集團財務管理制度培訓2016年

1、,,商業(yè)機密，切勿外傳,2016年9月,,內部資料,集團財務管理制度培訓,金融沙龍2016年9月,,思路決定出路細節(jié)決定成敗,前言,受金融沙龍集團領導的委托，集團財務公司聘請鑫融益華會計師事務所（以下簡稱“鑫融益華”）和融信樂和會計師事務所（以上簡稱“融信樂和”），成立了由集團財務公司、會計師事務所和外聘專家共同組成的金融沙龍集團財務制度編寫組，負責金融沙龍集團財務制度的編寫工作。這次制度編寫工作得到了金融沙龍集團領導和各子公司財務

2、人員的大力支持和幫助，在此深表謝意?！　≡陧椖拷M全體人員的共同努力下，制度編寫工作進展順利，通過與金融沙龍集團上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團公司及各子公司領導、專家作一總結匯報。,金融沙龍集團財務管理制度項目組成員,金融沙龍集團財務公司外聘專家組：王義飛，云法律網(wǎng)教授歐陽方清，財經教授李涵，中央財經大學博士鑫融益華會計師事務所項目組融信樂和會計師事務所項目組,目錄,第一章：制度編制的思路、原則及框架,第二

3、章：財務機構及人員管理,第三章：預算管理,第四章：資金管理,第五章：資產管理,第六章：收入、成本費用管理,第七章：所有者權益管理,第八章：稅務管理,,.財務管理制度編寫思路.編制依據(jù)及使用范圍,第一章 思路、原則及制度框架,.財務管理制度的編制目標.金融沙龍集團財務制度建設總體安排.制度編寫原則.財務管理制度架構,財務管理制度編寫思路,制訂一套較為全面先進、操作性強、可延展的大型企業(yè)集團基本財務管理制度這套制度既吸收了大型跨國

4、公司先進的財務管理理念和方法，又符合金融沙龍集團的實際情況,制度編寫宗旨,制度范圍,本次編寫的財務管理制度不僅僅限于財務公司的管理內容，將財務管理的范圍擴展到全公司，由狹義的財務管理過渡到廣義的財務管理公司各個層面、各個部門都具有財務管理的職責，是財務管理體系中的一個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了財務管理體系與公司其他管理體系的有機融合,財務管理制度編寫思路,從財務機構設置、財務人員管理為出發(fā)點，以預算管理為方法，針對資金、資產、所有者權益、收入成本

5、費用、稅務等五項財務管理對象，從明確各自的管理原則、母子公司及集團各職能部門之間的管理職責、授權經營和授權審批、管理流程、內控要求、考核和評價等六個方面，明確了集團公司、各子公司財務管理模式和管理職權，力求規(guī)范金融沙龍集團財務管理的基本行為。,財務機構及人員管理,預算管理,資金管理,資產管理,收入、成本費用管理,所有者權益管理,稅務管理,編制依據(jù)及適用范圍,國家有關法律法規(guī)《會計法》《公司法》《票據(jù)法》《企業(yè)國有資產監(jiān)督

6、管理暫行條例》《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》 其他財經法規(guī)金融沙龍集團公司規(guī)定《金融沙龍集團有限公司章程》 其他財經方面的規(guī)定,,金融沙龍集團新財務管理制度主要依據(jù)國家有關法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及金融沙龍集團的有關制度規(guī)定制定,財務管理制度的編制目標,規(guī)范企業(yè)管理,提高管理效率,《制度》從集團公司層面對金融沙龍集團內各公司的財務管理工作進行了規(guī)范，力求使各公司的財務管理更加科學化、規(guī)范化。其中，第5章資產管理和第2章財務機

7、構及人員管理中關于子公司財務部門崗位設置的規(guī)定是集團公司的原則性要求，各子公司可根據(jù)集團公司規(guī)定結合本企業(yè)實際情況進行細化。其他各項制度均是集團公司的要求，各子公司應遵照執(zhí)行。,《制度》中界定了各層級、各責任中心的財務管理職責和權力，對常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責任不明而引起的內耗，提高了企業(yè)內部的管理效率。通過建立健全財務組織機構體系和實施預算管理，實現(xiàn)了集團公司對下屬子公司的授權，提高了各子公司和集

8、團整體的運用效率。,財務管理制度的編制目標,提高集團資源利用率,信息溝通更加順暢,通過賬戶集中管理、集中結算、統(tǒng)一籌資、利潤上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置金融沙龍集團的各項財務資源，降低企業(yè)運營成本，提高資源使用效率。,加強內部控制防范經營風險,《制度》中詳細規(guī)定了資金、重要資產的風險控制措施，設計了用于監(jiān)控資金風險的指標體系，提出了主要資產的內部控制規(guī)范，明確了各責任中心的風險管理職責，建立了較為完善的風險防

9、范體系。,通過預算目標的分解下達、預算編制、預算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財務信息、經營信息能夠及時、全面地上傳下達，提高了企業(yè)對外界環(huán)境的反映速度以及決策的準確性。,金融沙龍集團財務制度建設總體安排,,集團公司財務制度,集團層面財務管理及會計核算手冊,子公司層面財務管理及會計核算手冊,本次制度編寫內容,集團組織子公司編寫,金融沙龍集團新制度的層次及內容,,金融沙龍集團公司層面,制度編寫原則,

10、合法性,要符合國家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求。,合理性,要符合金融沙龍集團的實際情況和公司治理結構，符合農、工、商、建、餐五大主業(yè)的行業(yè)管理特點。,先進性,充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實施、集團的上市、公司治理結構的完善；借鑒國內外先進管理經驗。,可操作性,制度中明確了：誰來做、怎么做，誰來審、怎么審，誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督。要全面了解子公司的接受能力和制度的實施條件。,全面性,應全部涵蓋國家和金融沙龍集團現(xiàn)行的相關制度，對個別有沖突

11、和需完善的內容進行修訂和補充。,嚴肅性,制度結構清晰、主體明確、重點突出、用詞精練。,,金融沙龍制度編寫要求,金融沙龍集團財務管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約7萬字。有關財務管理監(jiān)督檢查部分將在《財務、會計監(jiān)督檢查辦法》中統(tǒng)一編寫。,財務管理制度架構,,財務管理制度架構,,財務機構與人員管理,財務制度功能模塊,,預算管理,資金管理,資產管理,收入成本費用管理,所有者權益管理,稅務管理,指標體系、管理流程、控制指標及測

12、算方法、內控制度及管理要求、反饋與分析,,總則是整個制度的總綱，其他各章節(jié)的管理原則是總則的細化。財務機構與人員管理是財務制度執(zhí)行的組織保證，其職責具體延伸到其他章節(jié)中,預算管理作為日常財務管理的重要工具，其他章節(jié)的預算管理是預算管理章節(jié)的細化,,,,,,,,,反饋與調整,,制度結構,財務機構,第二章 財務機構及人員管理,人員管理,,集團公司財務部門設置,集團公司財務部崗位設置及崗位職責,集團層面,子公司總會計師（或財務總監(jiān)）崗位設

13、置,子公司財務部門設置,子公司財務部門崗位設置及崗位職責,子公司層面,,設置總會計師（或財務總監(jiān)）崗位的子公司條件。,集團公司財務部門設置原則及部門職責。,子公司財務部門設置原則及部門職責。,集團公司財務部門具體崗位設置，各崗位的職責。,子公司財務部門具體崗位設置，各崗位的職責。,,人員管理,財務負責人崗位設置,財務部門設置,財務部門崗位設置,財務人員基本要求，財務部門負責人基本要求，財務人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育,財務機構,,

14、制度結構,,財務機構,總經理,主管財務副總,董事會,集團公司財務組織體系,財務部門負責人,財務戰(zhàn)略規(guī)劃,預算管理,財務分析,會計核算,資金管理,…,信息管理,集團公司層面,集團公司財務部門對子公司財務部門進行業(yè)務指導,集團公司財務部門,財務機構,集團公司財務組織體系（續(xù)）,人員管理,財務部門負責人,財務戰(zhàn)略規(guī)劃,預算管理,財務分析,資金管理,資產管理,產權管理,會計核算,稅務管理,財務信息化管理,檔案管理

15、,出納崗位,集團公司經費核算,綜合業(yè)務管理,集團公司財務部門崗位設置,,職能加強的崗位,,一般財務會計管理崗,人員管理,關鍵崗位職責,人員管理,財務部門負責人,預算管理,資金管理,總賬與報表管理,銷售與應收款管理,成本與費用管理,存貨與應付賬款管理,固定資產與在建工程管理,稅務管理,財務信息化管理,出納崗位,檔案管理,子公司財務部門崗位設置,會計稽核,,職能加強崗位,,一般財務會計管理崗,,預算管理制度結構,預算的組織結構設置,第三章

16、 預算管理,預算管理責任制,預算指標體系,預算管理流程,預算編制,預算的執(zhí)行與控制,預算的調整,預算的考評,對目前財務管理的改進與提升,反饋與分析,,預算管理的組織結構,預算管理責任制,預算指標體系,預算編制 執(zhí)行與控制 分析與反饋 預算調整 預算考核,集團公司預算管理委員會、集團公司財務部門、集團公司其他職能部門（包括：規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、調度部門、生產技術部門、基本建設部門、審計監(jiān)察部門）、子公司,通過劃分預算管理責

17、任中心、分級簽訂經營業(yè)績責任書、設立經濟核算員、建立預算考評制度等方法將預算管理責任落實到各責任中心。,根據(jù)金融沙龍集團內不同行業(yè)的特點設定不同的預算指標。指標體系是預算編制和考核的基礎。預算指標體系分為兩類：考核指標和輔助及分析指標。,預算編制的內容包括經營預算、資本預算、資金預算和財務預算四類。金融沙龍集團預算編制的基本方法是“增量預算法”。預算信息反饋與分析可采用經濟活動分析會和書面報告方式。,預算管理制度結構,預算的組織機構

18、設置,集團公司設立預算管理委員會，負責金融沙龍集團全面預算管理工作，對集團公司董事會負責。預算管理委員會設主任、副主任，成員包括規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、財務部門、生產技術部門、調度部門、基本建設部門和審計監(jiān)察部門的負責人。,金融沙龍集團預算管理組織體系,財務部門,審計監(jiān)察部門,基本建設部門,金融沙龍集團預算管理委員會,金融沙龍集團董事會,,子公司預算組織體系,分預算管理委員會,財務部門,職能部門,業(yè)務部門,子公司董

19、事會,調度部門,生產技術部門,人力資源部門,規(guī)劃發(fā)展部門,……,預算管理委員會的常設機構設在集團公司財務部門，負責日常的預算管理工作；規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、生產技術部門、調度部門、基本建設部門和審計監(jiān)察部門負責與本部門職責相關預算的編制、執(zhí)行、控制和分析；子公司的預算組織機構及職責參照集團公司設立。,關鍵組織職責,預算的組織機構設置,集團公司董事會是預算總決策機構，集團公司預算管理委員會是全面預算管理的總協(xié)調、監(jiān)督機構。,預算

20、管理責任制,子公司1,部門1,……,廠（農場）,集團公司,子公司2,……,車間1,……,車間2,部門2,一級責任中心,二級責任中心,三級責任中心,,,……,,,逐級分解預算指標,分級簽訂經營業(yè)績責任書：集團公司與子公司負責人、子公司與下屬獨立核算的責任中心負責人根據(jù)預算目標逐級簽訂經營業(yè)績責任書。逐級分解預算指標：將預算指標層層細化、逐級分解、落實到各級責任中心和責任人。設立經濟核算員預算責任考核：各責任中心應定期對下屬責任中心進

21、行預算責任考核，預算指標的完成情況要與責任中心負責人和全體職工的薪酬掛鉤。,預算指標體系作為金融沙龍集團預算編制、執(zhí)行、考核的基礎。各責任中心根據(jù)業(yè)務和管理需要制定相應預算指標。,預算指標體系,考核指標,輔助指標,,用于對責任中心的考核,預算指標體系,主營業(yè)務收入,成本費用,利潤總額,還本付息額,經營現(xiàn)金凈流量,資本保值增值率,凈資產收益率,,財務效益狀況,資產營運狀況,償債能力狀況,發(fā)展能力狀況,基建 狀況,,,總資產報酬率主營

22、業(yè)務利潤率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)成本費用利潤率,存貨周轉率應收賬款周轉率不良資產比率,資產負債率現(xiàn)金流動負債比率速動比率,銷售（營業(yè)）增長率三年資本平均增長率三年收入平均增長率,固定資產投資完成額固定資產投資成本降低率固定資產投資完工率,集團公司預算指標經董事會批準后逐級分解、下達到各責任中心,預算管理流程,,第三階段,,,,,,第二階段,第一階段,預算的執(zhí)行與控制,,預算的調整,預算考評,執(zhí)行與控制,調整,反饋與分析,

23、預算的反饋與分析,預算編制,預算編制,發(fā)展戰(zhàn)略,長期經營、資本計劃,,,預算管理是一個連續(xù)和循環(huán)的過程，預算的基本程序進一步細化形成預算操作手冊。金融沙龍集團年度預算管理流程分為三個階段：預算編制階段；預算執(zhí)行、反饋分析和調整階段；預算考評階段。,預算編制,主營業(yè)務收入預算、生產預算、采購預算、主營業(yè)務成本預算、營業(yè)費用預算、管理費用預算、人工成本預算、營業(yè)外收支預算、稅金預算、其他業(yè)務利潤預算；,經營預算,投資（權益投資及債券

24、投資）及收益預算、固定資產投資預算；,資本預算,長短期借款預算、債券籌資預算、財務費用預算、現(xiàn)金預算；,資金預算,利潤預算、資產負債預算、現(xiàn)金流量預算。,財務預算,金融沙龍集團依據(jù)集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃編制年度預算，預算編制的內容包括經營預算、資本預算、資金預算和財務預算四個部分。,主要內容,預算種類,董事會預算管理委員會,預算管理委員會,集團公司各部門各子公司,預算管理委員會,集團公司各部門、各子公司,預算管理委員會,董事

25、會預算管理委員會,預算管理委員會財務部門,預算編制,編制流程,采用兩上兩下模式,金融沙龍集團按照“上下結合、分級編制、逐級匯總、統(tǒng)一協(xié)調”的程序編制年度預算。,預算管理委員會與子公司領導都要參加平衡會,子公司預算編制流程,,預算編制,集團本部預算編制流程,,預算編制,預算編制方法,金融沙龍集團預算編制的基本方法是“增量預算法”。對于特殊的公司或預算項目，經集團公司預算管理委員會批準后方可使用“零基預算法”或其他預算方法。,,增量預

26、算法,概念：是以本年實際值或近幾年加權平均值作為基礎，根據(jù)下年度的預算目標和對未來的預期確定一個系數(shù)，由基礎值乘以系數(shù)確定預算值適用的公司：已正常營運2年以上且市場環(huán)境比較穩(wěn)定的公司適用的預算項目：存在成熟的歷史數(shù)據(jù)積累，且由歷史數(shù)據(jù)預測可獲得比較合理結果的項目,,零基預算法,概念：不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預算時以業(yè)務活動計劃為基礎，根據(jù)業(yè)務量測算每個項目的預算值適用的公司：①新成立的公司；②缺少營運歷史數(shù)據(jù)積累的公司；③生產或運

27、營環(huán)境經常變化的公司④經營指標出現(xiàn)大幅度變化的公司適用的預算項目：①難以由歷史數(shù)據(jù)推導出合理結果的項目；②缺少歷史數(shù)據(jù)積累的項目,預算的執(zhí)行與控制,預算的事前、事中和事后控制,預算的控制作用體現(xiàn)在事前、事中和事后三個方面；預算方案制定體現(xiàn)為事前控制，預算的執(zhí)行和控制體現(xiàn)為事中控制，預算的信息反饋和考核體現(xiàn)為事后控制；預算執(zhí)行與控制重點在五個環(huán)節(jié)：業(yè)務活動、信息提供、業(yè)務審批、財務審核、統(tǒng)計記錄；,反饋與分析,金融沙龍集團預算信息反

28、饋與分析可采用經濟活動分析會和書面報告方式。,經 濟 活 動 分 析 會,,集團公司定期組織召開經濟活動分析會，分析預算執(zhí)行情況。,書面報告,,書面報告包括預算執(zhí)行情況及其分析，采用自下而上的形式逐級匯總、上報；,子公司財務部門,子公司預算管理委員會和各部門,子公司財務部門,集團公司財務部門,集團公司預算管理委員會,反饋與分析,預算分析報告,預算完成情況：總結本期預算完成情況，差異率±10％以上的項目要簡述原因；預算指標

29、分析：對主要指標的分析主要業(yè)務（產品）的工作量/銷售量、價格、銷售收入、成本費用、利潤總額、還本付息額、稅金、資本支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻總額；除主要指標外，實際情況與預算值差異率超過±10％的項目也要在分析報告中進行分析；分析造成差異的主要原因，提出后期改進措施和建議。,財務部門,子公司預算管理委員會各責任中心,財務部門,子公司預算管理委員會,財務部門,,預算的調整,預算調整,經集團公司批準正式下達的預算原則上不

30、允許調整。如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大變化需要調整預算的，必須按照規(guī)定程序審批,發(fā)生下列情況之一并且對本公司的支出造成重大影響時，可以申請調整預算指標： 公司決定追加（或縮減）營運任務公司的業(yè)務經營模式、經營范圍發(fā)生重大調整市場形勢發(fā)生重大變化國家相關政策發(fā)生重大變化生產條件發(fā)生重大變化不可抗力等其他重大情況,,,,預算的調整,各子公司,集團公司財務部門,集團公司分管領導,各子公司,集團公司預算管理委員會,提交預

31、算調整申請和調整方案,1,2,上報預算調整方案,3,匯總預算調整方案,4,審查/批準預算調整方案,5,集團公司董事會,批準預算調整,6,下達預算調整通知書,7,集團公司預算管理委員會,調整預算指標？,是,否,集團公司的預算調整方案如果不影響年度預算指標，則經預算管理委員會批準后即可執(zhí)行；如影響年度預算指標則必須上報集團公司董事會審批；子公司的預算調整方案如果不影響集團公司下達的預算指標，則經本公司預算管理委員會批準后，上報集團

32、公司財務部門備案；如果影響預算指標則必須上報集團公司預算管理委員會審批；對不履行預算調整審批程序而擅自執(zhí)行的項目，在預算考核時一律視作超預算項目處理。,預算調整權限與流程,方案是否符合規(guī)定,是，批準方案,否,預算的考評,集團公司預算管理委員會統(tǒng)一組織金融沙龍集團年度預算考評工作?？荚u結果作為子公司考核及人力資源部門兌現(xiàn)工效掛鉤方案的重要依據(jù),考評指標分為兩類，一類為考核指標，用于預算考核，另一類經營業(yè)績評價指標，用于經營者任期內經營

33、業(yè)績評價。按照各種類型指標的重要性分別確定指標權重。考核指標的權重每年由集團公司預算管理委員會統(tǒng)一制定，隨預算指標下達到子公司。各子公司可根據(jù)實際情況制定對所屬公司的考評指標。,預算考評,,預算考評指標,,預算的考評,預算考評程序,預算管理委員會各子公司,各級公司預算管理委員會財務部門,各級公司財務部門,各級公司預算管理委員會,勞資部門,制定預算考評辦法,1,審查指標完成情況,2,組織各責任中心進行分析,3,組織考核、完成

34、評價報告,4,,集團公司預算管理委員會制定集團公司預算考核辦法，子公司根據(jù)實際情況對考核辦法進行細化子公司預算管理委員會組織召開預算分析會，對本公司及下屬各責任中心預算完成情況進行分析，確定造成預算差異的具體原因，編寫自評報告,集團公司及子公司預算管理委員會組織相關部門計算各責任中心預算考評分值，編制考評報告，組織獎罰兌現(xiàn),對目前財務管理的改進與提升,由財務收支預算過渡為全面預算,體現(xiàn)授權原則管理更加規(guī)范,對責任中心的考評更加全面

35、、合理,以往的預算僅是財務收支預算，預算的編制主要由財務部門完成，預算內容也僅涉及財務預算，與業(yè)務部門缺乏有效的銜接?！吨贫取分幸?guī)定的預算體系是全面預算，主要體現(xiàn)在以下幾方面： 預算的內容除財務預算外還包括經營預算、資本預算和資金預算； 建立了以預算管理委員會為核心，業(yè)務部門、職能部門共同參與、各負其責的組織體系； 預算的過程涉及到企業(yè)經營管理的各個方面，涉及到企業(yè)的所有人員；全面預算是一個整體，不同的責任中心、不同的預算指標

36、相互協(xié)同又相互制約，共同保證集團公司整體目標的實現(xiàn)。,預算管理體現(xiàn)了對下授權的原則，預算經審批后，預算內的支出事項不再一事一批，減少了審批環(huán)節(jié)，提高效率。集團公司對預算外事項的審批將更加嚴格，通過一事一批和預算調整的方式控制預算外支出。,預算考核將作為責任中心業(yè)務考核的主要內容，以預算指標的考核代替以往單純財務指標的考核，使業(yè)績考評更加科學、合理，避免了以往單純追求短期利益，而忽視資產質量、現(xiàn)金流質量等發(fā)展性指標的現(xiàn)象。,,資金管理制

37、度結構,資金預算管理,第四章 資金管理,籌資管理,資金結算管理,資金運用管理,資金風險管理,資金管理制度結構,資金預算管理,籌資管理,資金結算管理,資金運用管理,資金風險管理,集團公司實行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結算、集中賬戶的資金集中管理模式通過統(tǒng)借統(tǒng)還、綜合授信、收支兩條線、資金調度、零余額賬戶等資金管理方法，統(tǒng)一籌劃、全面監(jiān)控金融沙龍集團資金活動，充分發(fā)揮集團資金整體運作的優(yōu)勢，提高資金運用效率，降低資金成本，控制資金使用風險,資金管理

38、原則,擔保管理,資金預算管理,資金預算管理從預算指標體系、預測方法、預算的反饋和分析等方面對預算管理體系中資金部分進行了細化。,資金預算指標體系,資金預算指標,考核指標,控制分析指標,總資產周轉率；,絕對量指標,相對量指標,現(xiàn)金凈流量：其中：經營活動現(xiàn)金凈流量 采購付款額、銷售回款額 投資活動現(xiàn)金凈流量 固定資產、長期股權投資付款額 合理現(xiàn)金存量 籌資活動現(xiàn)金

39、凈流量 金融機構借款額、還本付息額,償債能力指標：資產負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率資金營運能力指標：應收賬款周轉率、存貨周轉率,,,用于對責任中心的考核,用于對公司內部運營監(jiān)控與分析,資金預算的分析與反饋,資金預算執(zhí)行情況表,各責任中心要定期對資金預算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。資金預算的分析與反饋有三種形式：,資金分析報告,集團公司和各子公司定期編制資金分析報告，主要包括以下內容：① 資金指標預算

40、完成情況分析；② 本期資金計劃完成情況；③ 銀行借款和其他重大融資項目進展情況；④資金運作中存在的問題及解決措施；⑤下期資金計劃。,按規(guī)定要求編制,資金預算管理,資金周報,各子公司財務部門每周向集團公司財務部門報送上周資金周報。資金周報包含以下內容：① 上周初資金余額；② 上周末資金余額；③ 上周資金流入、流出量；④ 上周大額資金流入、流出項目的說明。,籌資管理,各子公司在每月（季、年）末將下期的籌資計劃報送集團公司財

41、務部門，內部平衡、協(xié)調、優(yōu)化組合。集團公司統(tǒng)一管理金融沙龍集團外部籌資，子公司對外籌資需報集團公司審批。,籌資管理的原則,統(tǒng)一籌資計劃,集中授信,集團公司財務部門統(tǒng)一管理金融沙龍集團綜合授信額度工作，對綜合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況。,籌資組合,子公司籌資應首先選擇集團內部籌集，若內部籌資不能滿足需要，應以資金風險和成本最低化為原則，通過集團公司綜合授信借款、申請發(fā)行債券、股票或以上幾種方式組合籌資。,籌資管理,籌資內部控

42、制,不相容崗位分離控制,應當建立籌資業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理籌資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?；I資業(yè)務的不相容崗位至少包括：1）籌資方案的擬定與決策；2）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核；3）與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；4）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。,授權批準控制,1）明確授權批準的方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任及經辦人的職責范圍和工作要求。審批人不得超越審批

43、權限。2）嚴禁未經授權的機構或人員辦理籌資業(yè)務。,籌資方案集體決策制度,應當建立籌資方案的集體決策制度。一般籌資方案可由授權的相關部門或人員在職責權限范圍內批準；重大籌資方案應當實行集體審議聯(lián)簽。決策過程應有完整的書面記錄。,籌資決策責任追究制度,應當建立籌資決策責任追究制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。,籌資管理,籌資結構控制,1）合理確定資金需要量，科學安排權益資金和負債資金的構成及其比例關系。,2）確定

44、適度的負債額，保持合理的負債比率。,3）合理確定長期負債、短期負債的比例和期限，防止還款期過分集中。,4）確定最佳籌資結構，使得綜合的資金成本最低，公司價值最大，籌資風險最小。,5）制定還款計劃，保證按期償還債務，提高信譽，降低再籌資風險。,6）認真應對外匯風險。制定外匯風險管理戰(zhàn)略，在籌資戰(zhàn)略上和具體籌資的過程中做出防范風險的安排。,籌資管理,借款籌資管理,國有大型基建項目,經營周轉與更新改造項目,集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還。,由集團公司統(tǒng)一組

45、織籌資，籌資順序：1）通過財務公司內部籌集；2）集團公司委托貸款；3）使用集團公司綜合授信額度從外部借款；,子公司若在年度籌資預算外需要資金時，應向集團公司財務部門提出借款申請；集團公司對借款申請進行審批。,預算外借款管理,項目類型,借款管理方式,,,,,籌資管理,債券籌資管理,集團公司統(tǒng)一組織管理金融沙龍集團債券發(fā)行工作。子公司債券籌資必須報集團公司批準。債券發(fā)行的程序、種類、發(fā)行價格等按照《企業(yè)債券管理條例》的規(guī)定辦理。,股

46、票籌資管理,集團公司的全資及控股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，應報集團公司董事會批 準，由集團公司向政府主管部門提出申請。集團公司的參股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，通過集團公司委派的董事行使有 關權利。發(fā)行股票的程序、發(fā)行價格等按照《公司法》、《證券法》和《股票發(fā)行與交易管理暫行條 例》的規(guī)定辦理。,集團公司的全資子公司及控股子公司吸收股權籌資必須報集團公司董事會審批；參股子公司吸收股權，集團公司通過委派的董

47、事行使有關權利。,籌資管理,融資租賃,集團公司對融資租賃實行統(tǒng)一管理，子公司的重大融資租賃項目應報集團公司審批。,商業(yè)信用,商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系，是企業(yè)之間的直接信用行為。 子公司應加強監(jiān)督，積極引導，防止失控。,應付賬款,商業(yè)匯票,票據(jù)貼現(xiàn),預收貨款,應付費用,資金結算管理,賬戶管理,集團公司實行集中賬戶、統(tǒng)一結算的管理辦法，集中管理金融沙龍集團的存量資金。,在財務公司及所屬營業(yè)網(wǎng)

48、點覆蓋范圍內的子公司應當在財務公司開立結算戶；對財務公司網(wǎng)點未能覆蓋地區(qū)的子公司，在集團公司統(tǒng)一指定的銀行分支機構開立結算戶，同時在財務公司就近網(wǎng)點開立結算戶。如有特殊原因需要在其他商業(yè)銀行開設賬戶的，必須報集團公司財務部門批準。,在其他金融機構有貸款或開立信用證、保函等業(yè)務的子公司，經集團公司財務部門批準后，可以開設臨時賬戶。,結算賬戶實行專戶管理，子公司應設置收入賬戶和支出賬戶。所有資金流入全部進入收入賬戶，所有資金支出賬戶全部進入

49、支出賬戶。收支賬戶不得相互串用。,如有資金流量小、業(yè)務少或其他特殊原因，需要開設收支綜合的單一賬戶，必須報集團公司財務部門批準。,資金結算管理,資金收支管理,內部結算規(guī)定,收入賬戶零余額管理；支出賬戶限額管理，根據(jù)資金收支計劃撥付資金；收支兩條線，收入與支出賬戶分別核算、嚴格分離。,金融沙龍集團內部交易雙方的資金結算按交易合同、協(xié)議的有關規(guī)定執(zhí)行，相互之間不得拖欠。在規(guī)定日期不結清的，拖欠方應比照銀行同期貸款利率，支付資金占用費。,子公

50、司之間除正常業(yè)務往來外不得有其他資金拆借行為，如有閑置資金應委托財務公司進行內部貸款或債券投資。,集團公司與關聯(lián)企業(yè)及其關聯(lián)企業(yè)之間應每月進行一次全面對賬、清賬工作，集團公司負責檢查監(jiān)督。,資金運用管理,管理原則,授權審批制度,資金調度制度,子公司應建立健全資金授權審批制度，明確審批權限。重大資金支出報請集團公司審批。,子公司應建立資金調度制度，每周召開資金調度會，制定本周資金收支計劃，編制資金調度報告；子公司周資金收支計劃和資金調度報

51、告上報集團公司審批后，作為財務公司資金劃撥的依據(jù)。,資金運用管理,投資管理,投資項目的決策、立項、審批及項目前期管理按《金融沙龍集團投資管理暫行規(guī)定》執(zhí)行；除投資類和金融類企業(yè)外，子公司不得從事有價證券投資；投資款項按有關規(guī)定和審批權限審批支付。,營運資金管理,1）子公司應制定合理的營運資金限額和信用政策，明確規(guī)定存貨、應收款項的合理限額和周轉 率、貨幣資金的最低安全存量；2) 子公司應嚴格按照預算、營運資金限額和貨幣資金安全

52、存量編制月度銷售回款和物資采購計 劃；3) 建立存貨庫齡、庫存商品結構和應收款項賬齡分析制度，每季度進行庫齡、庫存結構和賬齡 分析，掌握營運資金占用情況，及時處理超儲積壓和殘次冷背的庫存；4) 現(xiàn)金和存貨應定期盤點，應收賬款應定期對賬和催收；5) 子公司應根據(jù)本公司的特點和需要建立營運資金考核指標體系，通過指標的分析和考核逐步 使各類營運資金存量趨于合理，加速營運資金周轉、降低營運風險。,資金風險管理,資金

53、風險管理控制體系,金融沙龍集團資金風險控制體系分為三個層面：,集團公司,財務公司,各子公司,負責管理金融沙龍集團整體的資金風險，建立風險防范機制，控制集團籌資風險和投資風險；,控制集團公司內部資金運作風險，控制集團內部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各子公司資金收支，防范和控制集團內部資金風險；,控制本公司的資金營運風險，通過對資金風險指標的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本公司內部的營運風險。,資金風險控制要求,子公司建立風險控制責任制； 籌

54、資過程中選擇合理的資本結構； 規(guī)范日常現(xiàn)金及其他流動資金管理； 重大采購、銷售、投資前進行風險評價； 及時收集信息，監(jiān)控風險；合理安排資金預算，合理安排借款償還期； 每月進行資金風險分析； 建立風險預警體系和重大資金報告制度。,集團公司對子公司資金風險控制要求體現(xiàn)在以下八個方面：,資金風險管理,風險控制指標與評價分析,風險控制指標,籌資風險指標,投資風險指標,營運風險指標,資產負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動負

55、債比率、已獲利息倍數(shù)；,投資回報率、投資現(xiàn)金回報率；,應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、總資產報酬率。,資金風險的評價分析方法：,資金風險指標的單獨評價：將公司的實際資金風險指標與標準值進行比較，對超過標準值的一定比例設定為預警值和警告值。,資金風險指標的綜合評價：根據(jù)各種類型指標的重要性，分別確定指標權重，計算風險綜合評價指標。,資產管理制度結構,資產管理的原則,第五章 資產管理,,.資產預算管理.貨幣資金及票據(jù)管理.應

56、收款項管理.存貨管理,.固定資產管理.在建工程管理.對外投資管理,資產管理制度結構,資產預算管理,貨幣資金及票據(jù)管理,應收款項管理,存貨管理,固定資產管理,在建工程管理,對外投資管理,無形資產管理,流動資產,長期資產,,,資產管理的原則,本次編寫的《金融沙龍集團財務管理制度》，圍繞著財政部頒布的內控制度，結合國內外其他企業(yè)的資產管理方法，以及金融沙龍集團內各公司現(xiàn)有的資產經營，從集團公司層面對子公司的資產管理提出了指導性要求。子

57、公司應在本制度的基礎上，結合本公司的實際情況進一步完善、細化,資產管理原則,分級歸口管理,安全高效,,建立健全資產管理責任制，根據(jù)“誰使用誰負責”的原則，將資產的購置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責，明確到集團各部門和子公司。,要求各子公司建立資產出入庫、定額儲備、盤點、授權審批、賬(庫)齡分析等內控制度，加強資產的保管和維護，定期檢查資產使用狀況，控制資產占用額度，盤活不良資產，實現(xiàn)資產運行的安全高效。,資產預算管理,資產預算管理從

58、預算指標體系、預算的反饋和分析、預測方法等方面對預算管理體系進行了細化。,資產預算指標,資產預算指標體系,考核指標,控制分析指標,總資產周轉率；,絕對量指標,相對量指標,應收賬款、存貨、固定資產、在建工程、短期投資、長期投資、無形資產等；,資產營運狀況指標：存貨周轉率、應收賬款周轉率、不良資產比率；償債能力指標：資產負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率；基本建設指標：固定資產投資額、固定資產投資成本降低率、固定資產投資完工率；,,,

59、用于對責任中心的考核,用于對公司內部運營監(jiān)控與分析,資產指標預測方法,資產預算管理,資產預算的分析與反饋,資產預算指標的預測方法主要有以下三種：,各責任中心要定期對資產預算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。,預算執(zhí)行情況分析報告,集團公司和各子公司每半年末編制本期資產預算執(zhí)行情況分析報告，分析報告要包括以下內容：① 分析本公司本期資產預算完成情況；② 資產管理中存在的問題及解決建議；③ 重大固定資產和在建工程項目進展情況及存在的問題；

60、④ 下期資產預算的重大調整。,貨幣資金及票據(jù)管理,貨幣資金及票據(jù)管理規(guī)范：各單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。,現(xiàn)金,銀行存款,外匯,票據(jù)及印章,現(xiàn)金開支范圍必須符合《現(xiàn)金管理暫行條例》；制定現(xiàn)金庫存限額并嚴格執(zhí)行；現(xiàn)金由專人保管并配備保險箱；現(xiàn)金要做到日期月結，并建立盤點清查制度；,開立外匯賬戶必須經集團公司審批；嚴格遵守《外匯管理條例》、《結匯、售匯

61、和付匯管理規(guī)定》等法律、法規(guī)；外匯貸款由集團公司統(tǒng)一辦理，實行統(tǒng)借統(tǒng)還；積極通過外匯套期保值的方法防范匯率變動風險；,賬戶的開立與管理要符合《人民幣結算賬戶管理辦法》和集團公司賬戶管理規(guī)定；建立銀行存款收支授權審批制度、報銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)；銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對賬單核對，編制余額調節(jié)表。,嚴格遵守《票據(jù)法》和《支付結算辦法》，加強對票據(jù)的購買、保管、領用、簽發(fā)等環(huán)節(jié)的控制；各子公司應建立印章的使

62、用和保管制度，并嚴格執(zhí)行；,應收款項管理,應收賬款內部控制流程,銷售部門財務部門,銷售部門財務部門,倉儲部門財務部門,銷售部門,銷售部門財務部門,銷售部門財務部門,其他應收款管理規(guī)范,明確員工借款使用范圍，建立借款授權審批制度；建立備用金管理制度，對備用金實行定額、專人管 理，規(guī)范備用金的審批、登記、報銷、歸還程序；財務部門應每月對其他應收款進行賬齡分析。,壞賬管理規(guī)范,建立壞賬清理制度；按規(guī)定計提壞賬準備；壞賬

63、核銷前必須取得難以收回的確鑿證據(jù)；建立壞賬核銷授權審批制度。,存貨管理,存貨內部控制流程,生產部門物資供應部門,倉儲部門質檢部門物資供應部門,審批部門,采購部門,財務部門,根據(jù)審批權限報公司領導或集團公司審批,2,簽訂合同存貨采購,3,驗收入庫儲存保管,4,使用部門,倉儲部門生產部門財務部門物資供應部門,固定資產管理,固定資產購置內部控制流程,使用部門,采購部門管理部門使用部門,審批部門,采購部門,財務部門,管理部門使用部門,采

64、購部門管理部門使用部門財務部門,固定資產報廢內部控制流程,使用部門管理部門,管理部門,管理部門,審批部門,財務部門,在建工程管理,規(guī)劃部門,基建部門財務部門,董事會規(guī)劃部門基建部門財務部門,規(guī)劃部門基建部門財務部門,規(guī)劃部門基建部門財務部門使用部門,規(guī)劃部門基建部門使用部門財務部門,規(guī)劃部門基建部門財務部門,基建部門使用部門財務部門,在建工程內部控制流程,組織機構與職責集團公司：執(zhí)行根據(jù)國家有關投資

65、管理規(guī)定，制定金融沙龍集團對外投資管理制度及有關規(guī)定，指導監(jiān)督檢查、分析考核子公司對外投資子公司：貫徹執(zhí)行國家和金融沙龍集團對外投資管理制度及有關規(guī)定，制定并完善本公司對外投資管理制度實施細則，本公司日常投資管理工作,授權審批所有的對外投資申請必須提交可行性研究報告、擬定的章程等文件，經各公司內部審批程序批準后，上報集團公司嚴格論證審批，嚴禁擅自對外投資，且對外投資比例不得超過公司凈資產的50％盤點清查(1)定期盤點證券投資資產

66、，將盤點記錄與賬面記錄互相核對以確認賬實一致；(2)定期檢查核實投資的保存和防護措施，防止各種證券及單據(jù)的失竊和毀損。 投資分析(1)掌握被投資企業(yè)的經營成果與財務狀況，負責對外投資及投資收益的財務分析；(2)及時編報會計報表和財務分析報告，反饋投資信息；(3)監(jiān)督投資收益的足額收回。,對外投資管理,內部控制,金融沙龍集團對外投資分集團公司與子公司兩個層級,制度結構,收入確認原則,第六章 收入、成本費用管理,收入預算管理,,

67、成本費用管理責任制,成本費用預算管理,收入管理,成本費用管理,成本費用組織機構及職責,成本費用管理責任制,成本費用開支范圍,成本費用預算管理,成本控制方法,,收入確認原則,收入預算管理,商品銷售收入和提供勞務收入的確認原則,收入預算指標體系，預測方法及分析方法,對成本費用承擔管理責任的機構是集團公司和各子公司,通過三級管理責任制和領導負責制、部門負責制，落實成本費用管理、控制責任,明確成本、銷售、管理費用、財務費用的具體開支范圍,成本

68、費用指標體系，預測方法，執(zhí)行與控制的基本要求和分析方法,推薦目標成本費用控制法、作業(yè)成本控制法，子公司可根據(jù)實際情況選用,制度結構,收入確認原則,收入指銷售商品、提供勞務所產生的主營及其他業(yè)務收入，其確認原則如下：,銷售商品收入,提供勞務收入,銷售商品的收入，公司應當在下列條件均能滿足時予以確認：①已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方②既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制③與交易相關的經濟

69、利益能夠流入④相關的收入和成本能夠可靠計量銷售商品的收入應按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而給予債務人的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時作為當期費用，不得沖減銷售收入因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的銷售折讓，應在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入已經確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應當沖減退回當期的收入，若該項銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應在退回當期一并處理分期收款銷售，按合同約定的收款