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文檔簡(jiǎn)介
1、本世紀(jì)初美國(guó)一系列財(cái)務(wù)舞弊丑聞的相繼爆發(fā),在世通事件中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的突出表現(xiàn),得到了公司和監(jiān)管部門(mén)的肯定,內(nèi)部審計(jì)也因此成為了公司治理關(guān)注的焦點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)與董事會(huì)、高級(jí)管理層、外部審計(jì)共同構(gòu)成公司治理的四大主體,這已然成為國(guó)際公司治理界和內(nèi)部審計(jì)界的共識(shí)。然而,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)建立的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及動(dòng)因都與西方有著很大的不同。生存、競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展是西方內(nèi)部審計(jì)建立與發(fā)展的內(nèi)在需要,而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度是采取行政手段自上而下建立的,是國(guó)家依據(jù)經(jīng)濟(jì)體制改
2、革后出現(xiàn)的新形勢(shì),為了強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督體系,建立與健全的企業(yè)自我約束機(jī)制。因而,盡管在英美等國(guó)家,內(nèi)部審計(jì)已被證明是一項(xiàng)行之有效的制度,但是,內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的制度環(huán)境下能否發(fā)揮公司治理作用卻仍是一個(gè)值得研究的課題。
在此背景下,本文從公司治理及內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念出發(fā),以受托責(zé)任理論、內(nèi)部控制理論及價(jià)值鏈理論為基礎(chǔ),構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)公司治理效果的理論構(gòu)架,一方面內(nèi)部審計(jì)通過(guò)自身職能的拓展實(shí)現(xiàn)治理效應(yīng),另一方面,內(nèi)部審計(jì)通過(guò)與董事
3、會(huì)、高級(jí)管理層以及外部審計(jì)之間的互動(dòng)作用也促進(jìn)了其公司治理效果的發(fā)揮。同時(shí),本文運(yùn)用實(shí)證分析方法,基于深市上市公司內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù),對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行了衡量,并從代理成本與審計(jì)收費(fèi)兩方面出發(fā),檢驗(yàn)了我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的公司治理效果。
通過(guò)研究,本文發(fā)現(xiàn):(1)上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高,則公司的代理成本就越低,具體表現(xiàn)為管理費(fèi)用率越低以及公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高。(2)上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與外部審計(jì)收費(fèi)顯著負(fù)相關(guān)
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