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文檔簡介
1、我國政府會計基礎改革問題研究我國政府會計基礎改革問題研究我國政府會計基礎改革問題研究論文作者:吳丹盧琪【摘要】傳統(tǒng)的政府預算編制和會計核算一般以收付實現(xiàn)制為基礎。隨著我國社會的不斷發(fā)展和進步,預算會計環(huán)境發(fā)生了變化,收付實現(xiàn)制的弊病日益突出。據(jù)此權責發(fā)生制被引入政府預算編制和會計核算領域是必然的趨勢?!娟P鍵詞】會計基礎;政府會計;權責發(fā)生制一、政府會計基礎理論分析(一)政府會計的界定根據(jù)國際會計準則委員會的規(guī)定,政府會計是指用于確認、計
2、量、記錄和報告政府和事業(yè)單位財務收支活動及其受托責任的履行情況的會計體系。由于各個國家的政治經濟體制和管理體制不同,政府會計的內涵也有一定差別。本文將政府會計界定為是一門用于確認、計量、記錄政府受人民委托管理國家公共事務和國家資源、國有資產的情況,報告政府公共財務資源管理的業(yè)績及履行受托責任情況的專門會計。(二)政府會計目標政府的業(yè)務活動可分為政務活動、商業(yè)活動和信托代理活動三類。政府會計的基本目標應以反映政府受托責任的履行情況為主。不
3、同的政府業(yè)務活動對會計系統(tǒng)所期望達到的境界也是不同的,因此政府會計目標的定位也應從政府業(yè)務活動的特點方面來進行考慮。政務活動的計量和報告重點是本期財務資源的來源、使用和余額;商業(yè)活動的計量和報國政府會計采用的記賬基礎都是收付實現(xiàn)制,在現(xiàn)有的社會主義市場經濟體制下,其局限性逐漸顯露出來,具體表現(xiàn)在以下幾個方面:(一)無法全面、準確地記錄和反映政府的負債狀況1.中央政府中、長期國債帶來的隱性債務問題在以收付實現(xiàn)制為會計核算基礎的現(xiàn)行政府會計
4、制度下,發(fā)行國債籌集資金的行為與償還利息的責任在不同的會計期間,使得本屆政府的舉債帶來了下屆或更多屆政府的本息支出,本屆政府形成的債務不由本屆政府償還而是轉嫁給以后的政府?,F(xiàn)有財政支出核算不能反映、核算和分攤未來的債務負擔,因而不能預防財政風險,不能對以往發(fā)行國債給每個財政年度帶來的政府財政支出負擔進行充分、詳實的披露,也不能對當期發(fā)行國債的遠期負擔進行合理分攤和計算,所以無法為政府防范和化解財政風險提供必要的財務信息,給政府帶來潛在的
5、財政風險。2.社會保險基金領域的潛在財政風險問題社會保險是一種政府行為,政府是社會保險責任的最終承擔者。在一些人口平均年齡較低和繳費情況良好的地區(qū),公民的社保意識強烈,社會保險基金的來源充裕,社保基金的收入遠大于支出,形成大量的結余。但實際上,這種結余中有很大一部分是屬于當期應計、需在未來財政年度中陸續(xù)支付的費用。由于會計核算基礎的局限,使得總預算會計既不能正確反映政府未來在社會保障方面可能發(fā)生的支出,也不能在當期預提未來年度將要支出的
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