成本粘性對會計穩(wěn)健性的影響研究

1、成本粘性對會計穩(wěn)健性的影響研究成本管理論文第1章緒論在影響會計信息質量的諸多因素之中，成本費用是關鍵因素之一，因此，探究對成本費用粘性的合理確認以及對會計穩(wěn)健性的影響研究有利于提高會計環(huán)境的穩(wěn)健性，協(xié)調相關各方的利益，從而提高會計信息的質量。1.1研究背景和意義1.1.1研究背景隨著我國對當前經濟體制改革的不斷深化，我國企業(yè)內部管理會計環(huán)境正在不斷面臨新的風險與挑戰(zhàn)，而我國上市公司作為各方利益相關者都關注的對象，已經逐漸開始迎接會計環(huán)境

2、中將要面臨的各種挑戰(zhàn)和質疑，如資產負債的確認、會計信息的真實性、收入費用評估方法的合理性等，而在當前經濟環(huán)境越來越嚴峻的情況下，會計穩(wěn)健性作為衡量企業(yè)經濟效益、保證會計信息的真實性、緩解企業(yè)內部各利益相關者矛盾的重要原則就顯得尤為重要。在以往學者對會計穩(wěn)健性進行研究的許多文獻中，多是以會計盈余和股票的非對稱性反應為對象來對會計穩(wěn)健性進行實證分析的，而成本作為會計收益的抵減項，同樣會對會計盈余產生影響。近年來隨著客觀環(huán)境的變化、新形勢的出

3、現(xiàn)以及國際競爭的加劇，我國企業(yè)的成本管理已逐漸表現(xiàn)出越來越多的問題，以高成本低收益現(xiàn)象為代表的企業(yè)盈利能力問題受到關注和質疑，如何面對逐漸增加的企業(yè)成本和日益減少的盈利空間已成為我國多數(shù)企業(yè)當前面臨的嚴峻挑戰(zhàn)?，F(xiàn)如今，成本管理問題已經被越來越多的企業(yè)所重視。而傳統(tǒng)成本理論認為，企業(yè)的成本費用變動率是和業(yè)務量變動率相同的，即成本費用和業(yè)務量同幅度變動，但是更多學者通過實證研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的成本費用變動率和業(yè)務量變動率是不同的，當業(yè)務量增加時

4、成本費用的增加量要大于業(yè)務量減少時的成本費用減少量，這就是成本粘性。通過眾多學者實證研究發(fā)現(xiàn)的成本粘性現(xiàn)象要求企業(yè)重視并善于發(fā)現(xiàn)成本管理中表現(xiàn)出的客觀規(guī)律并加以研究，從而加強成本管理的有效性和科學性。1.1.2研究意義第一，本文從成本粘性的角度出發(fā)，研究我國上市公司的成本粘性存在性問題，對我國上市公司成本粘性的確認和計量提出新的認穩(wěn)健性特征。BeaverRyan（2000）[3]與Basu不同，他們運用資產的賬面價值比為研究變量，并選取

5、公司六年的股票收益為樣本數(shù)據(jù)，建立模型并通過實證分析，結果也證實了美國上市公司會計穩(wěn)健性的存在。GivolyHayn（2000）[3]也在2000年將美國上市公司在1950到1998年的樣本數(shù)據(jù)的盈余波動程度作為實證研究對象，結果不僅證實了美國上市公司存在會計穩(wěn)健性特征，而且其穩(wěn)健性水平呈現(xiàn)不斷提高的趨勢。Ball等（2000）[4]研究了不同國家的會計穩(wěn)健性的差異化現(xiàn)象，他將25個國家從1985到1995十年間的數(shù)據(jù)作為樣本，通過實證

6、分析后發(fā)現(xiàn)其中具備穩(wěn)健性原則的國家高達19個，在一定程度上說明了會計穩(wěn)健性的存在，并且根據(jù)實證結果發(fā)現(xiàn)，不同國家的會計穩(wěn)健性程度有所不同，因此，Ball將會計穩(wěn)健性的研究對象的范圍擴大化，并首次研究了各國會計體系的穩(wěn)健性，為各國研究本國企業(yè)穩(wěn)健性提供了前提條件。Ahmed（2002）[5]同樣在2002年將樣本中公司的橫截面數(shù)據(jù)作為研究對象進行實證分析后，結果表明了回歸系數(shù)為正，從而證實了公司會計穩(wěn)健性的存在。第2章理論分析與研究假設2

7、.1會計穩(wěn)健性與成本粘性的含義界定及影響分析2.1.1會計穩(wěn)健性的含義界定在我國會計準則中，會計穩(wěn)健性屬于會計信息質量的一個重要原則，其基本定義為“不得高估資產、收益，不得低估成本、費用”，這只是對會計穩(wěn)健性定義的一個籠統(tǒng)表達，是對我國企業(yè)財務報表各種評估方法的一個限制條件和基本原則，比如對或有收益的不確認就是一個很好的代表，而我國近年來對各種資產的減值評估和壞賬準備的計提標準的不斷改革和完善也是運用體現(xiàn)會計穩(wěn)健性原則的客觀現(xiàn)象。但是綜

8、合國外有關對會計穩(wěn)健性的定義來看，其主要采用的是Basu（1977）最早的在實證中運用的觀點，即會計盈余非對稱性反應，這是指企業(yè)的會計收益與股票回報之間的關系是呈非對稱的，在有效資本市場中，上市公司的股票價格可以完全反映企業(yè)的盈利能力和其他指標，對于一些指標的測度具有很好的代表作用，因此當股票價格為負時，可以看做是對企業(yè)本期所有壞消息的反應，而當股票價格為正時，可以看做是對企業(yè)本期所有好消息的反應，而企業(yè)會計收益對于兩者的反應程度是不同