關于中小企業(yè)內部控制制度的思考_第1頁
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文檔簡介

1、<p>  關于中小企業(yè)內部控制制度的思考</p><p>  [摘要]內部控制質量直接影響企業(yè)經營活動的進行和企業(yè)價值的提升,而如今中小企業(yè)內控現狀堪憂。文章就中小企業(yè)內部控制制度現狀,分析其原因并提出相應對策。 </p><p>  [關鍵詞]中小企業(yè);內部控制;會計制度 </p><p>  1 中小企業(yè)內控存在的問題 </p><

2、;p>  1.1 缺乏有效的內部審計機制 </p><p>  雖然目前我國外部監(jiān)督體系比較完善,但由于其工作人員對中小企業(yè)的重視程度普遍不高,加上有些監(jiān)管工作人員本身素質不高,收受賄賂,使得中小企業(yè)接受監(jiān)管力度更加不到位,因此外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。 </p><p>  1.2 內控制度行為主體素質較低 </p><p>  近年來,中小

3、企業(yè)對工作人員的業(yè)務培訓不夠,思想教育工作沒有跟上,導致其普遍思想素質差,業(yè)務能力低下,無法對內部控制制度進行靈活運用。加上一些中小企業(yè)領導人自身對會計法規(guī)、會計制度和準則都不了解,在經營管理上獨斷專行、法律意識淡薄,客觀上給企業(yè)內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用。 </p><p>  1.3 內部會計控制系統(tǒng)缺乏連貫性和科學性 </p><p>  會計電算化作為一種新型的會計核算

4、和管理方式得到了迅猛發(fā)展。許多企業(yè)在建立電算化會計系統(tǒng)后,會計業(yè)務處理程序和工作組織發(fā)生了很大變化,也使得會計內部控制出現了一些新的特點。但由于內部控制電算化程度不高,也使得會計信息在處理過程中連續(xù)出現錯誤的風險加大。同時,雖然有些中小企業(yè)建立了內部會計控制系統(tǒng),但是從總體上來看仍然缺乏科學性與合理性。中小企業(yè)業(yè)務流程、核算系統(tǒng)等條塊分割并且缺乏統(tǒng)籌,這使得內部控制分散、脫節(jié)且低效。 </p><p>  1.4

5、 內部會計制度改革不足 </p><p>  目前各企業(yè)所執(zhí)行的具體會計規(guī)范是在《企業(yè)會計準則》指導下的行業(yè)會計制度,這套規(guī)范體系存在著諸多不合理之處。首先是不能適應企業(yè)經營多元化發(fā)展的要求。如今多元化經營成為企業(yè)經營的必然趨勢和戰(zhàn)略選擇,多元化經營必然使企業(yè)涉足于不同行業(yè)、不同性質的經營業(yè)務,而執(zhí)行現行會計規(guī)范要求企業(yè)對不同行業(yè)、不同性質的經營業(yè)務分別設置賬戶,并采用不同的會計程序與方法進行會計處理,這不僅增加

6、了多元化經營企業(yè)會計核算的工作量,而且難以保持口徑一致,無法反映綜合的財務會計信息。其次是不利于會計信息的行業(yè)比較和分析。執(zhí)行行業(yè)會計制度,使得不同行業(yè)、不同企業(yè)會計處理所依據的原則、程序、方法各不相同,這就必然導致會計信息在行業(yè)、企業(yè)之間失去可比性,不便于投資主體對潛在投資對象的比較、分析和選擇,最終不利于資金的合理流向和資源的優(yōu)化配置。最后是不便于投資主體對企業(yè)實施有效的財務監(jiān)督。企業(yè)各投資主體對企業(yè)實施財務監(jiān)督的主要依據是財務會計

7、信息,然而,一方面各投資主體出于增加投資收益、回避投資風險的考慮,會不斷地改變投資對象,使資金經常性地從一個行業(yè)轉向另一個行業(yè),或同時分布于若干不同行業(yè);另一方面不同行業(yè)又執(zhí)行不同的財務會計</p><p>  1.5 管理理念政策不到位 </p><p>  我國大多數企業(yè)的經營管理者對于企業(yè)內部會計制度并不重視,常常用習慣用經驗代替制度,家長制管理的現象普遍存在。很多企業(yè)也沒有意識到內

8、部會計制度的重要性,甚至對內部會計制度存在誤解,認為內部會計制度只是一種形式,沒有實際作用;或者錯誤地認為對內部會計的控制和管理就是對成本和安全性的控制和管理,就是對領導干部和員工權力的限制等。還有一些經營管理者考慮到按照內部會計制度的要求實行“崗位分工,相互牽制”,必然要增設企業(yè)各部門崗位,加大企業(yè)經營成本,這種重視眼前利益的表現使得企業(yè)內部控制制度無法真正得到有效的實施。這一點,在中小企業(yè)表現得更加明顯。受歷史因素的影響,很長一段時

9、間內,我國的會計制度和法規(guī)主要是針對大企業(yè)和上市公司而制定,很少甚至沒有考慮到中小企業(yè)的會計需求和特殊情況,這導致許多中小企業(yè)在構建內部會計制度時缺乏充分的理論依據。再加上在社會主義市場經濟條件下,國家發(fā)布的會計制度和法律法規(guī)主要是從總體上指導企業(yè)的會計管理工作,對企業(yè)而言不具備具體指導的效力。這就要求企業(yè)結合自身實際情況來制定適應本單位需求和實際的會計制度,但中小企業(yè)受自身財力和特點的約束,基本上難以做到,即便制定出相應的制</

10、p><p>  2 加強中小企業(yè)內部控制的措施 </p><p>  2.1 建立健全企業(yè)內部會計管理體系 </p><p>  要建立健全內部控制制度,首先要建立組織規(guī)劃控制機制,某些相互關聯(lián)的職務不能集中于一個人身上,各組織機構的職責權限必須得到授權,并保證在授權范圍內的職權不受外界干預,每類經濟業(yè)務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查。其次應建

11、立授權批準制度,對企業(yè)內部部門或職員處理經濟業(yè)務的權限加以控制。最后是要實行實物控制。應嚴格控制對實物資產的接觸,如限制接近現金、存貨等,以減少資產的損失。 </p><p>  2.2 提高會計人員綜合素質 </p><p>  企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工決定的,因此要提高企業(yè)各人員的相關知識及綜合素質。首先要提高中小型企業(yè)領導的管理素質。提高企業(yè)領導管理水平和管理思想,使其認識到建

12、立內部控制制度的重要性和必要性,是中小型企業(yè)內部控制制度得以正常發(fā)揮應有作用的關鍵。其次要大力提高財會人員的業(yè)務技能和內部控制知識水平。應從加強年度性會計資格認證制度管理上抓起,促進中小企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī),提高業(yè)務水平。最后是加強全體員工道德修養(yǎng)和內部控制制度教育。只有當企業(yè)中的每一個員工目標明確,觀念趨同,內部控制才能更有實效。 </p><p>  2.3 建立獨立的內部審計機構 </p

13、><p>  相對獨立的內部審計是企業(yè)內部控制的最后也是重要的一道防線。企業(yè)只有重視起內部審計,將其職能落到實處,才能更有效地約束財務工作,實現企業(yè)戰(zhàn)略決策的準確性。建立一個充分獨立和有權威的審計部門,對企業(yè)內部日常財務工作進行審計,對領導離任交接進行審計,對年度財務狀況進行審計等,逐步形成一套完善的適合本企業(yè)特點的財務操作流程,使內部會計控制得到有效保證。目前中小企業(yè)大部分的內部審計部門缺乏應有的客觀性和獨立性,未

14、發(fā)揮出應有的內部管理作用,所以建立相對獨立的內部審計機構是十分有必要的。 </p><p>  2.4 加強會計電算化內部管理制度建設 </p><p>  中小企業(yè)應加強對會計電算化系統(tǒng)輸入、處理和輸出的控制,不僅要保證數據輸入的準確性,還要加強輸出檢查控制和輸出文件的使用權限控制。強化企業(yè)電算化內部管理制度的主要目的在于保護企業(yè)資產的安全完整,保證企業(yè)經營活動正常高效地完成,從而降低企

15、業(yè)經營風險和財務風險。現在是高科技的時代,日常生活和工作都離不開電腦,會計電算化是每個企業(yè)必須完善和強化的一個方面,所以加強會計電算化內部管理制度是十分有必要的。 </p><p>  綜上所述,中小企業(yè)內部控制制度的問題是復雜多樣的,無論何種組織結構,都有其優(yōu)點和不足。只有根據企業(yè)的不同情況、不同問題,采取靈活機動的方式,設計合適有效的內部控制體系,才能發(fā)揮其應有的作用,才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。 &l

16、t;/p><p><b>  參考文獻: </b></p><p>  [1]李勇.中小企業(yè)內部控制環(huán)境分析[J].財會通訊,2015(2). </p><p>  [2]宋建波.企業(yè)內部控制[M].北京:中國人民大學出版社,2004. </p><p>  [3]張琦.淺析中小企業(yè)內部控制存在的問題及完善措施[J].財會研

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