民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、一、前言部分（一）寫作目的內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分，其對(duì)民營(yíng)企業(yè)完善企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。然而，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立不同于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，它是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性而做出的一種主動(dòng)選擇，其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立具有很大的隨意性，內(nèi)部審計(jì)制度的建立缺乏系統(tǒng)性。政府作為行政機(jī)構(gòu)則無(wú)意干涉民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立

2、問題，缺乏對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)磬要的指導(dǎo)和管理。這就導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著諸如機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂、審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范等諸多弊病。因此，健全內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部審計(jì)制度已成為民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)關(guān)鍵因素。（二）相關(guān)概念1、民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)概念所以的非公有制企業(yè)均被統(tǒng)稱為民營(yíng)企業(yè)。在《公司法》中，是按照企業(yè)的資本組織形式來劃分企業(yè)類型的，主要有：國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股、有限責(zé)任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等。按照上面對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)

3、涵的界定，除國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股外，其他類型的企業(yè)中只要沒有國(guó)有資本，均屬民營(yíng)企業(yè)。民營(yíng)不等于私營(yíng)，民營(yíng)化也不能等于私有化。從廣義上看，民營(yíng)只與國(guó)有獨(dú)資企業(yè)相對(duì)，而與任何非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是相容的，包括國(guó)有持股和控股企業(yè)。因此，歸納民營(yíng)企業(yè)的概念就是：非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)均為民營(yíng)企業(yè)。從狹義的角度來看，民營(yíng)企業(yè)僅指私營(yíng)企業(yè)為主體的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念1999年6月，內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀

4、的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過32009）中指出風(fēng)險(xiǎn)管理已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必要的一門管理課程，風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)企業(yè)既是一種存在危險(xiǎn)的可能性，但也會(huì)是一種帶來收益的機(jī)遇。每一個(gè)企業(yè)的最高決策者和管理者必須面對(duì)現(xiàn)實(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理視為日常經(jīng)營(yíng)的重要部分。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理，是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向作為內(nèi)部審計(jì)人員必須把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理行為融入到日常審計(jì)工作中，使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中能夠發(fā)揮更有力的作用。

5、同樣的《內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與控制》（趙劍，2009）中得出結(jié)論：第一，依據(jù)新頒布的審計(jì)準(zhǔn)則提出了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素(借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并提出內(nèi)部審計(jì)的特征。第二從主觀和客觀兩個(gè)方面提出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。第三，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因提出相應(yīng)的防范和控制措施，從宏觀和微觀上進(jìn)行分析，在宏觀上提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方法。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全消除的。只有通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、提高內(nèi)部

6、審計(jì)人員的素質(zhì)，才能使內(nèi)部審計(jì)的作用得到充分發(fā)揮。3、關(guān)于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)構(gòu)架機(jī)制等問題的探討內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展離不開機(jī)制和構(gòu)架的選擇，而在機(jī)制的選擇中，不同的企業(yè)需要不同的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，如《不同公司治理模式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制比較》（朱慶仙，2010）中指出股權(quán)型公司和債券型公司的不同的內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、形式與信息傳遞方式，從而對(duì)兩種公司治理模式的審計(jì)機(jī)制進(jìn)行比較，確認(rèn)兩者的差異。又如《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系構(gòu)建探討—基于濟(jì)礦陽(yáng)城煤礦的分析》（李取

7、勝，鄧東梅，2010）中指出其企業(yè)構(gòu)架，并指出平衡記分卡在我國(guó)大中型企業(yè)中的運(yùn)用。指出其實(shí)施主體、實(shí)施步驟及其注意事項(xiàng)等方面的內(nèi)容。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范也是專家學(xué)者著重討論的方面，如《我國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范若干問題探討》（洪少丹，2007）中指出關(guān)于內(nèi)部審計(jì)規(guī)范與文化環(huán)境因素之間的關(guān)系。說明傳統(tǒng)文化環(huán)境因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的影響傾向于法律管制和統(tǒng)一的制度。換言之，政府應(yīng)扮演積極的角色，頒布內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，特別是法律規(guī)范。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范。針對(duì)內(nèi)