我國上市公司內部控制自我評價探析.pdf

1、自2001年底“安然事件”曝光以來，美國資本市場上出現了一輪又一輪的欺詐丑聞，暴露出上市公司的內部控制存在嚴重的問題。針對這些財務欺詐事件，2002年美國國會通過了《薩班斯——奧克斯利法案》（The Sarbanes—Oxley Act，以下簡稱SOX法案），其中404條款對上市公司的內部控制信息披露做出嚴厲的規(guī)定，旨在通過立法強制公司建立透明有效的監(jiān)督體制，恢復投資者對美國資本市場的信心。 我國上交所和深交所也于2006年相繼

2、發(fā)布了《上市公司內部控制指引》，指引要求上市公司建立，健全內部控制，并要求公司董事會對內部控制負責，同時要求公司成立專門的檢查監(jiān)督部門，對公司自身的內部控制評價，并要求出具評估報告，報告需外部審計師核實評價，但是內部控制的評價不只是滿足外部監(jiān)管的需求，同時也是為公司的經營管理服務的。所以內部控制的自我評價，包括基于經營管理的內部控制自我評價和基于外部監(jiān)管需求的內部控制自我評價。 本文在認真研究內部控制及其評價的國內外相關資料基礎

3、上，結合自己對內部控制和對評價的理解，把內部控制自我評價分成兩類，基于經營管理的內部控制自我評價和基于外部監(jiān)管需求的內部控制自我評價。嘗試探討了我國上市公司內部控制自我評價的具體實施，提出了較為具體、可行的上市公司內部控制自我評價操作方法和步驟，盡管兩種滿足不同需求的內部控制自我評價，二者在評價的過程當中，評價內容，范圍，有所不同，但是采用的方法，程序是可以相同的。 論文分為四個部： 第一部分，內部控制，內部控制自我評價

4、概述。回顧了內部控制的理論發(fā)展歷程，內部控制從最早的內部牽制，發(fā)展到現在COSO的風險管理框架。然后，把上市公司內部控制自我評價分為兩種，基于外部監(jiān)管的內部控制自我評價和基于內部經營管理的內部控制自我評價，比較了兩種不同的自我評價的聯系和區(qū)別，同時與外部CPA的外部評價進行了對比分析。 第二部分，內部控制自我評價的現狀分析。首先分析了基于外部監(jiān)管需求的內部控制自我評價現狀，探討了這種內部控制自我評價存在的問題，然后再分析了基于內

5、部經營管理需求的內部控制自我評價現狀，探討了這種內部控制自我評價存在的問題。 第三部分，上市公司內部控制自我評價方法和步驟。首先認為，不論基于內部經營管理需求的內部控制自我評價還是基于外部監(jiān)管需求的內部控制自我評價，雖然其評價的范圍，評價的目的不同，但是，兩種自我評價采用的方法是大致相同的。然后，介紹了內部控制自我評價方法——內部審計和內部控制自我評價新方法——控制自我評估（CSA）。并通過對兩者的比較分析，指出了控制自我評估（

6、CSA）的優(yōu)點，說明我國上市公司在進行內部控制自我評價時應當借鑒和引進控制自我評估（CSA）中的先進理念和方法。提出我國上市公司實施內部控制自我評價的具體操作方法，即將傳統(tǒng)內部審計與控制自我評估（CSA）相結合。本文最后嘗試提出了我國上市公司內部控制自我評價的具體實施步驟，即“確定評價范圍——選擇引導人員——組成評價小組——召開研討會——出具內部控制自我評價報告——實施整改措施”。 第四部分，本部分是在針對我國當年上市公司內部控