稅收管理講義2

1、第三章稽核評稅第一節(jié)稽核評稅概述一、稽核評稅的定義、指導思想和意義稽核評稅是稅收征管工作的重要組成部分，它處于申報征收之后稅務稽查之前，是對納稅人進行稅收監(jiān)控管理，對稅收征管質量進行監(jiān)督檢查的中期稅收管理環(huán)節(jié)。(一)稽核評稅的定義稽核評稅是指主管稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料和日常掌握的各種稅收征管資料，依據國家有關法律和政策法規(guī)的規(guī)定，運用一定的技術手段和方法，對納稅人的納稅情況的真實性、準確性及合法性進行綜合評定，查找具有普遍

2、性和規(guī)律性的異?，F象，及時發(fā)現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤和異常申報問題，提出日常監(jiān)控管理目標和征管措施，達到對納稅人整體性和實時性控管，對稅收征管質量監(jiān)督檢查的管理工作。(二)稽核評稅的指導思想增值稅納稅評估工作是指主管稅務機關根據納稅人報送的增值稅納稅申報資料以及日常掌握的各種稅收征管信息，依據國家相關法律法規(guī)和政策的規(guī)定，運用一定的技術手段和方法，對納稅人的增值稅納稅申報的合法性、真實性、準確性和完整性進行綜合評定，以發(fā)現、

3、處理納稅申報中的偏差。促進納稅人提高依法納稅的水平，促進改善稅收征管措施，達到強化稅收征管，增強稅收監(jiān)控的管理工作的目的。(三)稽核評稅的意義1、實施稽核評稅是深化稅收征管改革，提高稅收管理水平的需要新的征管模式運行以來，國稅系統(tǒng)全面推進和不斷深化稅收征管改革，取得了顯著成效，稅收征管模式逐步規(guī)范和完善。但是，我們也注意到，在現行征管模式的實際運轉中呈現出重視“自行申報”和“重點稽查”，忽視日常管理和對納稅人的過程監(jiān)控，工作中還存在著“

4、疏于管理、淡化責任”以及納稅異常申報現象較為普遍，對納稅人的動態(tài)管理不夠等問題，這已引起了各級的廣泛重視。實施稽核評稅，強化管理措施，使稅收征管各環(huán)節(jié)、各崗位的管理內容更加充實，變粗放型、經驗式的管理為科學的量化管理，從而為各項稅收管理工作的順利開展提供更加準確、可靠的依據，增強稅務稽查的針對性，進一步優(yōu)化新征管模式的運行，帶動稅收整體管理水平的提高。2、實施稽核評稅是提高納稅申報質量，保證稅收收入的客觀要求近年來，出現的部分納稅人長期

5、零負申報和低稅負申報的現象，給國家稅款造成大量流失，擾亂了稅收管理秩序。建立稽核評稅機制就是對納稅人納稅行為的正確性進行及時值，只能運用一定的人機結合方法，以評稅工作人員經驗判斷為主，綜合得出警戒參考值。2、選定稽核評稅對象的操作具體評稅對象的來源主要有三個途徑：一是來自于高平臺軟件的《零、負申報清冊》；二是根據高平臺軟件確定的某一時段分行業(yè)平均稅負率，經評稅人員實際經驗判斷調整后成為稅負警戒值，凡低于該警戒值的同行業(yè)企業(yè)；三是特定評稅

6、對象。具體操作如下：(1)零負申報戶通過高平臺軟件的“綜合查詢—日常通用查詢一連續(xù)零、負申報查詢”模塊，可自設定查詢范圍和連續(xù)零、負申報次數。以某市納稅人為例，通過高平臺軟件設置查詢范圍為5月份，得出未申報、零申報清冊如下：連續(xù)5月未申報戶清冊3206120140000020市交電總公司郁一天建設路25號320612010000311市明星有限公司洪秀麗建設路183號320612010000632市清清服裝廠馬強通用路77號320612

7、010000668市輝煌貿易有限公司吳玉鵑明清巷125號320612010000691市大名摩托車有限公司章麗人民路813號連續(xù)5月零申報戶清冊3206120140000156市建材廠吳明健康路765號320612010000563市咪咪商店李麗珍建設路461號320612010000762市東方油廠柳青人民路49號320612010000085市益達貿易有限公司胡年新通用路519號320612010000061市樸實工藝品廠姚立遠人民

8、路341號320612010000398市福氣商品公司彭云飛人民路724號(2)超警戒值納稅人通過高平臺軟件“綜合查詢一常規(guī)信息查詢一納稅申報信息查詢一稅收負擔率查詢”模塊，查詢類型設定為“按行業(yè)”，可查出某一時段的分行業(yè)平均稅負率，評稅部門可結合實際工作經驗確定分行業(yè)稅負警戒值，并可篩選出低于該警戒值的企業(yè)作為評稅對象。(3)特定評稅對象可根據工作安排確定特定評稅對象，如上級交辦、部門轉辦、專題項目、重點稅源戶等?；嗽u稅對象確定后，