2013-2014年部分稅改新政策學習

1、2013-2014部分新政策,2014年9月,一、關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告（公告2013年第3號）,1、納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。2、本公告自2013年2月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。3、中央財政補貼有的直接支付給予銷售方，有的先補給購買方，再由購買方轉付給銷售方。無論采取何種方式，購買者實際支付的購買價格，均為原價格扣減中央財政補貼后的金額。,二、關于直銷企業(yè)增

2、值稅銷售額確定有關問題的公告（公告2013年第5號）,1、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。2、直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。3、本公告自2013年3月1日起施行。此前已發(fā)生但尚未處理的事項可按本公告規(guī)定執(zhí)行。,三、熊貓

3、金幣免征增值稅問題,（一）財政部 國家稅務總局關于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知（財稅[2012]97號）（二）國家稅務總局關于發(fā)布《熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）》的公告（公告2013年第6號）（三）國家稅務總局關于公布符合條件的銷售熊貓普制金幣納稅人名單（第二批）的公告（公告2013年第48號）（四）國家稅務總局關于公布符合條件的銷售熊貓普制金幣納稅人名單（第三批）暨不符合條件的納稅人退出名單的公告（國家稅務總局公告

4、[2014]47號）,四、關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告（2013年第8號）,1、納稅人采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，公司將回收的成品畜禽用于銷售，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，免征增值稅。2、畜禽是指屬于《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）文件中規(guī)定的農業(yè)產品。3、本公告自2013年4月1日起施行。4、類似的有：制種行業(yè) 、農民專業(yè)

5、合作社,五、關于承印境外圖書增值稅適用稅率問題的公告（公告2013年第10號）,1、國內印刷企業(yè)承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的“圖書”，適用13％增值稅稅率。2、本公告自2013年4月1日起施行。此前已發(fā)生但尚未處理的事項，可以按本公告規(guī)定執(zhí)行。,六、關于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財稅[2013]87號）,（一）自2013年1月1日起至

6、2017年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。 1、出版環(huán)節(jié)增值稅100％先征后退的政策： 2、出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50％的政策： 3、印刷、制作業(yè)務增值稅100％先征后退的政策：（二）自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。（三）自2013年1月1日起至2017年12月31日，對科普單位的門票收入，免征營業(yè)稅；對境外單位向境內科普單位轉讓科普影視作品播映權取得的收入，免征營業(yè)稅。

7、,七、關于金融機構銷售貴金屬增值稅有關問題的公告（公告2013年第13號）,1、金融機構從事經其行業(yè)主管部門（中國人民銀行或中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會）允許的金、銀、鉑等貴金屬交易業(yè)務，可比照國稅發(fā)[2005]178號規(guī)定，實行地市級分行、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅，省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。經其行業(yè)主管部門允許，是指金融機構能夠提供行業(yè)主管部門批準其從事貴金屬交易業(yè)務的批復文件，或向行業(yè)主管部門報備的備案文件，或行業(yè)

8、主管部門未限制其經營貴金屬業(yè)務的有關證明文件。2、增值稅一般納稅人的金融機構，開展經其行業(yè)主管部門允許的貴金屬交易業(yè)務時，可領購、使用增值稅專用發(fā)票。3、自2013年4月1日起施行。 4、河南省省級分行所屬地市級分行、支行的預征率暫定為0.5％（豫國稅函[2006]185號）,八、關于國壽投資控股有限公司相關稅收問題的公告（公告2013年第2號）,國壽投資控股有限公司在各地發(fā)生固定資產應稅銷售行為時，由該公司統(tǒng)一開票收款的，由該公

9、司向其機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。如果該公司委托其他公司銷售的，則應按代銷貨物征收增值稅的規(guī)定，由該公司和受托公司分別于各自的機構所在地繳納增值稅。,九、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品增值稅有關問題的公告（2013年第17號）,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經常發(fā)生增值稅應稅行為，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。自2013年5月1日起施行。 關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關稅收問題的公告（國家

10、稅務總局公告2011年第62號）旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。 個人認為：總局文件仍不明確。食品制造業(yè)超過小規(guī)模標準應當認定。,十、關于精料補充料免征增值稅問題的公告（公告2013年第46號）,精料補充料是指為補充草食動物的營養(yǎng)，將多種飼料和飼料添加劑按照一定比例配制的飼料。自2013年9月1日起執(zhí)行。此前已發(fā)生并處理的事項，不再做調整；未處理的，按本公告規(guī)

11、定執(zhí)行。（一）需要質量檢測報告；（二）檢測機構：河南省產品質量監(jiān)督檢驗院、河南省糧油飼料產品質量監(jiān)督檢驗中心、河南省飼料產品質量監(jiān)督檢驗站、河南海瑞正檢測技術有限公司等四家飼料質量檢測機構共同承擔。（豫國稅貨便函[2014]12號）（三）河南省產品質量監(jiān)督檢驗院質檢區(qū)域為：鄭州市（含縣區(qū)，不包括鄭州新區(qū)）、鶴壁市、洛陽市、駐馬店市。（豫國稅貨便函[2014]12號）,十一、關于光伏發(fā)電增值稅政策的通知（財稅[2013]66號）,為

12、鼓勵利用太陽能發(fā)電，促進相關產業(yè)健康發(fā)展，根據國務院批示精神，現(xiàn)將光伏發(fā)電增值稅政策通知如下：自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50％的政策。,十二、關于國家電網公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產品發(fā)票開具等有關問題的公告（公告2014年第32號）,一、國家電網公司所屬企業(yè)從分布式光伏發(fā)電項目發(fā)電戶處購買電力產品，可由國家電網公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票。 二、光

13、伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產品，按照稅法規(guī)定應繳納增值稅的，可由國家電網公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。三、本公告所稱發(fā)電戶，為《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則規(guī)定的“其他個人和不經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位”。四、本公告自2014年7月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。,十三、關于二手車經

14、銷企業(yè)發(fā)票使用有關問題的公告（公告2013年第60號）,1、二手車經銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務，由二手車經銷企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。2、二手車經銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經紀業(yè)務，由二手車交易市場統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。3、經批準允許從事二手車經銷業(yè)務的納稅人從事二手車交易業(yè)務，指收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為

15、，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。（公告2012年第23號 ）,十四、關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有關問題的公告（公告2013年第73號）,《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號，以下簡稱“通知”）第五條第一項“依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議”中的“勞動合同或服務協(xié)議”，包括全日制工資發(fā)放形式和非全日制工資發(fā)放形式勞動合同或服務協(xié)議。安置殘疾人單

16、位聘用非全日制用工的殘疾人，與其簽訂符合法律法規(guī)規(guī)定的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置該殘疾人在單位實際上崗工作的，可按照“通知”的規(guī)定，享受增值稅優(yōu)惠政策。本公告自2013年10月1日起執(zhí)行。此前處理與本公告規(guī)定不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。,十五、關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關問題的公告國家稅務總局公告（公告2013年第78號 ）,《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第五條第（三）款規(guī)

17、定的“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”是指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農村合作醫(yī)療”。本公告自2014年1月1日起施行。,十六、關于農用挖掘機 養(yǎng)雞設備系列養(yǎng)豬設備系列產品增值稅適用稅率問題的公告（公告2014年第12號 ）,1、農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產品屬于農機，適用13％增值稅稅率。2、自2014年4月1日起施

18、行。此前已發(fā)生并處理的事項，不再做調整；未處理的按本公告規(guī)定執(zhí)行。 3、小結：（1）不帶動力的手扶拖拉機和三輪農用運輸車（財稅[2002]89號）（2）密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板（公告2012年第10號）（3）卷簾機（公告2012年第29號 ） （4）農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產品（公告2014年第12號 ）,十七、小結下農業(yè)初級產品,1、適用13％稅率的的初級農業(yè)產品（1）茴

19、油、毛椰子油（國稅函[2003]426號 ）（2）掛面（國稅函[2008]1007號）（3）核桃油（國稅函[2009]455號）（4）人工合成牛胚胎（國稅函[2010]97號 ）（5）橄欖油（國稅函[2010]144號）（6）干姜、姜黃（公告2010年第9號）（7）花椒油（公告2011年第33號）（8）巴氏殺菌乳和滅菌乳（公告2011年第38號）（9）玉米胚芽（公告2012年第11號）（10）動物骨

20、粒（公告2013年第71號）（11）杏仁油、葡萄籽油（國家稅務總局公告2014年第22號）,十七、小結下農業(yè)初級產品,2、不屬于初級農業(yè)產品（1）淀粉（國稅函發(fā)[1996]744號）（2）水洗豬鬃（國稅函[2006]773號 ）（3）調制乳（公告2011年第38號）（4）玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉（公告2012年第11號）（5）麥芽（國稅函[2009]177號）（6）復合膠（國稅函[2

21、009]453號）（7）人體血液（國稅函[2009]456號）（8）人發(fā)（國稅函[2009]625號）（9）肉桂油、桉油、香茅油（公告2010年第5號）（10）皂腳（公告2011年第20號）（11）環(huán)氧大豆油、氫化植物油（公告2011年第43號）,十八、關于納稅人無償贈送煤矸石征收增值稅問題的公告（公告2013年第70號）,1、納稅人將煤矸石無償提供給他人，應征收增值稅，銷售額應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十

22、六條的規(guī)定確定。2、本公告自2014年1月1日起施行。此前已發(fā)生并處理的事項，不再做調整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。3、類似的還有粉煤灰：納稅人將粉煤灰無償提供給他人，應征收增值稅。銷售額應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定確定。本公告自2011年6月1日起執(zhí)行。此前執(zhí)行與本公告不一致的，按照本公告的規(guī)定調整。（國家稅務總局公告2011年第32號）,十九、關于動漫產業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知（財稅[2013

23、]98號）,1、對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）中軟件產品相關規(guī)定執(zhí)行。2、執(zhí)行時間自2013年1月1日至2017年12月31日 。,二十、關于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準有關問

24、題的通知（財稅[2013]23號）,一、納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。二、納稅人應提交污染物排放地環(huán)境保護部門確定的該納稅人應予執(zhí)行的污染物排放標準，以及污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。三、對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資

25、格，且三年內不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。,二十一、關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知（財稅[2013]112號）,1、防范打擊虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅違法行為 。2、防范基層執(zhí)法風險。,二十二、關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知（財稅[2012]75號）,第三條：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第（三）項所稱的“銷售發(fā)

26、票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農產品依照3％征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。,二十三、關于免征儲備大豆增值稅政策的通知（財稅[2014]38號）,1、《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字[1999]198號）第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

27、2、本通知自2014年5月1日起執(zhí)行。本通知執(zhí)行前發(fā)生的大豆銷售行為，稅務機關已處理的，不再調整；尚未處理的，按本通知第一條規(guī)定執(zhí)行。,二十四、關于成品油經銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告（國家稅務總局公告2014年第33號）,1、自2014年8月1日起，成品油經銷企業(yè)應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。2、推行范圍：成品油經銷企業(yè)3、開具增值稅發(fā)票的有關要求（1）成品

28、油經銷企業(yè)銷售成品油開具增值稅專用發(fā)票，應通過系統(tǒng)中“專用發(fā)票填開”模塊開具，“單位”欄必須為噸，“數(shù)量”欄必須填寫且不能為0；開具增值稅普通發(fā)票，應通過“普通發(fā)票填開”模塊開具。（2）上述增值稅專用發(fā)票不得匯總開具，每張發(fā)票的“貨物和應稅勞務名稱”欄最多填列7行。,二十五、關于簡并增值稅征收率政策的通知（財稅[2014]57號）,二十六、關于簡并增值稅征收率有關問題的公告（公告2014年第36號）1、為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經

29、國務院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6％和4％的增值稅征收率統(tǒng)一調整為3％ 。2、“按簡易辦法依4％征收率減半征收增值稅政策”，修改為“按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅政策” 。3、適用簡易辦法依3％征收率減按2％征收的：銷售額=含稅銷售額/（1+3％）應納稅額=銷售額×2％4、自2014年7月1日起施行。,二十七、關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告（公告2014年第39號）,納稅人通過虛增

30、增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具

31、的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。,二十八、關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告（中華人民共和國財政部 國家稅務總局 中華人民共和國工業(yè)和信息化部2014年第53號）,一、自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。二、對免征車輛購置稅的新能源汽車，由工業(yè)和信息化部、國家稅

32、務總局通過發(fā)布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）實施管理。三、工業(yè)和信息化部根據《目錄》確定免征車輛購置稅的車輛，稅務機關據此辦理免稅手續(xù)。,二十九、關于自卸式垃圾車車輛購置稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第53號）,1、自卸式垃圾車不屬于設有固定裝置非運輸車輛，納稅人購買自卸式垃圾車應按照規(guī)定申報繳納車輛購置稅。2、自卸式垃圾車不再列入《設有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊》，主管稅務機關不再辦理自卸

33、式垃圾車申請列入《設有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊》手續(xù)。3、本公告自發(fā)布之日起施行。2014年8月28日,三十、關于放棄免稅權,關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知（財稅[2007]127號）一、生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅。二、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般

34、納稅人的，應當按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發(fā)票。三、納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。四、納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起12個月內不得申請免稅。（作廢）五、納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

35、六、本規(guī)定自2007年10月1日起執(zhí)行?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條：納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。財稅〔2013〕106號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十四條：納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。,不足之處