管理會計基本理論研究文獻綜述

1、管理會計理論研究文獻綜述管理會計理論研究文獻綜述一.問題的提出問題的提出管理會計作為一個相對年輕的學科，從產生到現(xiàn)在只有不到百年的歷史，對管理會計理論研究的歷史更是只有短短幾十年。目前，不論是在西方的研究中還是我國國內的研究中，管理會計理論研究都沒有形成一套公認的，放之四海皆準的理論體系。首先，要想研究管理會計理論，不得不先提到管理會計這一概念。管理會計這一概念首先是在1922年1922年HW奎因坦斯出版的著作《管理會計:財務管理入門》

2、中提到的，1952年在倫敦舉行的會計師國際代表大會上會計界正式提出“管理會計”這一概念。而對管理會計的定義，不同的機構或會計學者認識各有差異。如美國會計學會（AAA）的管理會計委員會在1958年對管理會計是這樣下定義的:“管理會計是運用適當的技術與概念來處理某個主體的歷史的與預期的經濟數據，幫助管理當局制訂符合合理的經濟目標的計劃，并為實現(xiàn)這些目標作出明智的決策”。英國成本與管理會計師協(xié)會在1982年提出：“管理會計是對管理當局提供所需

3、的信息的那一部分會計工作，使管理當局得以:制定方針政策；對企業(yè)的各項活動進行計劃和控制；保護財產的安全向企業(yè)外部人員(股東等)反映財務狀況；向職工反映財務狀況；對各個行動的備選方案作出決策。”國際會計師聯(lián)合會（IFAC）的財務和管理會計委員會在1988年提出：“管理會計是在一組織內部，對管理當局用于規(guī)劃、評價和控制的信息(財務和經營)進行確認、計量、積累、分析、處理、解釋和傳輸的過程，以確保其資源的利用并對它們承擔經管責任?！泵绹芾頃?/p>

4、計師協(xié)會（IMA）1997年為管理會計所下的新定義為：“管理會計是提供價值增值為企業(yè)規(guī)劃設計、計量和管理財務與非財務信息系統(tǒng)的持續(xù)改進過程，通過此過程指導管理行動、激勵行為、支持和創(chuàng)造達到組織戰(zhàn)略、戰(zhàn)術和經營目標所必須的文化價值。”1997年，美國著名管理會計學家羅伯特S卡普蘭等合著的《管理會計(第2版)》中定義管理會計是“一個為組織的員工和各級管理者提供財務和非財務信息的過程。這個過程受組織內部所有人員對信息需求的驅動并能引導他們做出

5、各種經營和投資決策?！?0世紀70年代末至80年代初，西方管理會計被引入我國。國內會計學者對管理會計定義較有代表性的有:汪家佑認為：“管理會計是西方企業(yè)為了加強內部經營管理，實現(xiàn)最大利潤的目的，靈活運用多種多樣的方式方法，收集、加工和闡明管理當局合理地計劃和有效地控制經濟過程所需要的信息，圍繞成本、利潤、資本中心，分析過去，管理會計理論框架是指管理會計理論各組成部分以及這些部分之間的排列關系是對管理會計理論結構的總體說明。在管理會計理論

6、框架中具體應該包括哪些內容，不同學者的看法有所不同，由其形成的結構也就有所不同。（一）.管理會計理論框架構成第一種看法認為管理會計理論框架包括:1.管理會計理論和方法的基礎。2.管理會計的本質。3.管理會計的目標。4.管理會計的對象。5.管理會計的基本要素，包括收入、成本、損益、現(xiàn)金流量等。6.管理會計的基本原則。(宋獻中，1995)第二種看法認為管理會計理論框架包括:1.起點理論層次，具體指管理會計理論基礎、管理會計對象理論。2.基礎

7、理論層次，具體指管理會計原則理論。3.管理會計核心理論層次，具體指管理會計原則理論。4.管理會計實務理論層次，具體指管理會計程序方法理論管理會計具體實踐。(勞秦漢，1995)第三種看法認為管理會計理論框架包括:1.管理會計的目標。2.管理會計概念，具體指計量、傳送、信息、系統(tǒng)、規(guī)劃、反饋和成本性態(tài)。3.管理會計原則。4.管理會計技術。(陳今池，1989)第四種看法認為管理會計理論結構應包括以下一些內容:1.管理會計的本質，即管理會計概念

8、。2.管理會計對象。3.管理會計職能。4.管理會計目標。5.管理會計任務。6.管理會計環(huán)境。7.管理會計假設。8.管理會計原則。9.管理會計道德。10.管理會計哲學。11.管理會計文化。12.管理會計程序。13.管理會計方法。14.管理會計行為。(王棣華，1999)第五種，孟焰在其《西方現(xiàn)代管理會計的發(fā)展及對我國的啟示》一書中按照演繹法構建管理會計的理論和方法體系，他認為管理會計理論框架應包括:1.管理會計目標。2.管理會計對象。3.管

9、理會計假設。4.管理會計的本質。5.管理會計要素。6.管理會計原則。7.管理會計方法體系。（孟焰，1997）第六種看法，孫茂竹在其《管理會計的理論思考與架構》一書中，他認為管理會計理論框架應包括:1.管理會計假設。2.管理會計的對象。3.管理會計的目標。4.管理會計信息質量特征。5.管理會計的職責。6.管理會計的重要活動。（孫茂竹，2002）同時，全美會計師協(xié)會(NAA)管理會計實務委員會在其《管理會計公告:管理會計的目標》中對管理會計