中國收入再分配中稅收政策與轉(zhuǎn)移支付政策的配合研究.pdf

1、一直以來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會公平都是財政學(xué)科研究的重要課題。近年來，隨著我國改革開放的全面深化和城市化進(jìn)程的穩(wěn)步推進(jìn)，我國的經(jīng)濟(jì)總量已躍升至世界前列，人均收入水平也實(shí)現(xiàn)了高速增長，人民總體生活質(zhì)量全面提升。然而，財富不斷創(chuàng)造和積累的過程也是產(chǎn)生差距和逐步分化的過程，我國居民的收入分配格局已呈現(xiàn)出明顯的不公平。這不僅是市場要素所決定的初次分配的結(jié)果，更是由于政府參與再分配所使用財稅政策的調(diào)節(jié)不利。對此，本文第一部分總結(jié)了近年來國內(nèi)外學(xué)者的研究

2、成果和主要觀點(diǎn)。對稅收政策和轉(zhuǎn)移支付政策再分配效應(yīng)的研究出現(xiàn)了不同類別的觀點(diǎn)?？偨Y(jié)而言，轉(zhuǎn)移支付對公平收入分配的功效優(yōu)于稅收政策，但受到投入規(guī)模、支出方式、項(xiàng)目設(shè)定、資金分配等政策設(shè)計的影響;稅收政策，尤其是個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配差距的直接手段，但其作用同一國的稅制結(jié)構(gòu)、征管水平、經(jīng)濟(jì)活動等因素密切相關(guān)。通過二者的適當(dāng)配合能夠?qū)崿F(xiàn)對居民收入分配格局的有效改善。
　　論文第二部分進(jìn)行了對稅收政策和轉(zhuǎn)移支付政策影響居民收入分配的一般

3、性分析。通過稅收政策和轉(zhuǎn)移支付政策調(diào)節(jié)初次分配所形成的收入差距，是政府參與再分配的兩個主要手段。稅收主要從劫富的角度出發(fā)，是資金從居民部門流向政府部門的過程;轉(zhuǎn)移支付主要從濟(jì)貧的角度出發(fā)，是資金從政府部門流向居民部門的過程。二者在資金流向、作用環(huán)節(jié)、限制條件、政策效果等方面相輔相成，合作互補(bǔ)，共同實(shí)現(xiàn)對居民收入分配格局的公平化調(diào)節(jié)。
　　論文第三部分闡述了我國居民收入分配現(xiàn)狀。近年來，我國居民的平均收入水平有了明顯提高，但收入分配

4、格局無論從城鄉(xiāng)、地域還是行業(yè)的角度分析，都已呈現(xiàn)出較嚴(yán)重的貧富懸殊，亟待合理的財稅手段予以調(diào)節(jié)。
　　論文第四部分分析了我國稅收政策和轉(zhuǎn)移支付政策的再分配效應(yīng)。研究表明，二者配合對我國居民收入分配的調(diào)控沒能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。首先，直接稅對改善收入分配格局的作用不大，主要在于個人所得稅的平均稅率太低和財產(chǎn)稅體系的缺失;其次，間接稅整體呈現(xiàn)微弱累退性，惡化了收入分配格局;同時，稅收對轉(zhuǎn)移支付的支持力度不夠，導(dǎo)致支出水平不足，再加上分配

5、的不合理，使得轉(zhuǎn)移支付未能有效實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo);此外，在稅收調(diào)節(jié)的薄弱區(qū)域和環(huán)節(jié)，如在農(nóng)村地區(qū)和有針對性的減貧方面，支出項(xiàng)目的效果不理想。
　　論文第五部分學(xué)習(xí)國際經(jīng)驗(yàn)，通過對發(fā)達(dá)國家和其他發(fā)展中國家稅收——轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)調(diào)節(jié)收入差距、削減貧困經(jīng)驗(yàn)的分析發(fā)現(xiàn)，如何有效挖掘財政轉(zhuǎn)移性支出的調(diào)控潛力是實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的關(guān)鍵，這就要求提高支出水平、擴(kuò)大覆蓋范圍并提高支付效率;同時，對稅收再分配能力的管理應(yīng)該在建設(shè)稅制累進(jìn)性的基礎(chǔ)上提高有效稅率，全

6、面實(shí)現(xiàn)稅收增收，為支出項(xiàng)目提供資金支持。不同的國家和地區(qū)，應(yīng)因地制宜地采取適當(dāng)?shù)亩愂铡D(zhuǎn)移支付再分配系統(tǒng)，利用二者的優(yōu)勢和配合來達(dá)到公平收入分配的政策目標(biāo)。
　　論文第六部分針對我國稅收——轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)調(diào)節(jié)再分配的現(xiàn)狀和客觀條件，筆者提出優(yōu)化我國財稅再分配政策的改革建議。一方面，要提高稅制本身的再分配能力，包括完善直接稅的調(diào)控范圍和加強(qiáng)調(diào)控力度，管理間接稅的累進(jìn)性并進(jìn)一步創(chuàng)造稅收能力，以提升支出項(xiàng)目規(guī)模。另一方面，對于稅收調(diào)控的

7、薄弱環(huán)節(jié)和區(qū)域，要發(fā)揮出轉(zhuǎn)移支付在扶貧助弱方面應(yīng)有的功效，完善城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社會保障制度，加大對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村居民的扶持力度，并適當(dāng)采取新的支付手段提高資金使用效率。
　　現(xiàn)有的對政府參與再分配，調(diào)節(jié)居民收入分配差距的研究，往往將稅收政策和轉(zhuǎn)移支付政策隔裂開來，討論各自在再分配環(huán)節(jié)的機(jī)理、作用和取得的成效，將兩者結(jié)合起來，分析通過稅收和轉(zhuǎn)移支付的配合，來更好地達(dá)到公平收入分配政策目標(biāo)的研究相對較少?；谖覈l(fā)展中國家的基本國情，有限的征管

8、條件和特殊的稅制結(jié)構(gòu)，單純依靠個人所得稅及其他直接稅很難取得縮小收入分配差距的有效進(jìn)展。本文的貢獻(xiàn)在于，通過分析近年來稅收和轉(zhuǎn)移支付對調(diào)節(jié)居民收入分配的效果以及二者的配合作用，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付對公平收入分配的貢獻(xiàn)明顯優(yōu)于稅收，并且是調(diào)節(jié)我國農(nóng)村居民收入分配格局、縮小城鄉(xiāng)差距的主要手段，進(jìn)而提出應(yīng)該在完善和優(yōu)化稅制、提高整體稅制累進(jìn)性的基礎(chǔ)上促進(jìn)稅收增收，發(fā)揮間接稅籌集財政收入的作用，為轉(zhuǎn)移支付提供資金支持。同時，要優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付政策的手段和分