單位財(cái)務(wù)人員私設(shè)個(gè)人賬戶“小金庫(kù)”的案例分析

1、監(jiān)督廣角單位財(cái)務(wù)人員私設(shè)個(gè)人賬戶‘‘小金庫(kù)“的案例分析宋文心梁超一、案例背景HBXT研究院是HBJ下屬的財(cái)政金額撥款事業(yè)單位。2016年8月，財(cái)政局依據(jù)年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查計(jì)劃，派出檢查組對(duì)HBXT研究院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，該院財(cái)務(wù)人員在2∞92016年期間，私設(shè)個(gè)人賬戶形成“小金庫(kù)“長(zhǎng)達(dá)8年之久，有關(guān)部門(mén)多次進(jìn)行了檢查，均未被發(fā)現(xiàn)。二、違紀(jì)事實(shí)經(jīng)檢查，HBXT研究院自2009年始，分別以出納、會(huì)計(jì)個(gè)人名義私自設(shè)立存放單位資

2、金的儲(chǔ)蓄賬戶，主要用于存放單位人員個(gè)人所得稅，再定期通過(guò)轉(zhuǎn)賬形式轉(zhuǎn)入單位基本賬戶繳納稅款，其儲(chǔ)蓄賬戶滾存利息收入達(dá)2850.94元。該院財(cái)務(wù)人員未按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以財(cái)政部門(mén)規(guī)定零余額賬戶資金不得擅自轉(zhuǎn)入基本賬戶為借口，采取“化整為零“的手段，分別以會(huì)計(jì)、出納員的名義私自設(shè)立儲(chǔ)蓄賬戶，先將代扣的單位人員工資個(gè)稅從零余額賬戶分別轉(zhuǎn)入兩個(gè)私自設(shè)立的儲(chǔ)蓄賬戶中，再定期從其賬戶中取出現(xiàn)金存入基本賬戶繳納單位人員個(gè)人所得稅，從表面上看，一般性

3、的單位檢查很難發(fā)現(xiàn)，具有相當(dāng)?shù)碾[蔽性。三、檢查思路與方法一是通過(guò)座談形式了解基礎(chǔ)信息。檢查組不急于就賬查賬，首先采取與HBXT研究院主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、一般工作人員進(jìn)行座談等形式從不同角度了解該院的主要職能、財(cái)務(wù)核算模式、內(nèi)部控制體系建設(shè)等諸多方面信息，為檢查工作打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二是從會(huì)計(jì)核算中查找疑點(diǎn)。檢查人員從基礎(chǔ)工作人手，首先做好賬表、賬賬、賬實(shí)“三相符“審核工作，通過(guò)對(duì)銀行對(duì)賬單、銀行進(jìn)賬單入賬憑證等基礎(chǔ)資料的審查，重點(diǎn)關(guān)注單位

4、的資金流向。經(jīng)審查，發(fā)現(xiàn)該院在沒(méi)有相關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的情況下，出現(xiàn)多筆以現(xiàn)金進(jìn)賬單形式存入銀行基本賬戶之后再支付院職工代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。這來(lái)歷不明的現(xiàn)金引起檢查組的警覺(jué)，通過(guò)檢查組的專(zhuān)業(yè)判斷，發(fā)現(xiàn)了該院存在私設(shè)“小金庫(kù)“的跡象。三是在反復(fù)詢問(wèn)中獲取證據(jù)。為查清現(xiàn)金來(lái)龍去脈和事實(shí)真相，檢查組進(jìn)行認(rèn)真分析研究，找出相關(guān)會(huì)計(jì)核算憑證等證據(jù)，分別對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員等相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，在證據(jù)面前，財(cái)務(wù)人員最后不得不老實(shí)交代“小金庫(kù)“情況，

5、最終確定了私立的個(gè)人賬戶金額為2850.94元。四、處理結(jié)果上述違規(guī)違紀(jì)行為違反了《關(guān)于印發(fā)〈市本級(jí)行政事業(yè)單位銀行賬戶管理暫行辦法〉的通知》規(guī)定，財(cái)政局對(duì)HBXT研究院的檢查結(jié)論下達(dá)了財(cái)政行政處理決定書(shū)，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》規(guī)定，責(zé)令該院立即改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，立即撤銷(xiāo)個(gè)人私設(shè)的儲(chǔ)蓄賬戶，沒(méi)收其賬戶滾存利息收入2850.94元，上繳市財(cái)政局責(zé)成該院上級(jí)主管部門(mén)對(duì)相關(guān)責(zé)任人依法依規(guī)進(jìn)行處理。2016年12月，HBXT研究

6、院向財(cái)政部門(mén)反饋了處理決定書(shū)的執(zhí)行情況，以上處理決定全部得到了落實(shí)，其中給予HBXT研究院財(cái)務(wù)主管人員誡勉談話處理，并在全系統(tǒng)內(nèi)部通報(bào)批評(píng)。五、教訓(xùn)與啟示一是強(qiáng)化財(cái)經(jīng)法規(guī)制度學(xué)習(xí)。私設(shè)“小金庫(kù)“帶來(lái)的危害人所共知，為貪污、行賄、受賄、私欲膨脹等腐敗現(xiàn)象提供了溫床。單位領(lǐng)導(dǎo)忽視國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，用信任代替監(jiān)控，財(cái)務(wù)人員法律意識(shí)淡薄，無(wú)視違法違紀(jì)的后果，其結(jié)果只能是搬起石頭砸自己的腳。為此，領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)財(cái)經(jīng)法規(guī)等制度

7、，做到真學(xué)、真會(huì)、真用，用制度規(guī)范自己的行為。二是強(qiáng)化單位內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行。管理和監(jiān)督不到位往往是滋生“小金庫(kù)“的重要原因。單位必須建立健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，做到分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的相互制約。三是創(chuàng)新財(cái)政監(jiān)督檢查方法。在財(cái)政監(jiān)督檢查中要把對(duì)會(huì)計(jì)資料的檢查與對(duì)業(yè)務(wù)資料的檢查有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，把會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查內(nèi)容與單位實(shí)際情況有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)資料、單位實(shí)際情況的了解、匯總、分析和判斷，確認(rèn)會(huì)計(jì)核

8、算的真實(shí)性。對(duì)于來(lái)歷不明資金的會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題，在獲取不到涉嫌“小金庫(kù)“物證的情況下，應(yīng)善于運(yùn)用座談詢問(wèn)等方法，尋求檢查工作的突破，保證檢查工作能夠順利開(kāi)展。.(作者單位:遼寧省大連市財(cái)政局監(jiān)督檢查局)財(cái)政監(jiān)督CAIZHENGJIU20171363監(jiān)督廣角單位財(cái)務(wù)人員私設(shè)個(gè)人賬戶‘‘小金庫(kù)“的案例分析宋文心梁超一、案例背景HBXT研究院是HBJ下屬的財(cái)政金額撥款事業(yè)單位。2016年8月，財(cái)政局依據(jù)年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查計(jì)劃，派出檢查組對(duì)HBXT

9、研究院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，該院財(cái)務(wù)人員在2∞92016年期間，私設(shè)個(gè)人賬戶形成“小金庫(kù)“長(zhǎng)達(dá)8年之久，有關(guān)部門(mén)多次進(jìn)行了檢查，均未被發(fā)現(xiàn)。二、違紀(jì)事實(shí)經(jīng)檢查，HBXT研究院自2009年始，分別以出納、會(huì)計(jì)個(gè)人名義私自設(shè)立存放單位資金的儲(chǔ)蓄賬戶，主要用于存放單位人員個(gè)人所得稅，再定期通過(guò)轉(zhuǎn)賬形式轉(zhuǎn)入單位基本賬戶繳納稅款，其儲(chǔ)蓄賬戶滾存利息收入達(dá)2850.94元。該院財(cái)務(wù)人員未按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以財(cái)政部門(mén)規(guī)定零余額賬戶資

10、金不得擅自轉(zhuǎn)入基本賬戶為借口，采取“化整為零“的手段，分別以會(huì)計(jì)、出納員的名義私自設(shè)立儲(chǔ)蓄賬戶，先將代扣的單位人員工資個(gè)稅從零余額賬戶分別轉(zhuǎn)入兩個(gè)私自設(shè)立的儲(chǔ)蓄賬戶中，再定期從其賬戶中取出現(xiàn)金存入基本賬戶繳納單位人員個(gè)人所得稅，從表面上看，一般性的單位檢查很難發(fā)現(xiàn)，具有相當(dāng)?shù)碾[蔽性。三、檢查思路與方法一是通過(guò)座談形式了解基礎(chǔ)信息。檢查組不急于就賬查賬，首先采取與HBXT研究院主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、一般工作人員進(jìn)行座談等形式從不同角度了解

11、該院的主要職能、財(cái)務(wù)核算模式、內(nèi)部控制體系建設(shè)等諸多方面信息，為檢查工作打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二是從會(huì)計(jì)核算中查找疑點(diǎn)。檢查人員從基礎(chǔ)工作人手，首先做好賬表、賬賬、賬實(shí)“三相符“審核工作，通過(guò)對(duì)銀行對(duì)賬單、銀行進(jìn)賬單入賬憑證等基礎(chǔ)資料的審查，重點(diǎn)關(guān)注單位的資金流向。經(jīng)審查，發(fā)現(xiàn)該院在沒(méi)有相關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的情況下，出現(xiàn)多筆以現(xiàn)金進(jìn)賬單形式存入銀行基本賬戶之后再支付院職工代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。這來(lái)歷不明的現(xiàn)金引起檢查組的警覺(jué)，通過(guò)檢查組的專(zhuān)業(yè)判

12、斷，發(fā)現(xiàn)了該院存在私設(shè)“小金庫(kù)“的跡象。三是在反復(fù)詢問(wèn)中獲取證據(jù)。為查清現(xiàn)金來(lái)龍去脈和事實(shí)真相，檢查組進(jìn)行認(rèn)真分析研究，找出相關(guān)會(huì)計(jì)核算憑證等證據(jù)，分別對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員等相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，在證據(jù)面前，財(cái)務(wù)人員最后不得不老實(shí)交代“小金庫(kù)“情況，最終確定了私立的個(gè)人賬戶金額為2850.94元。四、處理結(jié)果上述違規(guī)違紀(jì)行為違反了《關(guān)于印發(fā)〈市本級(jí)行政事業(yè)單位銀行賬戶管理暫行辦法〉的通知》規(guī)定，財(cái)政局對(duì)HBXT研究院的檢查結(jié)論下達(dá)了財(cái)政行政

13、處理決定書(shū)，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》規(guī)定，責(zé)令該院立即改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，立即撤銷(xiāo)個(gè)人私設(shè)的儲(chǔ)蓄賬戶，沒(méi)收其賬戶滾存利息收入2850.94元，上繳市財(cái)政局責(zé)成該院上級(jí)主管部門(mén)對(duì)相關(guān)責(zé)任人依法依規(guī)進(jìn)行處理。2016年12月，HBXT研究院向財(cái)政部門(mén)反饋了處理決定書(shū)的執(zhí)行情況，以上處理決定全部得到了落實(shí)，其中給予HBXT研究院財(cái)務(wù)主管人員誡勉談話處理，并在全系統(tǒng)內(nèi)部通報(bào)批評(píng)。五、教訓(xùn)與啟示一是強(qiáng)化財(cái)經(jīng)法規(guī)制度學(xué)習(xí)。私設(shè)“小金庫(kù)“

14、帶來(lái)的危害人所共知，為貪污、行賄、受賄、私欲膨脹等腐敗現(xiàn)象提供了溫床。單位領(lǐng)導(dǎo)忽視國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，用信任代替監(jiān)控，財(cái)務(wù)人員法律意識(shí)淡薄，無(wú)視違法違紀(jì)的后果，其結(jié)果只能是搬起石頭砸自己的腳。為此，領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)財(cái)經(jīng)法規(guī)等制度，做到真學(xué)、真會(huì)、真用，用制度規(guī)范自己的行為。二是強(qiáng)化單位內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行。管理和監(jiān)督不到位往往是滋生“小金庫(kù)“的重要原因。單位必須建立健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，做到分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授

15、權(quán)、定期輪崗，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的相互制約。三是創(chuàng)新財(cái)政監(jiān)督檢查方法。在財(cái)政監(jiān)督檢查中要把對(duì)會(huì)計(jì)資料的檢查與對(duì)業(yè)務(wù)資料的檢查有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，把會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查內(nèi)容與單位實(shí)際情況有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)資料、單位實(shí)際情況的了解、匯總、分析和判斷，確認(rèn)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性。對(duì)于來(lái)歷不明資金的會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題，在獲取不到涉嫌“小金庫(kù)“物證的情況下，應(yīng)善于運(yùn)用座談詢問(wèn)等方法，尋求檢查工作的突破，保證檢查工作能夠順利開(kāi)展。.(作者單位:遼寧省大連市財(cái)政局監(jiān)督檢