房地產企業(yè)拆遷還房的賬務與稅務處理

1、最新 精品 Word 歡迎下載 可修改關于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關稅收優(yōu)惠政策的通知關于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關稅收優(yōu)惠政策的通知 財稅〔2022〕42 號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局） 、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務總局，新疆生產建設兵團財務局： 根據國務院辦公廳《關于促進房地產市場平穩(wěn)健康發(fā)展的通知》 （國辦發(fā)〔2022〕4 號） 、住房城鄉(xiāng)建設部等五部門《關于推進城市和國有

2、工礦棚戶區(qū)改造工作的指導意見》 （建保〔2022〕295 號）精神，現(xiàn)將城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房（以下簡稱改造安置住房）有關稅收政策通知如下： 一、對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。 在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料和拆遷安置補償協(xié)議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)

3、土地使用稅、印花稅。 二、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅。 三、對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。 四、個人首次購買 90 平方米以下改造安置住房，可按 1%的稅率計征契稅；購買超過 90 平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。 五、個人取得的拆遷補償款及因拆遷重新購置安置住房，可按有關規(guī)定

4、享受個人所得稅和契稅減免。 六、本通知所稱棚戶區(qū)是指國有土地上集中連片建設的，簡易結構房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區(qū)域；棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準的城市和國有工礦棚戶區(qū)改造規(guī)劃的建設項目；改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區(qū)被拆遷人簽訂的拆遷安置協(xié)議中明確用于安置被拆遷人的住房。 七、本通知自 2022 年 1 月 1 日起執(zhí)行，2022 年 1 月 1 日至文到之日的已征稅款可在納稅

5、人以后的應納相應稅款中抵扣，2022 年年度內抵扣不完的，按有關規(guī)定予以退稅。 八、各地財稅部門要加強對政策執(zhí)行情況的跟蹤了解，對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問最新 精品 Word 歡迎下載 可修改借：應付賬款———拆遷補償費貸：主營業(yè)務收入（二）房地產企業(yè)開具銷售不動產發(fā)票，業(yè)主向房地產企業(yè)出具拆遷補償費收據，結轉成本的會計處理：借：主營業(yè)務成本——土地征用費及拆遷補償費貸：開發(fā)產品二、房地產企業(yè)拆遷還房的稅務處理 房地產企業(yè)拆遷還房的稅務

6、處理房地產企業(yè)發(fā)生的拆遷還房的行為主要涉及到營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅的處理。（一）營業(yè)稅的處理 （一）營業(yè)稅的處理《國家稅務總局關于個人銷售拆遷補償住房征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函〔2022〕768號）規(guī)定，房地產開發(fā)公司對被拆遷戶實行房屋產權調換時，其實質是以不動產所有權為表現(xiàn)形式的經濟利益交換。房地產開發(fā)公司將所擁有的不動產所有權轉移給了被拆遷戶，并獲得了相應的經濟利益。1、納稅義務發(fā)生時間房地產開發(fā)企業(yè)在辦理拆遷補償房產時

7、，營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間目前沒有明確規(guī)定，一般認為拆遷補償的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間應該為補償房產竣工并與被拆遷戶辦理交接手續(xù)時。2、計稅依據根據《營業(yè)稅暫行條例》、《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函發(fā)〔1995〕549 號）、《國家稅務總局關于以房屋抵頂債務應征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函〔1998〕771 號）及國稅函〔2022〕768 號的規(guī)定，納稅人在房地產開發(fā)過程中給予拆遷戶補償或