增值稅一般納稅人登記流程及注意事項

1、增值稅一般納稅人登記流程及注意事項,主講人：王藝瑋,,,,,,CONTENTS,目錄,,,辦理一般納稅人登記的情形,需要攜帶的資料,其他注意事項,,辦理一般納稅人登記的情形,,,為深入貫徹落實“放管服”改革有關要求，進一步優(yōu)化納稅服務，規(guī)范增值稅一般納稅人管理，稅務總局制定公布《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布），自2018年2月1日起施行。,辦理一般納稅人登記的情形,,,,,納稅人年應稅銷售額超過財政部、

2、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除特殊情況外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。,辦理一般納稅人登記的情形,,,辦理一般納稅人登記的情形,,,,,年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，如能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算，能夠準確提供稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。,辦理一般納稅人登記的情形,,,,,自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一為年應

3、稅銷售額500萬元及以下。在計算年應稅銷售額時，已經不再區(qū)分不同應稅項目。,關于“年應稅銷售額”的幾個注意事項,,,,,年應稅銷售額指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。,,,,關于“年應稅銷售額”的幾個注意事項,,,,,銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的

4、銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。,可以不辦理一般納稅人登記的范圍,,,,按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；,,年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人（即：自然人）。,,可以不辦理一般納稅人登記的范圍,,,“按照政策規(guī)定”具體是指：一是根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；二是根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號

5、）第三條規(guī)定，年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。,,辦理一般納稅人登記需提交的資料和程序,,,辦理一般納稅人需提交的資料和程序,,,稅務機關在受理納稅人登記資料后，不再實地核查，受理人員將《增值稅一般納稅人登記表》信息與征管系統(tǒng)中的稅務登記信息進行比對，如果信息一致，視為符合填列要求的，當場登記。如果信息不一致或填報內容不齊全視為不符合填列要求，當場告知納稅人根據實際經營情況變

6、更稅務登記信息或重新填寫《增值稅一般納稅人登記表》,,,辦理一般納稅人需提交的資料和程序,,,一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理一般納稅人登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇；經稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據。,,,,,,納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主

7、管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在收到《稅務事項通知書》后5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。,,其他注意事項,,,一般納稅人轉小規(guī)模納稅人事項,,,根據《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅【2018】33號）第二條規(guī)定：按照《中華人民共和國增值稅暫

8、行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。,,,,,,工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額超過50萬元、商業(yè)企業(yè)年應稅銷 售額超過80萬元規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，2018年4月30日前已辦理一般納稅人登記的。,小規(guī)模納稅人年應征增值稅銷售額未超過規(guī)定標準的，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，2018年4月30日前已自愿辦理一般納稅人登記的。,

9、注意：此次允許轉登記的，不包括按照500萬元的標準登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。,轉登記日前連續(xù)12個月（以1個季度為1個納稅期，下同）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應稅銷售額沒有超過500萬元。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額。,,,根據財稅【2018】33號文件規(guī)定，符合上述條件的納稅人可以在2018年5月1日到2018年12月31日期間到主管