基于風險管理的企業(yè)固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制研究.pdf

1、隨著國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資不斷增長。固定資產(chǎn)投資業(yè)務金額大、工期長的特點決定了投資項目在建設過程中存在較大的風險。為了防范風險，節(jié)約投資成本，提高投資效益，在固定資產(chǎn)投資過程中迫切需要引入風險管理的觀念，建立健全內(nèi)部控制制度。然而目前，我國企業(yè)固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不容樂觀。一方面，雖然我國有關部門陸續(xù)出臺了一系列內(nèi)部控制的法律規(guī)范，特別是財政部在2003年發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一工程項目(

2、試行)》，對規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制起到了積極的指導作用，但畢竟是法規(guī)層面的指導，可操作性較差；另一方面，由于企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境和完備的風險管理機制，所制定的內(nèi)部控制制度還存在一定缺陷，在執(zhí)行中流于形式，執(zhí)行效果較差。因此，迫切需要對企業(yè)固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制進行改進和完善，鑒于此，本文致力于固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制研究。 本文采用理論聯(lián)系實際的研究方法，在對風險管理理論和內(nèi)部控制理論進行研究的基礎上，首先分析了

3、企業(yè)固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。其次本文結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)投資的實際案例，提出了企業(yè)固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制的目標和設計原則。同時結(jié)合固定資產(chǎn)投資的業(yè)務流程，從項目投資決策、設計與概預算、合同簽訂與付款、施工過程控制、竣工驗收和決算等五個環(huán)節(jié)闡述了各環(huán)節(jié)存在的主要問題、關鍵控制點和相應的控制措施，這也是本文的創(chuàng)新之處。本文認為在項目決策環(huán)節(jié)，企業(yè)應從制定中長期發(fā)展計劃著手，通過加強項目建議書和可行性研究報告的審批、年度投資計劃的管理等方面采取

4、相應的控制措施；在設計和概預算環(huán)節(jié)，設計單位的甄選、設計方案和概預算的審批是關鍵控制點；在合同簽訂和付款環(huán)節(jié)，應加強合同文本的審核和合同檔案的管理，嚴格合同變更手續(xù)和對外付款的審批程序；在施工環(huán)節(jié)，應通過對項目進度計劃的管理以加強項目進度控制，通過對施工單位和監(jiān)理單位的質(zhì)量管理行為進行監(jiān)督以加強項目質(zhì)量控制，通過資金使用的計劃管理和工程款結(jié)算的嚴格審查以加強投資成本控制；在竣工驗收和竣工決算環(huán)節(jié)，應重視竣工驗收的組織工作，明確竣工驗收和

5、決算的標準和內(nèi)容，規(guī)范竣工驗收程序，加強竣工決算的審計工作，建立項目后評價制度。 最后本文從企業(yè)內(nèi)部建設和外部環(huán)境建設兩個方面提出了關于建立健全固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制的幾點建議。從企業(yè)內(nèi)部，一是在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境；二是將會計控制貫穿于項目建設全過程，充分發(fā)揮基本建設財務管理職能；三是重視對內(nèi)部控制的檢查與評價，不斷完善項目內(nèi)部控制制度；四是加強項目管理信息的溝通和反饋。從外部環(huán)境，一是建立健全固定資產(chǎn)投資業(yè)務有關的法