風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵模猴L(fēng)險的識別和評估研究.pdf

1、本文研究的重點是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒嘛L(fēng)險的識別和評估，隨著一系列嚴重的財務(wù)丑聞暴光后。審計人員的風(fēng)險意識得到空前的加強，審計技術(shù)也在不斷革新，從而使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用迅速發(fā)展起來，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒?，審計人員從企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險入手，找出風(fēng)險源，首先識別出企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和控制風(fēng)險；再在此基礎(chǔ)上進行審計風(fēng)險的評估，根據(jù)評估結(jié)果決定實質(zhì)性測試的時間、范圍和性質(zhì)等，據(jù)此實施實質(zhì)性測試以將審計風(fēng)險降到審計人員的可接受水平。 本文風(fēng)險識別主要通過流程圖

2、及其要素來進行識別，即，運用企業(yè)經(jīng)營流程圖及其相關(guān)要素和內(nèi)部控制的三個控制層次來識別企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和控制風(fēng)險。識別出所面臨的風(fēng)險后，下一步就是對風(fēng)險進行評估，在評估過程中，首先設(shè)計一個審計風(fēng)險評估指標(biāo)體系，具體包括企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險評估指標(biāo)體系和控制風(fēng)險評估指標(biāo)體系，在設(shè)計這些指標(biāo)時，應(yīng)按審計風(fēng)險生成的原因或者與審計風(fēng)險生成相關(guān)性較大的因素來進行設(shè)計，設(shè)計出審計風(fēng)險評估指標(biāo)體系的同時也研究其可行性。 審計風(fēng)險評估指標(biāo)體系的設(shè)計為審計風(fēng)

3、險的評估打下了基礎(chǔ)，即，在下一步的審計風(fēng)險的實際評估過程中，我們就利用這些指標(biāo)并結(jié)合相關(guān)的審計評估方法來進行評估。在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險評估的過程中，利用上述所設(shè)計的指標(biāo)體系進行評估的同時還結(jié)合其他手段如分析性復(fù)核來進行風(fēng)險評估；在對控制風(fēng)險評估時如擬信賴內(nèi)部控制，則將控制風(fēng)險指標(biāo)體系的應(yīng)用與控制測試相結(jié)合進行控制風(fēng)險的評估。對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估后，在已經(jīng)預(yù)期審計風(fēng)險水平情況下，可確定相應(yīng)的檢查風(fēng)險，并進一步通過交易業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試和