資產減值對上市公司盈余管理影響的實證研究.pdf

1、我國財政部2006年頒布的新企業(yè)會計準則，于2007年1月1日起在上市公司正式實施。新準則中關于計提資產減值準備的變化，對進一步規(guī)范上市公司披露真實會計信息將產生深遠的影響。由于資產減值會計處理存在著盈余管理的可能性，資產減值會計政策一直是會計規(guī)范體系中的一個焦點。新準則中資產減值準則下的八項資產減值損失禁止轉回、資產組的認定、商譽的公允價值等等都是資產減值制度新的突破，將對企業(yè)特別是上市公司的利潤產生較大影響。本文將主要研究新準則中資

2、產減值的改進能否有效遏制上市公司利用資產減值進行盈余管理的行為。
　　本文從新準則出臺的背景入手，首先對國內外研究現(xiàn)狀進行綜述及分析，并闡明了本文的研究目的和意義，界定了本文的研究內容；接下來在界定了資產減值和盈余管理的涵義、特征等相關理論的基礎上，系統(tǒng)闡述了舊準則下盈余操縱的空間和新準則對資產減值的完善對盈余管理的影響。然后從資本市場角度，運用差異性T-檢驗和Logistic回歸模型，隨機選取深滬兩市100家制造業(yè)上市公司200

3、7年的相關財務數據進行分析，并對比2006年度，對新準則實施年度上市公司資產減值計提和盈余管理情況進行全面系統(tǒng)地定量分析。實證結果表明，新準則實施年度資產減值準備的計提比率分布平滑，但是還沒有達到正態(tài)分布的理想狀態(tài)，在上市公司存在和不存在預期虧損的情況下，資產減值準備均值的不存在顯著差異，Logistic的回歸系數也表明新準則實施年度，資產減值準備不再是盈余管理的顯著影響因素，而對比年度兩者呈顯著負相關。
　　關于資產減值的新準則