn)代計(jì)價(jià)觀、決策有用觀、契約觀等與盈余質(zhì)量評(píng)析的相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論進(jìn)行了闡述，并分析這些理論對(duì)上市公司盈余質(zhì)量的評(píng)析與治理產(chǎn)生的影響。本文對(duì)比分析了美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FAS

5、B)、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)①和我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的相關(guān)規(guī)定，并對(duì)盈余質(zhì)量的影響因素進(jìn)行了歸納和分析，為進(jìn)一步評(píng)析盈余質(zhì)量打下基礎(chǔ)。(2)探討財(cái)務(wù)報(bào)告視角下的上市公司盈余質(zhì)量評(píng)析問(wèn)題。本文將盈余質(zhì)量分析評(píng)價(jià)方法劃分為定性分析、單指標(biāo)定量分析法和多指標(biāo)定量分析法三類，并分別進(jìn)行說(shuō)明。定性評(píng)價(jià)如霍金斯(Hawkins)的會(huì)計(jì)紅旗法，通過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利。2001年初，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)重組為國(guó)