決策樹技術(shù)在上市公司財務(wù)報告舞弊識別中的應(yīng)用研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟的發(fā)展，上市公司財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象越來越頻繁的出現(xiàn)，擾亂了證券市場秩序，動搖了廣大投資者對證券市場的信心，影響了證券市場的進一步發(fā)展。一個準確率高、快速有效的財務(wù)報告舞弊識別模型，可以為投資者分析上市公司財務(wù)報告提供參考，盡可能地減少由于虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的決策錯誤而引起的損失；也有助于提高注冊會計師對上市公司財務(wù)報告舞弊的識別效率，降低其審計風(fēng)險。
　　 論文選取了2004年至2008年發(fā)行深、滬A股的上市公司的年度財務(wù)報

2、告數(shù)據(jù)，其中財務(wù)報告舞弊數(shù)據(jù)選取自2004年至2008年被證監(jiān)會、上交所、深交所和財政部處罰的227家上市公司。經(jīng)過初步統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)這227家舞弊公司涉及13個大行業(yè)，但是主要集中在制造業(yè)和信息技術(shù)業(yè)，兩者合計占舞弊公司總數(shù)的72％，得出行業(yè)是影響財務(wù)報告舞弊的一個重要因素的結(jié)論。
　　 在借鑒以往國內(nèi)外學(xué)者研究的基礎(chǔ)上，選取了可能識別上市公司財務(wù)報告舞弊的指標體系，該指標體系包括11個財務(wù)指標和7個非財務(wù)指標，共18個指標。

3、利用決策樹技術(shù)構(gòu)建了財務(wù)報告舞弊識別模型，以可視化的形式展示了整棵決策樹。通過分析決策樹的節(jié)點發(fā)現(xiàn)，樹越向下分支，數(shù)據(jù)挖掘模型中造成拆分的事例的影響就越小。該決策樹的第一個分支是由“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”屬性決定的，這表示“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”是識別上市公司財務(wù)報告舞弊的最重要因素。隨后的分支“監(jiān)事總規(guī)模”、“高管人數(shù)”、“財務(wù)杠桿系數(shù)”和“存貨周轉(zhuǎn)率”，是重要性僅次于“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”的因素。這些因素可以作為財務(wù)報告舞弊識別的重要信號，可以用來