關(guān)于財政稅收體制改革的思考

1、財改金融伍辨技術(shù)協(xié)作信息2o13(3o)總第1157關(guān)于財政稅收體制改革的思考顧巍，農(nóng)墾北安管理局中心醫(yī)院摘要：長期以來我國的主要財政收入都是依靠財政稅收為主，財政稅收成為我國經(jīng)濟得以健康發(fā)展的重要物質(zhì)保障。隨著我國財政稅收體制改革的不斷深入進行，在當(dāng)前情況下，需要建立與市場經(jīng)濟相配套的財政稅收框架體系。本文分析了當(dāng)前我國財政稅收工作中存在的問題，并進一步對強化我國財政稅收的具體措施進行了闡述。關(guān)鍵詞：財政稅收；改革；問題；措施中央和政

2、府在開展各項經(jīng)濟活動，并進行總體性的布局，而這一切的開展都需要有物質(zhì)基礎(chǔ)，而這一切物質(zhì)的保障主要都來源于財政稅收。在財政稅收的保障下，中央和政府實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，使社會收入和分配得到協(xié)調(diào)的發(fā)展，使社會公平原則得以踐行。財政稅收對國家及政府的意義重要，所以在當(dāng)前構(gòu)建和諧社會主義社會的前提下，為了實現(xiàn)經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，確保宏觀調(diào)控政策的具體實施，加快我國的財政稅收改革是具有非常重要意義的。一、當(dāng)前我國財政稅收工作存在的問題l體制上具有一定

3、的局限性。目前在我國的財政稅收體制中還存在著許多局限，從而使財政稅收改革的步伐受到制約。大體可以在以下幾個方面體現(xiàn)出來：其一，財政收入分配過度集中，這樣就導(dǎo)致分稅制度很難得到具體的落實，財政分配失衡，使中央無法很好的發(fā)揮出宏觀調(diào)控的力度；其二，稅收對社會分配功能的調(diào)節(jié)沒起到效果。這主要源于一些重要稅種還沒有納入征收的范圍，如資源與環(huán)境稅等；其三，一些非稅收收入游離在財政稅收體系之外，這主要是指以國有資產(chǎn)和資源為代表的非稅收收入，一直沒有

4、納入到財政稅收體系之內(nèi)。2預(yù)算管理體制存在缺陷。財政稅收體制改革的進行，使我國的預(yù)算管理體制改革也得以深入的進行，并具得了很好的效果，但在改革中一些問題也突顯出來，尤其是預(yù)算體制覆蓋范圍的問題，長期以來我國的預(yù)算體制覆蓋范圍也較窄，與地方政府的預(yù)算管理體制改革相比具有著較大的滯后性，這樣就導(dǎo)致了政府財政收支無法將財政預(yù)算完全的涵蓋在內(nèi)，在再加監(jiān)督及管理方面的不完善，從而導(dǎo)致財政預(yù)算管理處于監(jiān)管失利的狀態(tài)下，導(dǎo)致實質(zhì)性問題在改革中無法得到

5、徹底的貫徹落實。3轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性。分稅制的實施使轉(zhuǎn)移支付得以建立并實現(xiàn)。轉(zhuǎn)移支付是中央財政對地方經(jīng)濟發(fā)展發(fā)展過程中的不均衡現(xiàn)象以財政支出來進行改善，主要以專項轉(zhuǎn)移支付、財國性轉(zhuǎn)移支付和稅收返還與體制補助為主，長期以來在轉(zhuǎn)移支付的過程中都存在著一些不規(guī)范的現(xiàn)象，屢禁不斷，如官員腐敗、資金得到不合理利用、資金利用率低等情況。導(dǎo)致此種情況發(fā)生的原因較大，大體有以下兩種：其一，監(jiān)管機制不健全。在轉(zhuǎn)移支付過程中沒有一個嚴格的監(jiān)管體系，所以在由

6、中央向地方支出的過程中由于監(jiān)管缺失，所以會有截留、漏損及支出模糊等情況發(fā)生，這些情況發(fā)生后查證起來極其困難，形成一筆筆的糊涂賬。其二是轉(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成存在不合理的地方。長期以來，占據(jù)較高比例的是維護地方利益的體制補助和稅收返還，而占據(jù)額度較小的則是一般轉(zhuǎn)移支付，這樣就使經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)之間的經(jīng)濟收益造成越來越大的差距，而且也導(dǎo)致財政支出均等化的原則失去了意義，更無法使公共服務(wù)均等化的戰(zhàn)略目標得以實施。4財政管理不到位。由于財政稅

7、收體制改革的深入進行，在這種轉(zhuǎn)型期內(nèi)，缺乏可參考的經(jīng)驗，一些地方政府為了減少財政的成本支出，加強了對機構(gòu)的精簡，而在這一過程中就導(dǎo)致一些財政管理機構(gòu)和部分被收縮編制或是合并，使沒有一支穩(wěn)定的管理隊伍進行財政管理工作的開展，再加之人員素質(zhì)的差異性較大，所以一些違規(guī)違紀的情況時有發(fā)生，導(dǎo)致財政管理不利。s舌L收費現(xiàn)象頻繁發(fā)生。財政稅收改革的不斷開展，使地方政府的財政收入總量受到了控制，正規(guī)的合法收入來源減少，而目前我國的行政體制改革還處于滯

8、后階段，無法與財政稅收改革相匹配，這樣就導(dǎo)致地方政府臃腫的現(xiàn)象沒有得到改善，地方政府單純依靠現(xiàn)在的財政收入無法滿足機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)，所以會另謀財政經(jīng)費的門路，這樣就導(dǎo)致一些亂收費、亂罰款的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對地方經(jīng)濟和地方政府的形象都造成了嚴重的影響。二、強化我國財政稅收改革的具體措施l建立健全分級、分權(quán)的財政體制。首先，中央要賦予地方政府一定的財政實權(quán)，促進地方政府在地方稅種范圍內(nèi)自主行使稅收減免權(quán)、稅收立法權(quán)和債務(wù)融資券等財政權(quán)力。其次，要

9、在保障中央財政收入穩(wěn)步上升的前提下，促使中央和各級地方政府財政收入的合理劃分。最后，中央或省級政府要在合理劃分財政支出比例的基礎(chǔ)上，對財政支出直接負責(zé)。2進一步建立健全預(yù)算管理體制。在財政稅收制度的改革過程中，應(yīng)該最大程度地將涉及財政收支的相關(guān)活動納入預(yù)算管理的范疇，實現(xiàn)對國有資本經(jīng)營、社會保障等多元化領(lǐng)域的預(yù)算管理，有效擴大國家預(yù)算體系的覆蓋范圍，惠及與民生相關(guān)的大多數(shù)行業(yè)。3建立科學(xué)合理的兩級兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先要對稅收返還和體制

10、補助相關(guān)規(guī)定進行改革，將這一部分轉(zhuǎn)移支付的來源控制在合理范圍內(nèi)。其次，要適度提升一般陛轉(zhuǎn)移支付的比例，使轉(zhuǎn)移支付的類型結(jié)構(gòu)趨于合理，確保中央對地方財政支出的均等化。最后，要根據(jù)地方區(qū)位因素對轉(zhuǎn)移支付水平進行測算，合理劃定中央對地方的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，建立一個透明度高的公式化財政資金分配制度。4建立高效的財政管理體制。首先要建立從上至下的財政稅收一體化管理。其次，要對地方政府的歷史債務(wù)問題進行分流和分類處理，建立地方公共債務(wù)管理制度和相關(guān)執(zhí)行

11、辦法，允許地方政府對基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)自主融資，緩解地方財政的壓力。S制定結(jié)構(gòu)合理的稅負征收標準，進一步規(guī)范稅收制度。首先，要對宏觀經(jīng)濟的發(fā)展水平進行深入的分析，在此基礎(chǔ)上確定大體稅負水平，同時取消體制外收入，加大對政府性收入的規(guī)范力度，減輕納稅人的稅外負擔(dān)。其次，要加快個人所得稅的改革，將低收入群體的征稅起點進行調(diào)整，減輕個體稅收壓力。最后，要設(shè)立環(huán)境保護稅種，從稅收政策上對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為進行約束，促使企業(yè)加強環(huán)保意識，推廣低碳經(jīng)濟

12、發(fā)展模式。三、結(jié)束語財政稅收制度的變遷，受到的影響因素多，是一個需要長期發(fā)展的歷程。因此，相關(guān)政府部門必須立足于我國經(jīng)濟發(fā)展的實際，明晰財政稅收體制改革的重大意義，加快新一輪財政稅收改革的步伐，建立起科學(xué)規(guī)范的社會主義財政稅收體系，為我國經(jīng)濟發(fā)展的大局服務(wù)。參考文獻【1】謝華財政稅收體制改革創(chuàng)新研究[J]城市建設(shè)理論研究(電子版)，2011，(16)【2】陳淑秀以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)積極推進財政稅收體制改革【J】決策與信息(下旬)，2011

13、，(12)[3】李建新對推進財政稅收體制改革的思考[J】沖國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010，(5)38財改金融伍辨技術(shù)協(xié)作信息2o13(3o)總第1157關(guān)于財政稅收體制改革的思考顧巍，農(nóng)墾北安管理局中心醫(yī)院摘要：長期以來我國的主要財政收入都是依靠財政稅收為主，財政稅收成為我國經(jīng)濟得以健康發(fā)展的重要物質(zhì)保障。隨著我國財政稅收體制改革的不斷深入進行，在當(dāng)前情況下，需要建立與市場經(jīng)濟相配套的財政稅收框架體系。本文分析了當(dāng)前我國財政稅收工作中存在的問

14、題，并進一步對強化我國財政稅收的具體措施進行了闡述。關(guān)鍵詞：財政稅收；改革；問題；措施中央和政府在開展各項經(jīng)濟活動，并進行總體性的布局，而這一切的開展都需要有物質(zhì)基礎(chǔ)，而這一切物質(zhì)的保障主要都來源于財政稅收。在財政稅收的保障下，中央和政府實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，使社會收入和分配得到協(xié)調(diào)的發(fā)展，使社會公平原則得以踐行。財政稅收對國家及政府的意義重要，所以在當(dāng)前構(gòu)建和諧社會主義社會的前提下，為了實現(xiàn)經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，確保宏觀調(diào)控政策的具體實施，

15、加快我國的財政稅收改革是具有非常重要意義的。一、當(dāng)前我國財政稅收工作存在的問題l體制上具有一定的局限性。目前在我國的財政稅收體制中還存在著許多局限，從而使財政稅收改革的步伐受到制約。大體可以在以下幾個方面體現(xiàn)出來：其一，財政收入分配過度集中，這樣就導(dǎo)致分稅制度很難得到具體的落實，財政分配失衡，使中央無法很好的發(fā)揮出宏觀調(diào)控的力度；其二，稅收對社會分配功能的調(diào)節(jié)沒起到效果。這主要源于一些重要稅種還沒有納入征收的范圍，如資源與環(huán)境稅等；其三

16、，一些非稅收收入游離在財政稅收體系之外，這主要是指以國有資產(chǎn)和資源為代表的非稅收收入，一直沒有納入到財政稅收體系之內(nèi)。2預(yù)算管理體制存在缺陷。財政稅收體制改革的進行，使我國的預(yù)算管理體制改革也得以深入的進行，并具得了很好的效果，但在改革中一些問題也突顯出來，尤其是預(yù)算體制覆蓋范圍的問題，長期以來我國的預(yù)算體制覆蓋范圍也較窄，與地方政府的預(yù)算管理體制改革相比具有著較大的滯后性，這樣就導(dǎo)致了政府財政收支無法將財政預(yù)算完全的涵蓋在內(nèi)，在再加監(jiān)

17、督及管理方面的不完善，從而導(dǎo)致財政預(yù)算管理處于監(jiān)管失利的狀態(tài)下，導(dǎo)致實質(zhì)性問題在改革中無法得到徹底的貫徹落實。3轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性。分稅制的實施使轉(zhuǎn)移支付得以建立并實現(xiàn)。轉(zhuǎn)移支付是中央財政對地方經(jīng)濟發(fā)展發(fā)展過程中的不均衡現(xiàn)象以財政支出來進行改善，主要以專項轉(zhuǎn)移支付、財國性轉(zhuǎn)移支付和稅收返還與體制補助為主，長期以來在轉(zhuǎn)移支付的過程中都存在著一些不規(guī)范的現(xiàn)象，屢禁不斷，如官員腐敗、資金得到不合理利用、資金利用率低等情況。導(dǎo)致此種情況發(fā)生的原

18、因較大，大體有以下兩種：其一，監(jiān)管機制不健全。在轉(zhuǎn)移支付過程中沒有一個嚴格的監(jiān)管體系，所以在由中央向地方支出的過程中由于監(jiān)管缺失，所以會有截留、漏損及支出模糊等情況發(fā)生，這些情況發(fā)生后查證起來極其困難，形成一筆筆的糊涂賬。其二是轉(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成存在不合理的地方。長期以來，占據(jù)較高比例的是維護地方利益的體制補助和稅收返還，而占據(jù)額度較小的則是一般轉(zhuǎn)移支付，這樣就使經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)之間的經(jīng)濟收益造成越來越大的差距，而且也導(dǎo)致財政支出

19、均等化的原則失去了意義，更無法使公共服務(wù)均等化的戰(zhàn)略目標得以實施。4財政管理不到位。由于財政稅收體制改革的深入進行，在這種轉(zhuǎn)型期內(nèi)，缺乏可參考的經(jīng)驗，一些地方政府為了減少財政的成本支出，加強了對機構(gòu)的精簡，而在這一過程中就導(dǎo)致一些財政管理機構(gòu)和部分被收縮編制或是合并，使沒有一支穩(wěn)定的管理隊伍進行財政管理工作的開展，再加之人員素質(zhì)的差異性較大，所以一些違規(guī)違紀的情況時有發(fā)生，導(dǎo)致財政管理不利。s舌L收費現(xiàn)象頻繁發(fā)生。財政稅收改革的不斷開展

20、，使地方政府的財政收入總量受到了控制，正規(guī)的合法收入來源減少，而目前我國的行政體制改革還處于滯后階段，無法與財政稅收改革相匹配，這樣就導(dǎo)致地方政府臃腫的現(xiàn)象沒有得到改善，地方政府單純依靠現(xiàn)在的財政收入無法滿足機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)，所以會另謀財政經(jīng)費的門路，這樣就導(dǎo)致一些亂收費、亂罰款的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對地方經(jīng)濟和地方政府的形象都造成了嚴重的影響。二、強化我國財政稅收改革的具體措施l建立健全分級、分權(quán)的財政體制。首先，中央要賦予地方政府一定的財政實

21、權(quán)，促進地方政府在地方稅種范圍內(nèi)自主行使稅收減免權(quán)、稅收立法權(quán)和債務(wù)融資券等財政權(quán)力。其次，要在保障中央財政收入穩(wěn)步上升的前提下，促使中央和各級地方政府財政收入的合理劃分。最后，中央或省級政府要在合理劃分財政支出比例的基礎(chǔ)上，對財政支出直接負責(zé)。2進一步建立健全預(yù)算管理體制。在財政稅收制度的改革過程中，應(yīng)該最大程度地將涉及財政收支的相關(guān)活動納入預(yù)算管理的范疇，實現(xiàn)對國有資本經(jīng)營、社會保障等多元化領(lǐng)域的預(yù)算管理，有效擴大國家預(yù)算體系的覆蓋

22、范圍，惠及與民生相關(guān)的大多數(shù)行業(yè)。3建立科學(xué)合理的兩級兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先要對稅收返還和體制補助相關(guān)規(guī)定進行改革，將這一部分轉(zhuǎn)移支付的來源控制在合理范圍內(nèi)。其次，要適度提升一般陛轉(zhuǎn)移支付的比例，使轉(zhuǎn)移支付的類型結(jié)構(gòu)趨于合理，確保中央對地方財政支出的均等化。最后，要根據(jù)地方區(qū)位因素對轉(zhuǎn)移支付水平進行測算，合理劃定中央對地方的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，建立一個透明度高的公式化財政資金分配制度。4建立高效的財政管理體制。首先要建立從上至下的財政稅收一體

23、化管理。其次，要對地方政府的歷史債務(wù)問題進行分流和分類處理，建立地方公共債務(wù)管理制度和相關(guān)執(zhí)行辦法，允許地方政府對基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)自主融資，緩解地方財政的壓力。S制定結(jié)構(gòu)合理的稅負征收標準，進一步規(guī)范稅收制度。首先，要對宏觀經(jīng)濟的發(fā)展水平進行深入的分析，在此基礎(chǔ)上確定大體稅負水平，同時取消體制外收入，加大對政府性收入的規(guī)范力度，減輕納稅人的稅外負擔(dān)。其次，要加快個人所得稅的改革，將低收入群體的征稅起點進行調(diào)整，減輕個體稅收壓力。最后，要

24、設(shè)立環(huán)境保護稅種，從稅收政策上對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為進行約束，促使企業(yè)加強環(huán)保意識，推廣低碳經(jīng)濟發(fā)展模式。三、結(jié)束語財政稅收制度的變遷，受到的影響因素多，是一個需要長期發(fā)展的歷程。因此，相關(guān)政府部門必須立足于我國經(jīng)濟發(fā)展的實際，明晰財政稅收體制改革的重大意義，加快新一輪財政稅收改革的步伐，建立起科學(xué)規(guī)范的社會主義財政稅收體系，為我國經(jīng)濟發(fā)展的大局服務(wù)。參考文獻【1】謝華財政稅收體制改革創(chuàng)新研究[J]城市建設(shè)理論研究(電子版)，2011，(