公司內部資金往來核算的會計處理

1、1公司內部資金往來核算的會計處理公司內部資金往來會計核算，是總、分機構之間進行會計處理的重要內容，新的《企業(yè)會計準則》及其應用指南沒有對企業(yè)內部資金往來的會計處理進行明確規(guī)范，給日常會計處理帶來諸多不便。加強對總、分機構之間內部資金往來的會計處理進行研究，已成為總、分機構核算的當務之急。本文從內部資金往來賬務處理、會計報表編制、集團財務軟件環(huán)境下內部資金往來處理，以及未達賬項管理等方面進行研究。一、內部資金往來賬務處理公司總機構在“其他

2、應收款”科目下設置“內部往來”二級明細科目，核算向分支機構撥付的投資款、分支機構上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款、貨物款、項目服務費等款項；分支機構在“其他應付款”科目下設置“內部往來”二級明細科目，核算總機構撥付的投資款、向總機構上交利潤款、企業(yè)所得稅、暫借款、貨物款、項目服務費等款項。（一）日常資金往來會計處理1.投資資金。核算總機構向分支機構撥付的開辦費用和運營資金。（1）總機構在“其他應收款——內部往來”科目下設置“向分支機構投入

3、資金”三級明細科目核算，撥付投資資金時，借：其他應收款——內部往來——向分支機構投入資金，貸：銀行存款；收到返還投資款時作相反分錄。期末余額在借方，為分支機構未返還的投資款。（2）分支機構在“其他應付款——內部往來”科目下設置“總機構投資資金”三級明細科目核算，收到投資資金時，借：銀行存款，貸：其他應付款——內部往來——總機構投資資金；返還投資款時作相反分錄。期末余額在貸方，為未返還總機構的投資款。2.上交利潤款。分支機構的經(jīng)營成果歸總

4、機構所有，分支機構所實現(xiàn)的利潤應當向總機構繳納，所形成的虧損應當由總機構進行彌補。（1）總機構在“其他應收款——內部往來”科目下設置“分支機構上交利潤”三級明細科目核算，收到款項時，借：銀行存款，貸：其他應收款——內部往來——分支機構上交利潤，撥付彌補虧損款時作相反分錄；年末結轉報表利潤時，借：其他應收款——內部往來——分支機構上交利潤，貸：本年利潤，虧損時作相反分錄。期末余額在貸方，為分支機構上交公司利潤及虧損款；如分支機構實現(xiàn)報表利

5、潤全額上交，該科目無余額。（2）分支機構在“其他應付款——內部往來”科目下設置“向總機構上交利潤”三級明細科目核算，上交利潤時，借：其他應付款——內部往來——向總機構上交利潤，貸：銀行存款，收到撥付的彌補虧損款時作相反分錄；年末結轉報表利潤時，借：本年利潤，貸：其他應付款——內部往來——向總機構上交利潤，虧損時作相反分錄。期末余額在借方，為向總機構上交的公司利潤及虧損款；如實現(xiàn)報表利潤全額上交總機構，該科目無余額。3.企業(yè)所得稅。新的《

6、企業(yè)所得稅法》實施后，由總機構按稅法規(guī)定的比率向分3——內部往來——項目服務費；發(fā)生服務費用時，借：其他應收款——總機構項目服務費，貸：銀行存款（或現(xiàn)金、應付職工薪酬等）；經(jīng)總機構核銷后，借：其他應付款——內部往來——項目服務費，貸：其他應收款——總機構項目服務費；劃回多余資金時作相反分錄。期末余額在貸方，為項目服務費未核銷資金。（二）特殊會計處理除上述日常會計處理外，還涉及其他會計處理：1.以總機構投資款彌補分支機構虧損款時，總機構：

7、借：其他應收款——內部往來——分支機構上交利潤，貸：其他應收款——內部往來——向分支機構投入資金；分支機構：借：其他應付款——內部往來——總機構投資資金，貸：其他應付款——內部往來——向總機構上交利潤。2.以項目服務費抵交上交利潤時，總機構：借：其他應收款——內部往來——項目服務費，貸：其他應收款——內部往來——分支機構上交利潤；分支機構：借：其他應付款——內部往來——向總機構上交利潤，貸：其他應付款——內部往來——項目服務費。3.以企

8、業(yè)所得稅抵交上交利潤時，總機構：借：其他應收款——內部往來——企業(yè)所得稅，貸：其他應收款——內部往來——分支機構上交利潤；分支機構：借：其他應付款——內部往來——企業(yè)所得稅，貸：其他應付款——內部往來——項目服務費。4.以貨款抵交企業(yè)所得稅款時，總機構：借：其他應收款——內部往來——企業(yè)所得稅，貸：其他應收款——內部往來——貨物款；分支機構：借：其他應付款——內部往來——企業(yè)所得稅，貸：其他應付款——內部往來——貨物款。（三）資金往來單

9、據(jù)處理總機構與分支機構的資金往來頻繁，會計人員應當設計使用《內部往來通知單》作為資金往來的原始憑證。《內部往來通知單》應當包括以下要素：編制時間、編制單位、往來單位、記賬月份、會計科目、借貸方、摘要、金額，并由編制人、審核人、會計主管簽名或蓋章，并加蓋財務專用章（或內部往來專用章）?！秲炔客鶃硗ㄖ獑巍酚少Y金撥出方或事項發(fā)生方編制，并在資金撥付后三日向對方郵寄，在實行辦公自動化的單位，通知單也可以電子形式處理。二、內部資金往來會計內部資金