我國上市公司資產減值政策對盈余管理的影響研究.pdf

1、資產減值政策既有積極的一面也有消極的一面，合理的使用可以提高會計信息質量的可靠性和相關性，不合理的使用企業(yè)會運用該政策進行盈余管理，降低會計信息的質量，從而誤導會計報表使用者對上市公司的財務狀況做出錯誤的判斷。一直以來，我國上市公司的會計造假和會計舞弊的事件頻頻發(fā)生，社會公眾對上市公司公布的會計信息的信任程度越來越低，會計信息質量的提高是報表使用各方共同的要求。長期資產減值準備計提以后不能轉回，這項規(guī)定到底能不能抑制住由操縱資產減值損失

2、而引起的盈余管理現(xiàn)象，能不能從本質上提高我國會計信息質量的相關性及可靠性等問題，在會計理論界和實務界展開了激烈的爭論。本文在對國內外相關研究的回顧、盈余管理的相關理論和研究成果分析的基礎上，從理論上分析新會計準則對盈余管理將會產生的影響，然后通過實證方法對各項資產減值準備的計提和轉回進行分類、歸納和比較，然后分析資產減值和轉回的基本情況，重點對資產減值準備禁止轉回這一規(guī)定進行了客觀分析和綜合評價。另一方面，還驗證了短期資產減值準備在上市

3、公司運用比較廣泛，然而由于其流動性較強等特點，上市公司比較不可能使用其進行盈余管理。鑒于此，筆者運用修正的Jones模型分別檢測出新企業(yè)會計準則實施對短期和長期資產減值準備的計提和轉回與盈余管理的關系，最終經過實證分析得出如下結論：(1)在新企業(yè)會計準則實施之前，上市公司通過計提短期資產減值準備來進行盈余管理的跡象其實并不明顯，而通過計提長期資產減值準備來進行盈余管理的跡象比較明顯；(2)新企業(yè)會計準則實施之后，上市公司通過計提短期資產