稅收與中國外貿(mào)差額：基于資本要素市場傳導(dǎo)機制的分析.pdf

1、文章闡明了國內(nèi)稅收的國際意義。一般均衡理論告訴人們，經(jīng)濟系統(tǒng)的各個部分之間都存在著密切的聯(lián)系。隨著交通運輸和信息技術(shù)的發(fā)展，一個經(jīng)濟體中各個市場的聯(lián)系越來越密切，對外來沖擊的反應(yīng)速度也越來越快。2008年全球金融經(jīng)濟危機更是充分體現(xiàn)了地區(qū)間和市場間的密切聯(lián)系，而危機中主權(quán)國之間在干預(yù)和退出政策上的協(xié)調(diào)與沖突則充分體現(xiàn)了國內(nèi)政策的國際意義。
　　在定性分析之后，又進行了定量分析，方法是建立可計算一般均衡(CGE)模型。首先詳細(xì)分析了

2、建模的理論基礎(chǔ):一般均衡理論和閉合規(guī)則;然后又根據(jù)中國的國情和文章的研究需要選擇了賬戶、編制了中國2007社會核算矩陣;然后通過比較分析，選擇交叉熵法對社會核算矩陣進行了平衡;最后通過參考已有研究成果，設(shè)定了CGE模型的方程形式和彈性系數(shù)。生產(chǎn)方程和消費方程均選擇CES函數(shù)，進出口方程分別選擇Armington函數(shù)和CET函數(shù)。這樣就成功地構(gòu)建了文章所需的CGE模型。
　　通過CGE模型，文章模擬了增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅和企業(yè)

3、所得稅變動對中國外貿(mào)的影響。采用GAMS軟件，編寫了模型程序，并以此進行了模擬分析。模擬結(jié)果顯示，增值稅降低10％可以大幅度減少紡織業(yè)和紡織服裝鞋帽業(yè)的出口，使外貿(mào)順差減少15％。營業(yè)稅降低對第三產(chǎn)業(yè)出口的負(fù)面影響顯著，受影響最大的是批發(fā)零售業(yè)，合計帶來外貿(mào)余額總量降低5％。個人所得下降可以提高進口，且影響幅度很大。分行業(yè)來看，進口金額較高的行業(yè)受到的影響也較大?？傮w上10％的個人所得稅下降可以帶來貿(mào)易余額17％的下降。企業(yè)所得稅的影響

4、不顯著，無論是上升還是下降，對外貿(mào)余額的影響都微乎其微。
　　模擬之后，文章對結(jié)論的穩(wěn)健性進行了檢驗，具體包括四個方面:一是社會核算矩陣平衡與否;而是模擬值與真實值的差距大小;三是彈性系數(shù)的敏感性檢驗;四是閉合規(guī)則變化的影響。通過檢驗可以確定文章的結(jié)論是穩(wěn)健的。
　　CGE模型模擬分析之后，筆者又通過邊際有效稅率和投資-儲蓄缺口理論分析了稅收影響外貿(mào)在資本要素市場的傳導(dǎo)機制。邊際有效稅率主要是數(shù)理分析和推導(dǎo)，投資-儲蓄缺口的

5、影響則主要是計量分析。深入研究可以清晰地看到稅收通過投資對外貿(mào)產(chǎn)生影響的一條傳導(dǎo)路徑:降低稅收—提高投資—改善外貿(mào)平衡。
　　全文的最后提出了政策建議?？傮w而言，減稅對與促進中國外貿(mào)平衡有積極作用，但是各個稅種的影響不同。增值稅對工業(yè)行業(yè)的出口優(yōu)勢部門影響明顯，可以通過減稅抑制低端行業(yè)的惡性競爭、推動出口的產(chǎn)業(yè)升級和有序發(fā)展。營業(yè)稅的影響主要在第三產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)是中國出口的弱勢部門，降低營業(yè)稅對改善貿(mào)易平衡的作用又較小，因而可以小

6、幅度減稅。個人所得稅對進口提升影響顯著，筆者以為這是最需要降低平均稅率的稅種。首先，當(dāng)前的消費水平關(guān)乎民眾的幸福程度，從改善民生的角度來看，也應(yīng)該提高消費水平。其次，進口品中很多屬于技術(shù)、能源和機器設(shè)備，對與中國經(jīng)濟發(fā)展頗有裨益。第三，降低個人所得稅也符合十二五規(guī)劃中提出的提高勞動收入比重的經(jīng)濟建設(shè)目標(biāo)。企業(yè)所得稅率的平均水平可以提高，以此來彌補其它稅收減少造成的財政不足。但是通過邊際有效稅率分析可以看到，在全國統(tǒng)一稅率的情況下，有些行