談企業(yè)財務管理的運作要領

1、汪爵技術協(xié)作信息談企業(yè)財務管理的運作要領●張萍白媛媛一、財務人員要不斷提高自身素質，適應外部環(huán)境變化企業(yè)財務管理水平的高低直接影響著企業(yè)的經營效益，財務管理處于企業(yè)管理核心地位，必然要求財務管理人員要不斷提高自身素質。從財務管理環(huán)境的變化來看，隨著市場經濟的發(fā)展，法律體系將不斷完善，財務人員必須不斷學習與其有關的法律、法規(guī)，依法理財。一方面，要守法理財，努力實現所有者權益的最大化；另一方面，當企業(yè)的權益受到損害時依法維護企業(yè)的權益。資金

2、是企業(yè)的血液，企業(yè)的生存、發(fā)展離不開資金的合理籌措和有效使用。目前，一方面企業(yè)為了擴大再生產面臨資金緊張，另一方面社會上卻存在著大量游資，這就要求財務人員能夠利用自身的優(yōu)勢在資本市場上盡可能以最低的成本和最小的風險為企業(yè)籌集最多的資金。隨著買方市場的出現和對外開放的擴大，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)為了在市場中求生存、求發(fā)展，就離不開科學的財務管理。二、企業(yè)管理以財務管理為中心財務管理是對企業(yè)資金運動和價值形態(tài)的管理，它通過價值形態(tài)的管

3、理實現對企業(yè)實物的管理。財務管理貫穿企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)，其內容是企業(yè)資金籌集、運用、投資、分配等全盤的管理任務，從事駕馭企業(yè)內部各個單位的資金核實、分配、結算、考核的職責。在市場經濟社會中，企業(yè)以盈利為目的，就必須要從注重生產管理轉向注重財務管理，并以財務管理為中心，這是市場經濟的客觀要求。三、經營目的指標化經營目的是科學財務管理的標的，必須具體化。企業(yè)經營目的是在取得合法利潤前提下滿足社會需要。按照這個理論，企業(yè)必須確定兩種目標，一是

4、任務目標，二是效益目標。任務目標是規(guī)定企業(yè)應為社會作出貢獻的內容和數量，可結合企業(yè)經營業(yè)務情況確定不同的指標。例如：經營出口企業(yè)確定“出口換匯額”，內銷確定“銷售額”，工業(yè)確定“增加值”等等。效益指標是反映企業(yè)為完成任務目標應取得的合法利潤，一律以“盈利額”表示。這兩種目標是企業(yè)的總目標，是財會與業(yè)務共同的奮斗目標。為了確保總體目標的實現，在各個環(huán)節(jié)還要制定輔助目標，如：管理費用預算，經營費用水平，資金利潤率，周轉率，成本利潤率等?？傮w

5、目標和輔助目標，都必須分解落實到職能部門和責任人員，形成一個目標網絡，這樣，既能明確奮斗方向，又可有針對性地采取實現措施。四、全面深透地了解財務活動的條件財務活動是在一定條件下進行的，不了解其條件就無法有針對性地采取科學的管理手段。因此，該要領極其重要。主觀方面的條件是資金使用者，主要指業(yè)務部門及其業(yè)務人員。客觀方面的條件是外部環(huán)境，主要指市場和國家法律、法令、政策、規(guī)定。業(yè)務活動是在這些條件下進行的。業(yè)務部門屬于企業(yè)內部，與財會部門密

6、不可分，它們的工作目標、工作內容，財會人員容易了解。國家法律、法令、政策、規(guī)定一般比較穩(wěn)定。只要全面深入學習，理解其精神實質，就能夠掌握。唯有市場錯綜復雜，變化迅速，情況極難掌握，是要了解的重點條件。需要采取正確方法，下大力氣，不斷調查，搜集情況，觀察分析，才能測出變化趨勢，測定變化程度。五、財務管理必須重視協(xié)調所有者、經營者和債權人之間的沖突目前，一些大巾型企業(yè)中，出現了經營者行為背離所有者和債權人利益的現象。這就要求企業(yè)財務管理人員

7、要充分發(fā)揮自身職能，切實維護所有者和債權人的合法權益，不斷揭示財務規(guī)律，形成指導原則。財務活動是經濟活動的組成部分，經濟活動隨著社會的發(fā)展而不斷變化，因而財務活動也會因經濟活動條件的變化出現新的規(guī)律，這就需要財會人員不斷地研究、揭示。財務分析是揭示財務規(guī)律的有利條件，應充分利用。為了對財務狀況做出公正的評價，要對企業(yè)一定期問的財務活動全過程進行調查了解，全面分析。通過一定期間的觀察和大量現象的分析概括，從感性認識上升到理性認識，根據新形

8、勢下的實踐揭示新的財務規(guī)律。另外，財務規(guī)律不能停留在認識上，必須形成指導思想，納人工作原則。比如：運用資金效益規(guī)律確定資金管理的效益原則，在資金投放和撥付時，要充分考慮盈利是否有把握，資金收回是否有保證等條件；運用資金循環(huán)、周轉規(guī)律確定資金管理的活化原則，資金撥出后要跟蹤監(jiān)督，發(fā)現積壓、沉淀后，應立即向有關部門反映，研究與采取疏通措施。財改舍融六、在企業(yè)改革中要充分發(fā)揮會計的作用當前會計在企業(yè)改革中未能充分發(fā)揮作用，主要有以下表現：一是

9、有的領導沒有真正認識會計在企業(yè)改革中的地位和作用，不重視會計工作，不支持會計工作。二是少數群眾認為，會計只是寫寫算算，只有領導才能開口拍板，因此，把會計工作和會計人員置于可有可無的地位。三是不少單位會計制度不健全，賬目混亂，數字不實，家底不清，損失浪費相當嚴重。四是少數單位撇開會計，無視財經紀律，弄虛作假，挪用資金，請客送禮，貪污受賄，甚至對堅持原則的會計人員進行打擊報復。五是有的單位財會機構不健全，人員不足，后繼乏人，業(yè)務水平低，不適

10、應工作要求。這些問題的存在阻礙了深化企業(yè)改革的進程，影響了企業(yè)改革實際效果。因此，必須采取多種方式廣泛宣傳，改變那種不重視會計的現象，大講會計的作用，從而造成一種重視會計，運用會計管理經濟的格局。七、在深化企業(yè)改革中發(fā)揮會計作用的構想1在企業(yè)改革中，會計要加強“四個管理”(1)加強財務計劃管理。會計要對生產經營的布局、產量、利潤、成本等指標和新產品的開發(fā)、技術改造措施分別進行測算、規(guī)劃，在年度財務計劃中安排實施，結合經濟責任制進行全面考

11、核，并使整個企業(yè)形成計劃指標體系和信息傳遞的正向網絡。同時，加強原始記錄和數據統(tǒng)計工作，有條件的可建立“個人多項指標完成情況日報表”、個人質量檔案和設備使用檔案，制定企業(yè)綜合計劃程序表、綜合統(tǒng)計程序表，使信息傳遞準確、及時，并向手冊化、圖表化、臺賬化、檔案化、程序化邁進。(2)加強定額管理。會計要對企業(yè)計劃價格、材料定額、費用定額、資金定額進行核定，制定成本和結算價格，把費用、利潤等指標分解到班組、科室，結合實際情況，把生產、技術、質量

12、、財務、物資、設備、勞力等方面的指標落實到人頭，定期進行檢查、考核，這樣，才能提高經濟效益。(3)加強資金管理。會計人員對資金的運用情況、使用效果最清楚，哪里有浪費，哪里可節(jié)約，哪里能增收，都應做到心中有數。會計要在資金運用上出主意、想辦法，當好領導的參謀和助手。在這方面，會計應加強對流動資金和固定資金的管理，尤其要管好貨幣資金。做到：正確及時地反映貨幣資金的收入、付出和結存情況，經常進行檢查、核對，確保貨幣資金的安全；監(jiān)督現金收支計劃

13、和庫存限額的執(zhí)行情況，嚴守國家的現金管理制度，維護現金出納紀律；認真貫徹勤儉節(jié)約的方針，合理使用貨幣資金，保證企業(yè)財務管理的正當需要。(4)加強費用管理。在企業(yè)改革中，必須認真貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，厲行節(jié)約，反對浪費。依靠會計和廣大職工，加強費用管理與核算，做到少花錢，多辦事，用最少的耗費，取得最大的經濟效果，挖掘節(jié)約潛力，不斷降低費用水平。2在企業(yè)改革中，會計要做到“四改變”(1)變會計單獨算賬為依靠群眾當家理財。群眾性經濟核算是

14、群眾參加管理的一個重要方面，它能大大鼓舞群眾的勞動熱情和提高主人翁的責任感。因此，會計人員應指導和配合群眾參加核算，參加管理，使群眾既知道本單位的各項計劃和定額，又知道本單位的勞動實績，并通過分析，發(fā)現問題，解決問題。從而促進生產的發(fā)展。(2)變事后算賬為事前事后相結合的算賬。把“秋后算賬”與“秋前算賬”結合起來。會計要從過去單一的事后算賬轉到事前預測方面來，就是說要把企業(yè)計劃、預測、分析、控制、決策、核算各個環(huán)節(jié)連結在一起，進行成本、

15、銷售、利潤的核算，發(fā)現問題，及時解決，從而促進成本、利潤計劃的完成和超額完成。會計每月對各項財務指標進行分析，每季寫出全面分析報告，作為企業(yè)領導月度、季度和總結布置工作的重要內容。(3)變就財務論財務為改善管理，提高效益。在經營過程中，不能就會計論會計，要把會計轉到改善經營管理，講究生財、聚財、用財之道上來。要根據企業(yè)實際情況，結合上級下達的指標，詳細算好增收節(jié)支的賬目，確保實現利潤指標。(4)變縱向核算為縱橫并重的核算。這就要把會計工

16、作滲入到供、產、銷三個環(huán)節(jié)中去，要狠抓供應、銷售部門的資金占用、費用開支、材料采購成本的核算。在縱的方面做到日清月結；在橫的方面搞清來龍去脈。(作者單位：哈藥集團三精加濱藥業(yè)有限公司)37汪爵技術協(xié)作信息談企業(yè)財務管理的運作要領●張萍白媛媛一、財務人員要不斷提高自身素質，適應外部環(huán)境變化企業(yè)財務管理水平的高低直接影響著企業(yè)的經營效益，財務管理處于企業(yè)管理核心地位，必然要求財務管理人員要不斷提高自身素質。從財務管理環(huán)境的變化來看，隨著市場

17、經濟的發(fā)展，法律體系將不斷完善，財務人員必須不斷學習與其有關的法律、法規(guī)，依法理財。一方面，要守法理財，努力實現所有者權益的最大化；另一方面，當企業(yè)的權益受到損害時依法維護企業(yè)的權益。資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的生存、發(fā)展離不開資金的合理籌措和有效使用。目前，一方面企業(yè)為了擴大再生產面臨資金緊張，另一方面社會上卻存在著大量游資，這就要求財務人員能夠利用自身的優(yōu)勢在資本市場上盡可能以最低的成本和最小的風險為企業(yè)籌集最多的資金。隨著買方市場的出

18、現和對外開放的擴大，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)為了在市場中求生存、求發(fā)展，就離不開科學的財務管理。二、企業(yè)管理以財務管理為中心財務管理是對企業(yè)資金運動和價值形態(tài)的管理，它通過價值形態(tài)的管理實現對企業(yè)實物的管理。財務管理貫穿企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)，其內容是企業(yè)資金籌集、運用、投資、分配等全盤的管理任務，從事駕馭企業(yè)內部各個單位的資金核實、分配、結算、考核的職責。在市場經濟社會中，企業(yè)以盈利為目的，就必須要從注重生產管理轉向注重財務管理，并以

19、財務管理為中心，這是市場經濟的客觀要求。三、經營目的指標化經營目的是科學財務管理的標的，必須具體化。企業(yè)經營目的是在取得合法利潤前提下滿足社會需要。按照這個理論，企業(yè)必須確定兩種目標，一是任務目標，二是效益目標。任務目標是規(guī)定企業(yè)應為社會作出貢獻的內容和數量，可結合企業(yè)經營業(yè)務情況確定不同的指標。例如：經營出口企業(yè)確定“出口換匯額”，內銷確定“銷售額”，工業(yè)確定“增加值”等等。效益指標是反映企業(yè)為完成任務目標應取得的合法利潤，一律以“盈

20、利額”表示。這兩種目標是企業(yè)的總目標，是財會與業(yè)務共同的奮斗目標。為了確?？傮w目標的實現，在各個環(huán)節(jié)還要制定輔助目標，如：管理費用預算，經營費用水平，資金利潤率，周轉率，成本利潤率等?？傮w目標和輔助目標，都必須分解落實到職能部門和責任人員，形成一個目標網絡，這樣，既能明確奮斗方向，又可有針對性地采取實現措施。四、全面深透地了解財務活動的條件財務活動是在一定條件下進行的，不了解其條件就無法有針對性地采取科學的管理手段。因此，該要領極其重要

21、。主觀方面的條件是資金使用者，主要指業(yè)務部門及其業(yè)務人員?？陀^方面的條件是外部環(huán)境，主要指市場和國家法律、法令、政策、規(guī)定。業(yè)務活動是在這些條件下進行的。業(yè)務部門屬于企業(yè)內部，與財會部門密不可分，它們的工作目標、工作內容，財會人員容易了解。國家法律、法令、政策、規(guī)定一般比較穩(wěn)定。只要全面深入學習，理解其精神實質，就能夠掌握。唯有市場錯綜復雜，變化迅速，情況極難掌握，是要了解的重點條件。需要采取正確方法，下大力氣，不斷調查，搜集情況，觀察

22、分析，才能測出變化趨勢，測定變化程度。五、財務管理必須重視協(xié)調所有者、經營者和債權人之間的沖突目前，一些大巾型企業(yè)中，出現了經營者行為背離所有者和債權人利益的現象。這就要求企業(yè)財務管理人員要充分發(fā)揮自身職能，切實維護所有者和債權人的合法權益，不斷揭示財務規(guī)律，形成指導原則。財務活動是經濟活動的組成部分，經濟活動隨著社會的發(fā)展而不斷變化，因而財務活動也會因經濟活動條件的變化出現新的規(guī)律，這就需要財會人員不斷地研究、揭示。財務分析是揭示財務

23、規(guī)律的有利條件，應充分利用。為了對財務狀況做出公正的評價，要對企業(yè)一定期問的財務活動全過程進行調查了解，全面分析。通過一定期間的觀察和大量現象的分析概括，從感性認識上升到理性認識，根據新形勢下的實踐揭示新的財務規(guī)律。另外，財務規(guī)律不能停留在認識上，必須形成指導思想，納人工作原則。比如：運用資金效益規(guī)律確定資金管理的效益原則，在資金投放和撥付時，要充分考慮盈利是否有把握，資金收回是否有保證等條件；運用資金循環(huán)、周轉規(guī)律確定資金管理的活化原

24、則，資金撥出后要跟蹤監(jiān)督，發(fā)現積壓、沉淀后，應立即向有關部門反映，研究與采取疏通措施。財改舍融六、在企業(yè)改革中要充分發(fā)揮會計的作用當前會計在企業(yè)改革中未能充分發(fā)揮作用，主要有以下表現：一是有的領導沒有真正認識會計在企業(yè)改革中的地位和作用，不重視會計工作，不支持會計工作。二是少數群眾認為，會計只是寫寫算算，只有領導才能開口拍板，因此，把會計工作和會計人員置于可有可無的地位。三是不少單位會計制度不健全，賬目混亂，數字不實，家底不清，損失浪費

25、相當嚴重。四是少數單位撇開會計，無視財經紀律，弄虛作假，挪用資金，請客送禮，貪污受賄，甚至對堅持原則的會計人員進行打擊報復。五是有的單位財會機構不健全，人員不足，后繼乏人，業(yè)務水平低，不適應工作要求。這些問題的存在阻礙了深化企業(yè)改革的進程，影響了企業(yè)改革實際效果。因此，必須采取多種方式廣泛宣傳，改變那種不重視會計的現象，大講會計的作用，從而造成一種重視會計，運用會計管理經濟的格局。七、在深化企業(yè)改革中發(fā)揮會計作用的構想1在企業(yè)改革中，會

26、計要加強“四個管理”(1)加強財務計劃管理。會計要對生產經營的布局、產量、利潤、成本等指標和新產品的開發(fā)、技術改造措施分別進行測算、規(guī)劃，在年度財務計劃中安排實施，結合經濟責任制進行全面考核，并使整個企業(yè)形成計劃指標體系和信息傳遞的正向網絡。同時，加強原始記錄和數據統(tǒng)計工作，有條件的可建立“個人多項指標完成情況日報表”、個人質量檔案和設備使用檔案，制定企業(yè)綜合計劃程序表、綜合統(tǒng)計程序表，使信息傳遞準確、及時，并向手冊化、圖表化、臺賬化、

27、檔案化、程序化邁進。(2)加強定額管理。會計要對企業(yè)計劃價格、材料定額、費用定額、資金定額進行核定，制定成本和結算價格，把費用、利潤等指標分解到班組、科室，結合實際情況，把生產、技術、質量、財務、物資、設備、勞力等方面的指標落實到人頭，定期進行檢查、考核，這樣，才能提高經濟效益。(3)加強資金管理。會計人員對資金的運用情況、使用效果最清楚，哪里有浪費，哪里可節(jié)約，哪里能增收，都應做到心中有數。會計要在資金運用上出主意、想辦法，當好領導的

28、參謀和助手。在這方面，會計應加強對流動資金和固定資金的管理，尤其要管好貨幣資金。做到：正確及時地反映貨幣資金的收入、付出和結存情況，經常進行檢查、核對，確保貨幣資金的安全；監(jiān)督現金收支計劃和庫存限額的執(zhí)行情況，嚴守國家的現金管理制度，維護現金出納紀律；認真貫徹勤儉節(jié)約的方針，合理使用貨幣資金，保證企業(yè)財務管理的正當需要。(4)加強費用管理。在企業(yè)改革中，必須認真貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，厲行節(jié)約，反對浪費。依靠會計和廣大職工，加強費用管

29、理與核算，做到少花錢，多辦事，用最少的耗費，取得最大的經濟效果，挖掘節(jié)約潛力，不斷降低費用水平。2在企業(yè)改革中，會計要做到“四改變”(1)變會計單獨算賬為依靠群眾當家理財。群眾性經濟核算是群眾參加管理的一個重要方面，它能大大鼓舞群眾的勞動熱情和提高主人翁的責任感。因此，會計人員應指導和配合群眾參加核算，參加管理，使群眾既知道本單位的各項計劃和定額，又知道本單位的勞動實績，并通過分析，發(fā)現問題，解決問題。從而促進生產的發(fā)展。(2)變事后算

30、賬為事前事后相結合的算賬。把“秋后算賬”與“秋前算賬”結合起來。會計要從過去單一的事后算賬轉到事前預測方面來，就是說要把企業(yè)計劃、預測、分析、控制、決策、核算各個環(huán)節(jié)連結在一起，進行成本、銷售、利潤的核算，發(fā)現問題，及時解決，從而促進成本、利潤計劃的完成和超額完成。會計每月對各項財務指標進行分析，每季寫出全面分析報告，作為企業(yè)領導月度、季度和總結布置工作的重要內容。(3)變就財務論財務為改善管理，提高效益。在經營過程中，不能就會計論會計