會計師事務所任期對內部控制缺陷披露的影響——基于整合審計公司樣本.pdf

1、本文基于我國2012年剛剛實施的《關于主板上市公司分類分批實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系的通知》，以2012年度進行整合審計的上市公司為樣本，在國內外大量研究結論的基礎上，采用Ashbaugh-Skaife et al.(2007)的研究模型，從會計師事務所特征入手，系統檢驗內部控制缺陷披露、公司內部因素和外部因素之間的實證關系，并著重對會計師事務所任期進行研究，同時進一步對比分析公司內外部因素對不同所有權結構下上市公司內部控制缺陷披露的影響

2、程度，研究發(fā)現:對樣本總體和地方國企而言，會計師事務所任期、審計變更、會計師事務所組織結構等因素普遍會對其內部控制缺陷披露產生影響，而對于央企而言，會計師事務所任期則不會對其內部控制缺陷披露產生影響;此外，在地方國企樣本中，會計師事務所任期不會對機構所在地市場化程度高的公司產生顯著影響，而機構所在地市場化程度低的公司，內部控制缺陷披露的影響因素主要受到會計師事務所任期、組織形式、審計變更的影響。并且以上結論在放寬了變量假設，控制了審計收

3、費、行業(yè)等因素后依然穩(wěn)健。
　　針對以上研究發(fā)現，本文提出了如下的政策性建議:對會計師事務所而言，應將內部控制審計作為一項獨立的審計業(yè)務予以重視，而不僅僅將其視為財務報表審計的組成部分;對于監(jiān)管部門而言，從制度上加強對會計師事務所、內部控制缺陷等信息披露的指導，規(guī)范上市公司的信息披露行為;對于法規(guī)的制定者而言，應加快相應法規(guī)的制定與更新，并從我國實際出發(fā)，制定相應法規(guī)對我國上市公司進行監(jiān)管。
　　最后，本文的研究為上市公司內