基于契約理論的企業(yè)審計需求研究.pdf

1、審計因契約的產生而產生,因契約的發(fā)展而發(fā)展。西方獨立審計的產生就緣于企業(yè)兩權分離中股東與經營者之間契約實施的需要,是企業(yè)參與者意愿自治的內在需求,而不是依賴政府強制法規(guī)推動。外部獨立審計以其特有的功能服務于經濟、服務于社會,是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物。我國獨立審計行業(yè)發(fā)展時間不長,仍處于不成熟的買方市場階段,審計需求對審計供給具有重要甚至決定性影響。因此,從審計需求方研究我國的審計市場,研究企業(yè)的審計需求問題具有重要意義。
　

2、　企業(yè)是“一系列契約的聯(lián)結”。企業(yè)的審計需求在形式上表現(xiàn)為企業(yè)對異質審計師的不同選擇,實質是企業(yè)各契約方力量博弈的均衡結果。目前我國上市公司普遍存在“一股獨大”問題,大股東與經營者實質掌握著企業(yè)的審計契約締結權,成為企業(yè)審計的代理需求者,建立的是以大股東與經營者為中心的審計需求,但他們對高質量審計不具有內在需求。而作為審計服務最終需求者的外部股東和債權人,他們真正有動機和能力購買審計服務,創(chuàng)造高質量審計需求,但他們力量薄弱,難以和大股東

3、與經營者抗衡,難以有效表達自身的審計需求。同時,作為審計服務最大現(xiàn)實使用者的政府監(jiān)管部門,出于維護社會公眾利益的目標,也需要企業(yè)提供高質量審計?；诖?本文對外部股東、債權人和政府監(jiān)管部門如何通過契約這種傳遞機制促使代理需求者將他們的真實需求不偏不倚地、及時地傳達到審計市場中,即如何誘發(fā)代理需求者產生高質量審計需求進行研究,以有效引導企業(yè)的審計需求行為。
　　本文共分為七章,第一章緒論,首先闡述了本文的研究背景和意義,然后對國內外

4、相關文獻進行回顧和綜述。第二章為契約理論和審計需求相關理論概述,并構建了企業(yè)審計需求的決定模型,提出契約作為聯(lián)結各利益相關者的機制,可以充當最終需求者表達自身高質量審計需求的傳遞機制。隨后第三、四、五章分別對外部股東、債權人及政府監(jiān)管部門如何通過股權契約、債權契約及政治契約誘發(fā)企業(yè)產生高質量審計需求進行論證分析。其中,外部股東和債權人通過私人懲罰機制和法律強制實施機制能夠促使代理需求者履約,主動需求高質量審計;政府監(jiān)管部門通過行政強制履