政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法

1、 政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法 政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法面對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的危害和沖擊，中央和地方政府投入巨大財(cái)力，啟動(dòng)數(shù)萬個(gè)億的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，意在拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又 好又快的發(fā)展。面對(duì)龐大的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，如何按照審計(jì)署要求，做好跟蹤審計(jì)工作，發(fā)揮好國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)面臨審計(jì)創(chuàng)新 的重大課題。本人就此談?wù)剛€(gè)人的觀點(diǎn)。 一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特征及優(yōu)缺點(diǎn) （一

2、）跟蹤審計(jì)的含義 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，按照規(guī)定程序，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收全過程實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)，包括項(xiàng) 目可行性研究、投資估算、項(xiàng)目決策階段，設(shè)計(jì)階段，招投標(biāo)階段，施工階段與竣工結(jié)算階段。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的事前、事中、事后全過程跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)項(xiàng)目的問題，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范、有序、有效運(yùn)行。 （二）跟蹤審計(jì)的特征 一是跟蹤審計(jì)具有提前（事前）介入和適時(shí)（事中）審計(jì)的特征。 二是

3、跟蹤審計(jì)具有防控（預(yù)防）特征。跟蹤審計(jì)是前移建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)口，側(cè)重點(diǎn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行防控，預(yù)防投資失誤。 三是跟蹤審計(jì)具有服務(wù)特征。跟蹤審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，更有利于做好審計(jì)服務(wù)，達(dá)到審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一。 （三）跟蹤審計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn) 跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)。一是有利提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。跟蹤審計(jì)突破了傳統(tǒng)審計(jì)的模式，從招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工、決算等環(huán)節(jié)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管，有利于防 患于未然。二是有利發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的建設(shè)性作用。跟蹤審計(jì)將事前介

4、入、事中審計(jì)，事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，有利于減少失誤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高投資建設(shè)項(xiàng)目效益。 跟蹤審計(jì)的缺點(diǎn)。一是不利于劃分審計(jì)監(jiān)督與建設(shè)單位管理的責(zé)任關(guān)系。跟蹤審計(jì)是審計(jì)介入項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了以后審計(jì)查出問題 的處理難度。二是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。由于審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏投資審計(jì)專業(yè)人才，以及 跟蹤審計(jì)工作量大，無疑會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 二、跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容 （一）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)。 事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系

5、。前移審計(jì)“關(guān)口”，加強(qiáng)項(xiàng) 目的前期準(zhǔn)備、實(shí)施過程、預(yù)算執(zhí)行和決算等重要環(huán)節(jié)的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“預(yù)警”作用。 （二）創(chuàng)新跟蹤審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。 一是緊緊圍繞提高決策科學(xué)性。跟蹤審計(jì)就是要特別注重項(xiàng)目決策的科學(xué)可行性審計(jì)，減少?zèng)Q策失誤。二是加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目“標(biāo)的”的審核。審計(jì)關(guān)口前移到招投標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)，防止招投標(biāo)價(jià)高估冒算。三是工程造價(jià)審計(jì)。以提高投 資效益為主線，防止弄虛作假，減少損失浪費(fèi)。四是注重效益審計(jì)。積極探索建設(shè)

6、項(xiàng)目效益審計(jì)的新路子和新方法，重點(diǎn)揭露管理不善和決策失誤造成的嚴(yán) 重?fù)p失浪費(fèi)、效益低下等問題，客觀公正評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。 （三）創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式方法。 一是堅(jiān)持全面跟蹤。以建設(shè)單位為主體實(shí)施審計(jì)，把審計(jì)視野擴(kuò)展到建設(shè)項(xiàng)目涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)，采取階段審計(jì)、不定期審計(jì)等方式，對(duì)建設(shè)資金的籌集、管理、使用情況及有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，做到資金運(yùn)行到哪里，審計(jì)就跟蹤到哪里。二是突出審計(jì)重點(diǎn)。重點(diǎn)審計(jì)隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更、大宗材

7、料設(shè)備采購(gòu)、工程造價(jià)結(jié)算等重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)。三是延伸審計(jì)不放松。依法對(duì)與 項(xiàng)目有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位進(jìn)行延伸審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的漏洞和不合規(guī)的問題。四是利用先進(jìn)儀器設(shè)備。發(fā)揮好照相、錄像、GPS 等技術(shù)裝備的作用，做好對(duì)項(xiàng)目原始地理地貌的測(cè)量取 證，對(duì)隱蔽工程及其它重要環(huán)節(jié)等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證，為竣工結(jié)算提供可靠依據(jù)。五是利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)?？茖W(xué)采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價(jià)審計(jì)軟件，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。 （四）量力

8、而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。 一是從實(shí)際出發(fā)，跟蹤審計(jì)要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及國(guó)計(jì)民生、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上。對(duì)資金量小、周期長(zhǎng)、 次要環(huán)節(jié)、審計(jì)力量和能力不及、以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的建設(shè)項(xiàng)目不應(yīng)采取跟蹤審 計(jì)。二是聘請(qǐng)具有能力中介機(jī)構(gòu)參與。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)，同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)委托中介機(jī)構(gòu) 的監(jiān)管，控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。 （五）抓好跟蹤審計(jì)隊(duì)伍