“薩班斯”法案對會計信息質量的影響研究——以S航空公司為例.pdf

1、美國“薩班斯”法案出臺的根本要義是提高上市公司會計信息質量,重振投資者的信心。在“薩班斯”法案的眾多苛刻條款中,對上市公司本身的影響,對上市公司管理層責任的加強主要體現第4章的404條款“管理層對內部控制的評價”。該法案頒布以來,在學術領域有許多學者展開了對內部控制和會計信息質量關系的研究,這些研究多建立在資本市場二手數據的基礎之上,極少有站在公司內部的角度對實施內控制度效果進行評價。
　　 本文的創(chuàng)新之處在于：從案例分析的角度

2、來研究問題,為“薩班斯”法案確實有助于上市公司提高其會計信息質量,提供了一個實證。本文基于一個在美上市航空公司S航的視角,通過對S航推行“薩班斯”項目的過程及效果的介紹,首次總結出該公司遵循“薩班斯”法案的方法和寶貴經驗,并透過這個公司本身在遵循“薩班斯”法案前后的盈余管理的變化,驗證了“薩班斯”法案在公司的全面推行,確實有助于提高上市公司會計信息質量。
　　 本文的研究成果是：(1)通過對S航推行“薩班斯”項目的過程及成果的總

3、結,并結合相關的理論分析,可得出如下結論：通過在全公司范圍內推行“薩班斯”項目,S航的內部控制制度及其執(zhí)行均得到明顯加強,使得我們有充分理由相信,S航的會計信息質量得到提高。(2)利用S航2003-2008年總共6年的年報數據,運用基本及修正的JONES模型對S航在推行“薩班斯”項目前后6年的盈余管理程度進行粗略檢驗,可得出如下結論：在全公司范圍內推行“薩班斯”項目之后,S航的操控性應計利潤比之前減少,盈余管理的程度較之前降低,且呈現出