南通營改增營業(yè)稅改增值稅案例、會計(jì)實(shí)務(wù)操作

1、1營改增值案例分析案例：例1.上海某廣告公司在此次“營改增”試點(diǎn)中被認(rèn)定為一般納稅人。2012年1月10日，其與客戶簽訂了一份廣告代理合同，合同含稅總價(jià)為1060萬元，該廣告公司又與某電視臺簽訂廣告發(fā)布合同，合同金額為636萬元。該廣告于2月10日發(fā)布，廣告公司收到該電視臺開具的廣告發(fā)布營業(yè)稅發(fā)票，金額為636萬。注：廣告公司支付了該電視臺全額費(fèi)用，但只收到客戶80%的合同款，該上海廣告公司應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)核算？分析：營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增

2、值稅屬于價(jià)外稅由合同的含稅價(jià)計(jì)算出不含稅價(jià)：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率為6%，所以合同的不含稅價(jià)=1060(16%)=1000(萬元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=10006%=60(萬元)賬務(wù)處理如下：（1）廣告發(fā)布時(shí)：借：銀行存款8480000應(yīng)收賬款2120000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)繳稅費(fèi)———應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000002.3例2.上海市某國際貨運(yùn)代理服務(wù)企業(yè)在此次“營改增”改革中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。2012年2月，其承接了一項(xiàng)國

3、際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)，合同含稅金額為10.3萬元，其中需要支付給境外代理機(jī)構(gòu)7.21萬元。企業(yè)當(dāng)月完成了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，款項(xiàng)已收到并支付給境外代理機(jī)構(gòu)7.21萬元，收到境外代理機(jī)構(gòu)簽收的單據(jù)。分析：上述業(yè)務(wù)，根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，屬于可以差額納稅范圍。由合同的含稅價(jià)計(jì)算出不含稅價(jià)：小規(guī)模納稅人稅率為3%，所以合同的不含稅價(jià)=10.3(13%)=10(萬元)，應(yīng)繳增值稅=103%=3(萬元)。賬務(wù)處理如下：（1）確認(rèn)收入時(shí)：借：銀行存款103000