浙江省上市公司會計信息披露監(jiān)管探析 【文獻(xiàn)綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻(xiàn)綜述會計學(xué)浙江省上市公司會計信息披露監(jiān)管探析1990年12月19日上海證券交易所建立我國的證券市場也拉開了我們自己的帷幕。經(jīng)過了短短十幾年的發(fā)展，我們經(jīng)歷了它的從無到有，從小到大。曾經(jīng)看到一篇期刊中國外媒體對我國證券市場有這樣的報道：中國股市十幾年的發(fā)展道路相當(dāng)于外國股市的百年歷程。我們在欣喜肯定自我的同時必須也要看到我國證券市上現(xiàn)存的問題，上市公司會計信息披露的監(jiān)管問題首當(dāng)其沖，已經(jīng)成為證券市場無法回避的焦點之一

2、。近些年來不少國內(nèi)外的學(xué)者研究這一個課題，發(fā)表自己的觀點，取得了一定的成果。在這種背景下研究上市公司信息披露的監(jiān)管無疑具有積極的意義和現(xiàn)實的理論價值。1上市公司會計信息披露監(jiān)管的定義何為上市公司會計信息披露的內(nèi)涵，資深學(xué)者王秀華（2008）曾這樣解釋：“上市公司會計信息披露是指上市公司在證券發(fā)行、上市和交易等一系列環(huán)節(jié)中依照法律法規(guī)，以一定的方式向社會公眾、投資者、證券主管機(jī)關(guān)、自律機(jī)構(gòu)提交申報與證券有關(guān)的信息行為?！蹦敲瓷鲜泄緯嬓?/p>

3、息披露監(jiān)管是怎樣定義的呢？許鈺川（2009）的定義為：它是政府對信息披露的干預(yù)，包括對信息的供求關(guān)系，披露要求及信息質(zhì)量以及表現(xiàn)形勢的監(jiān)督和管理。由此可見公正、透明、及時、準(zhǔn)確、完整的披露會計信息至關(guān)重要。正如美國法官路易斯布蘭戴斯(1916)在其著作《他人的金錢》中所指：“公開是救助現(xiàn)代社會及工業(yè)弊病的最佳良藥，陽光是最好的防腐劑，燈管是最好的警察?！?上市公司會計信息披露監(jiān)管的上市公司會計信息披露監(jiān)管的國外研究在國外，會計信息披露監(jiān)

4、管的研究是非常受重視的，并且在多年的研究歷程中已經(jīng)取得了頗多成果。在實務(wù)界領(lǐng)域里，對公司的會計信息披露要進(jìn)行管制已經(jīng)是國際上的慣例了，可是，對于理論界而言，要不要進(jìn)行管制以及將要如何管制依然存在分歧。目前，國外學(xué)者對會計信息披露監(jiān)管存在著“管制論”和“非管制論”兩種對立的觀點。管制論的代表人物是美國著名的會計學(xué)家2管的問題與對策》中對政府監(jiān)管的不合理性的觀點達(dá)到了高度的一致性，他們認(rèn)為，上市公司信息披露涉及的相關(guān)機(jī)構(gòu)：全國人大，證監(jiān)會，

5、財政部門和其他機(jī)構(gòu)缺乏協(xié)調(diào)性，管理不統(tǒng)一，責(zé)任認(rèn)定不清，規(guī)劃更是比較混亂。這樣一旦出現(xiàn)問題也無法按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)實施監(jiān)管的職能。姚翠（2009）在會計論壇中發(fā)表的論文也有著相似的觀點，她認(rèn)為我國監(jiān)管部門之間協(xié)調(diào)性太差給了上市公司不法行為可乘之機(jī)。由此可見避免政府部門監(jiān)管的政出多門的問題亟待解決。不少學(xué)者把我國證券市場信息披露現(xiàn)存的不真實的狀況歸咎于法規(guī)的不完善，處罰力度不夠所致。違反我國會計信息披露規(guī)定的責(zé)任人主要負(fù)行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民

6、事責(zé)任。但是對于披露行為規(guī)定如何認(rèn)定、怎樣追究責(zé)任人的民事責(zé)任、責(zé)任人之間的責(zé)任如何劃分，幾乎沒有或少有涉及。且我國對造假案件處罰太輕，刑事責(zé)任和行政責(zé)任主要體現(xiàn)在處罰，但是主要應(yīng)該體現(xiàn)的補(bǔ)償被關(guān)注的卻比較少，比較有代表性的謝雪燕（2006）提出：“民事責(zé)任的弱化客觀上起到了保護(hù)責(zé)任主體的造假收益?！蓖獠勘O(jiān)管作為一支不可被忽略的力量也在這個舞臺上被多次的提及。外部監(jiān)管包括注冊會計方面的監(jiān)管和新聞媒體的監(jiān)管。趙璐（2009）和張曉寧（20

7、10）都對注冊會計師在經(jīng)濟(jì)警察一職中沒有起到應(yīng)有的作用發(fā)表了看法。趙璐指出：“盡管監(jiān)管部門對注冊會計師的違法執(zhí)業(yè)有嚴(yán)厲的處罰，但有些注冊會計師依然不能規(guī)范執(zhí)業(yè)?！睆垥詫幷f：“我國有些會計師事務(wù)所未實施必要的審計程序、未獲取充分的審計證據(jù)情況下就確定有關(guān)事項，造成的審計后的會計報表失真或者發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)貙徲嬕庖?。”張曉寧還指出；“新聞媒體監(jiān)督市場參與者行為和執(zhí)法機(jī)關(guān)監(jiān)管活動的權(quán)利缺乏具體的法律條文保障，因為媒體的報道權(quán)和批評權(quán)得不到充分的