國際稅收競爭理論研究.pdf

1、國際稅收競爭是各個財政主權獨立的國家或者地區(qū)，為了吸引流動的生產要素，增加稅收收入和公共品的供給，促進經濟增長，進而提高國民福利，在稅率設定和稅制安排上相互博弈、相互競爭的行為。要素的流動性限制了一個國家的征稅權力，稅收競爭導致經濟的無效率，國民福利沒有達到最優(yōu)。國際稅收協(xié)調可能會增進經濟效率，國際稅收協(xié)調的可持續(xù)性不僅取決于稅收協(xié)定，也取決于國家之間的經濟規(guī)模差異。
　　 從Tiebout假說、標準國際稅收競爭理論以及新經濟地

2、理學框架下的研究，國外對國際稅收競爭與協(xié)調的研究比較深入，文獻非常豐富。理論上，它是公共經濟學、國際經濟學、微觀經濟學和國際稅收等學科的交叉研究領域，是經濟學理論界關注的熱點，許多問題值得探討。實踐上，歐盟內部各國之間、歐盟與美國之間，發(fā)達國家與發(fā)展中國家之間，以及財政分權體制下，一國內部各個地區(qū)之間都存在稅收競爭和協(xié)調。作為轉型中的發(fā)展中大國，中國也利用稅收工具來吸引國際流動資本，促進經濟增長和提高本國福利，理論和實踐都需要我們對相關

3、問題進行分析和給出政策建議。
　　 本文擬在梳理、掌握和借鑒文獻的基礎上，綜合利用各個經濟學科的基本原理，結合中國的具體實情和稅制變化，對國際稅收競爭如何影響經濟福利進行邏輯推理和數(shù)理分析，并給出政策建議。主要對以下內容展開分析：
　　 首先，文章在標準的國際稅收競爭理論框架內，引入經濟集聚因素，分析經濟集聚下的稅收競爭。經濟集聚能夠提高企業(yè)的生產率，經濟聚集力量越大，對企業(yè)的生產率越有正外部性。政府提高稅率導致資本外流

4、，其經濟后果不僅減少了稅基和稅收，也會削弱本國的經濟集聚力量，政府更加擔憂資本的外流，從而加重了稅收競爭，惡化了經濟福利。有經濟集聚的核心國可以憑借經濟集聚對所在企業(yè)征收一個適當?shù)募圩饨?，同時不會觸發(fā)資本外流到外圍國。所以，努力形成和發(fā)展經濟集聚的國家能夠在國際稅收競爭中取得優(yōu)勢地位。
　　 其次，文章在一個新古典經濟增長框架內，以本國居民福利長期最大化為目標，把國際稅收競爭轉化為稅率調整的經濟效應問題，分析動態(tài)最優(yōu)所得稅率的

5、決定因素。提高當期稅收的經濟影響有二，一方面，增加稅收和公共品的供給，提高居民的當期福利；另一方面，減少資本的形成，不利于后期的經濟增長和福利。這是一種替代關系，所以，存在一個動態(tài)最優(yōu)稅率使得居民福利在長期里達到最大。分析表明，一般情形下，隨著時間的推移，對要素所得的稅率應該逐漸下降。對要素所得稅率的調整，不僅要考慮居民對公共品和私人品的偏好變化，更重要的是，應根據(jù)要素對經濟增長的貢獻率而定，要素的貢獻率越高，其所得稅率應該越小。

6、>　　 再次，文章假設政府最大化稅收收入，兩國通過資本所得稅率而不是財產稅率的博弈，吸引數(shù)量固定的國際資本，分析對稱性兩國和非對稱兩國情況下，經濟規(guī)模和政府對未來收入的預期在達成稅收協(xié)調中的作用。分析表明，如果兩個對稱性國家對未來收入的貼現(xiàn)率趨于1，他們可以達成稅收協(xié)調并得以維持。非對稱國家中的小國違背稅收協(xié)調的利益大于稅率合作時的利益，大國和小國通過雙方的稅率博弈而達成稅收協(xié)調不可持續(xù)。
　　 最后，文章結合我國的特點，引入

7、發(fā)達國家與發(fā)展中國家之間的非對稱、發(fā)展中大國與發(fā)展中小國的不同經濟特征、利維坦政府等因素，分析發(fā)展中國家的國際稅收競爭。分析表明，如果經濟規(guī)模大的國家的稅率改變能夠影響世界資本的稅后回報，則會減輕資本流動性對大國稅率的下降壓力。資本的流動性越高，大國與小國的稅率差別會越大，小國在國際稅收競爭中越具有優(yōu)勢。稅收競爭導致稅收收入的下降，一般而言，政府的目標是國民福利和自身利益的綜合，假設政府是自利的，如果政府浪費性開支的下降超過了稅收收入的