審計師變更和財務報告質量相關性研究.pdf

1、對審計師變更情況的研究和審計師變更原因及其影響的探索，一直是學界研究的一個熱點問題。國外學者的早期研究集中在審計師變更動因、審計師變更的市場反應方面，隨后審計師選擇和審計師辭聘方面的研究也越來越多。審計師變更備受關注不僅僅因為這是公司的一項重大事項，與公司治理結構有一定關系，更重要的是這一事項的背后有一定的信息含量，即審計師變更有一定的信號傳遞功能。
　　 以往學者的研究大多是將審計師變更與市場反應掛鉤。審計師變更之所以會產生市

2、場反應，是因為審計師變更這一事項本身具有某些特定的信息含量，或者說利益相關者認為這一事項預示著某些信息，如企業(yè)的財務狀況存在問題等。然而，利益相關者的這些看法或預期是否和真實情況相符合則不得而知。本文就將審計師變更這一事項和公司財務報表質量相聯系，考察審計師變更和財務報告質量有沒有關系，有多大關系，目的在于探索審計師變更倒底預示著哪些信息。通過這些研究，希望能讓信息使用者更加客觀地去理解和看待審計師變更這一事項，同時也對我國在審計師變更

3、方面的一些披露規(guī)范產生一點啟示。
　　 本文主要采用實證研究的方法，首先總結前人的研究內容和結論，在此基礎上結合本文的主題進行深入分析并提出兩個假設。實證研究的數據主要來源于中國2004-2005年的A股上市公司，首先分年度將審計師變更樣本進行匯總，再按行業(yè)和資產規(guī)模隨機抽取相同數量的非變更樣本作為控制組，根據假設將變更組和控制組樣本進行分組對比研究，并對假設進行檢驗。
　　 研究結果表明，發(fā)生審計師變更的公司的財務報表