會計師事務所合并的經濟后果研究——基于滬深A股市場的經驗證據.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、本文以2005-2009年之間的所有會計師事務所合并案為研究對象，根據會計師事務所所審上市公司2003-2012年的數據，通過實證方法檢驗合并前后審計收費以及盈余管理程度的變化，來檢驗會計師事務所合并產生的經濟后果以及動因，將合并案根據參與合并的會計師事務所合并前的規(guī)模分為大所合并和小所合并兩類分別進行實證性檢驗，結果分為兩類，大所合并前后審計收費顯著增加，而小所合并前后審計收費統(tǒng)計上變化不顯著，為探究這種結果是否與盈余管理程度的變化結

2、果一致，以會計信息質量作為審計質量的替代變量進行合并前后的實證性檢驗，結果顯示不論是大所合并還是小所合并，盈余管理程度在合并前后都顯著下降。
　　這種結果說明，會計師事務所所審上市公司的盈余管理程度合并前后變化與合并類型無關，從這方面來看，合并可以提高審計質量，而對于審計收費方面，會計師事務所的不同合并類型使得審計收費在合并前后的變化不同，即大所的合并確實起到了提高審計收費的作用，而小所合并對審計收費影響卻并不顯著，說明審計收費的

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