畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述--公允價(jià)值

1、關(guān)于《公允價(jià)值在我國運(yùn)用存在的問題及對(duì)策探討》的文獻(xiàn)綜述摘要：公允價(jià)值替代歷史成本作為主要的會(huì)計(jì)計(jì)量方式，一直是國際會(huì)計(jì)界努力的方向，然而關(guān)于公允價(jià)值較完善的理論框架卻尚未構(gòu)建，其中一些基本的問題也成為會(huì)計(jì)研究重點(diǎn)。本文將從我國公允價(jià)值的產(chǎn)生和概念、公允價(jià)值與其它計(jì)量屬性關(guān)系、公允價(jià)值的運(yùn)用方面及公允價(jià)值應(yīng)用進(jìn)行了展望，對(duì)其相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行綜述，旨在為更深入的研究提供一些思路。關(guān)鍵詞：公允價(jià)值計(jì)量屬性運(yùn)用1、公允價(jià)值的概述1、公允價(jià)值會(huì)計(jì)產(chǎn)

2、生的背景公允價(jià)值產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代的美國，當(dāng)時(shí)美國有2000多家金融機(jī)構(gòu)因從事金融工具交易而陷入財(cái)務(wù)困境，但建立在歷史成本計(jì)量模式上的財(cái)務(wù)報(bào)告大多還顯示良好的經(jīng)營業(yè)績和健康的財(cái)務(wù)狀況，誤導(dǎo)投資者的投資決策，為此投資者強(qiáng)烈呼吁FASB重新考慮歷史成本計(jì)量模式的適用性。陸宇建、張繼袖、劉圍艷(2007)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性和經(jīng)濟(jì)的虛擬化所帶來的不確定性使公允價(jià)值會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。王海(2007)認(rèn)為公允價(jià)值的歷史淵源在于以下三個(gè)方面：資

3、本市場發(fā)展和報(bào)告環(huán)境日益成熟、資本信用瓦解以及資產(chǎn)信用重構(gòu)和完善、資產(chǎn)存量配置決定效率逐漸成為主流和共識(shí)。公允價(jià)值會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變更的必然，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和資本市場不斷完善的必然結(jié)果。2、公允價(jià)值的概念公允價(jià)值定義正式在我國準(zhǔn)則中出現(xiàn)是1998年，財(cái)政部在頒布的《債務(wù)重組》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中將公允價(jià)值定義為：“在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。我國對(duì)公允價(jià)值的研究起步較晚，研究的成果相比國外而言是落后，

4、但仍有一些研究的亮點(diǎn)，就公允價(jià)值的定義，我國學(xué)者也有自己的觀點(diǎn)：其中比較有代表性的研究成果有：葛家澍(2001)認(rèn)為“最能代表公允價(jià)值的，在市場經(jīng)濟(jì)中，是可以觀察到的、由市場價(jià)格機(jī)制所決定的市場價(jià)格，市場價(jià)格是市場交易各方承認(rèn)和接受的?！?，“為了真實(shí)公允的進(jìn)行計(jì)量，市場價(jià)格應(yīng)是會(huì)計(jì)計(jì)量中的基本計(jì)量屬性?？勺儸F(xiàn)凈值現(xiàn)在脫手價(jià)值參考市場正當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)—包括現(xiàn)行市價(jià)現(xiàn)在脫手價(jià)值參考市場有序的清理交易——現(xiàn)值現(xiàn)在脫手價(jià)值參考市場———綜上，公允價(jià)

5、值是現(xiàn)行市價(jià)屬性的拓展，但又不等同于現(xiàn)行市價(jià)，還包括在市場不活躍的情況下通過估價(jià)技術(shù)估計(jì)的價(jià)格。研究者應(yīng)從公允價(jià)值與計(jì)量屬性關(guān)系的研究中，去尋找更能表達(dá)資產(chǎn)或負(fù)債真實(shí)價(jià)值的途徑，以克服歷史成本計(jì)價(jià)法所固有的弊端，從而為財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的準(zhǔn)確反映提供可靠的基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。二、關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用研究國內(nèi)關(guān)于公允價(jià)值應(yīng)用的文獻(xiàn)主要集中在以下三個(gè)方面：１、公允價(jià)值所具有的優(yōu)越性于永生(2005)從資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值信息更具有

6、決策相關(guān)性、收益的公允價(jià)值信息更具有決策相關(guān)性、公允價(jià)值是金融工具最相關(guān)的計(jì)量屬性、公允價(jià)值是無形資產(chǎn)最相關(guān)的計(jì)量屬性等四個(gè)方面闡述了公允價(jià)值在相關(guān)性方面的優(yōu)勢。李慧、劉廣生(2006)從與歷史成本比較的角度，歸結(jié)了公允價(jià)值計(jì)量的優(yōu)點(diǎn)：①公允價(jià)值符合會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的要求；②符合會(huì)計(jì)的配比原則的要求；③有利于企業(yè)資本保全；④是我國經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要。司振強(qiáng)(2006)認(rèn)為，新準(zhǔn)則中的“金融工具確認(rèn)和計(jì)量”，彌補(bǔ)了我國一直以來沒有專門關(guān)于金

7、融工具確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)規(guī)范的空白，標(biāo)志著銀行業(yè)在金融工具的會(huì)計(jì)處理上率先與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，有利于銀行間的國際協(xié)調(diào)，提高金融信息可比性和透明度，對(duì)我國金融企業(yè)的改制也必將起到推動(dòng)作用。公允價(jià)值的發(fā)展與金融工具的廣泛采用是分不開的。當(dāng)前，我國金融業(yè)對(duì)外資已基本開放，金融工具在國內(nèi)的廣泛采用已是不爭的事實(shí)，規(guī)范金融工具的會(huì)計(jì)核算不容我們?cè)侏q豫等待。本人認(rèn)為，公允價(jià)值會(huì)計(jì)的優(yōu)勢表現(xiàn)在兩方面：一是它強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)計(jì)價(jià)必須堅(jiān)持對(duì)客觀價(jià)值的計(jì)量，強(qiáng)調(diào)價(jià)格要