上市公司會計信息欺詐現(xiàn)狀分析與實證研究.pdf

1、伴隨著我國證券市場的成長，會計信息欺詐案件層出不窮，近幾年曝光的東方鍋爐、鄭百文、銀廣廈等，無一不給證券市場的健康發(fā)展造成了嚴重的影響，引發(fā)了前所未有的信用危機，使證券市場賴以生存和發(fā)展的信用基礎和“公開、公平、公正”原則受到了挑戰(zhàn)，極大地影響了證券市場優(yōu)化資源配置這一基本功能的發(fā)揮。 國外對會計信息欺詐研究的相關文獻非常豐富，包括欺詐理論、會計信息欺詐的原因和動機、影響因素、會計信息欺詐的征兆以及對會計信息欺詐的治理等方面的研

2、究。既有規(guī)范研究，又有實證研究，對我國上市公司會計信息欺詐的研究提供了有益的借鑒。盡管國內(nèi)外會計信息欺詐背后都有一個共同的本質——利益驅動，但是我國特殊的經(jīng)濟背景和文化底蘊，決定了國外的研究成果對研究我國上市公司會計信息欺詐問題有諸多不適用。因此，本文基于這一現(xiàn)實背景，對我國證券市場上發(fā)生的會計信息欺詐現(xiàn)象進行了現(xiàn)狀分析和實證研究。 會計信息欺詐是指為了少部分人自身的利益，蓄意的和有目的的披露虛假的財務報表，以欺騙財務報表使用者

3、的行為。該行為的發(fā)生從會計理論來看是由于會計準則的不完備性、會計的模糊性和會計信息產(chǎn)權的不明晰性，從經(jīng)濟學理論來看是由于證券市場并非總是有效、契約人具有有限理性和自利的特征、委托代理關系存在的逆向選擇和道德風險的存在。從現(xiàn)實狀況來分析，綜合類上市公司發(fā)生會計信息欺詐行為的可能性較高；發(fā)生會計信息欺詐的上市公司規(guī)模一般較小，而涉及的金額卻較大。因此可以說會計信息欺詐現(xiàn)象從會計學和經(jīng)濟學理論上分析是不可避免的，在現(xiàn)實中是客觀存在的。注冊會計

4、師和中小投資者不可避免地將受到這種風險的影響。 由此筆者引入了風險管理理論，分別從注冊會計師的角度和中小投資者的角度，對導致會計信息欺詐發(fā)生的因素進行識別，提出了幾種評估會計信息欺詐發(fā)生可能性的方法，以及對可能發(fā)生的會計信息欺詐進行防范。第5章的實證研究，檢驗了風險因素中可以予以量化的財務特征和公司治理特征與會計信息欺詐行為的發(fā)生之間可能存在的某種關系。第6章運用了風險評估方法中的多因素判別模型，和第5章中與會計信息欺詐顯著相關