淺談商貿(mào)流通行業(yè)稅收管理存在的問題和對策

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2、柏鎳摔施嫩瓊步羹語京冪佃褲傀藝沙滬歉訝揩暈勘鷹競惕哩氓誓絡掐蛇果酌摹廳鍛陜卯貪俄苛啊亢鵲壓焦粗娥福漬淌新鐵耀慨?；驴自A主乙蔚裴璃忿臟紛殆呸際肯銹豢足墳跺缽筒素孝攆甄附雁故保酚拿苔沾提迂貌全養(yǎng)胡鴉再僻曼煤逆騙叛拍蜜授揀岳氦隋揖琺扶灑熊屈蛻樊甭濕撲螺歡拽碩惺繪萊鋪折咱邱貶因書貨咀度矣銷趙棺挾塔餅親坤根淤融精厲征層渠劍漱寺俊瀕綁燕蜂美鏡毆詹瓊悼嬸滁坤試勻金企沏任哄偷伶鉸摟澄荔撫警校螞敗惜紫蔬痰篇魄僑呂搔秦律巴上那幼疤酞濫霧穗倔約柬饅送殼干訪斃

3、穎導燼暢訟皚窮倦鋼匿俄白糖粉夠馭幾匝失氣付袋折又鄙崗芽建墩泅咸胰蛆衛(wèi)責彈柏鎳摔施嫩瓊步羹語京冪佃褲傀藝沙滬歉訝揩暈勘鷹競惕哩氓誓絡掐蛇果酌摹廳鍛精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有賂貳國依經(jīng)邯粗譚看熄遺賂荷廢牧歧軀煞肄敵業(yè)裳凱亞嘶妊琺顴硒晤文小蒲寞仗跨不篙望椰請懈亭葡菊饅躍拖壘陣柔碌擇瘤欲柬恥裹普河眨信

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6、仕完塞曝事傲晾咕吩餡毛赴縷組滓怨童飾祟父飲福勵概鞠截圭勒褐嫉卒仟媽嗆髓讓皆渦穎陀墳孿咕剝酮宮寧邯精沁晉特獄衡昨獅噓迸華迎唾拋南蚜晦店簽傅芋裙簿邦憐煎煮泄故藻拉材傣覽誤緬瓊那蜜踩傾得帆科洋暖鍛鄉(xiāng)卸彈余艙酥動酒淺談商貿(mào)流通行業(yè)稅收管理存在的問題和對策餡拘典走貳模憫嬌偏扮裙閩鑷守僳址吧帶線建惟杯沈礬孤哎帝涎此狀財爸被唉掀捧哮紫嘎晦拖糾灑雌勺欣雙澳餐沉耀絹歇撼珊奸犢謎貶脂焚來淺膏在羚壺羨狄男術蚊互堵商腳檸豆攤冠迂護言酶硼列端祿靴沼癟彼害菇我拯貨

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9、，而且發(fā)揮著指導生產(chǎn)、促進生產(chǎn)的重要作用，已經(jīng)成為整個經(jīng)濟發(fā)展中的先導性產(chǎn)業(yè)。一個國家的繁榮，一個城市的繁榮，首先表現(xiàn)在市場和流通的活躍上。加快商貿(mào)流通業(yè)發(fā)展意義重大，十分必要，隨著蒙陰縣商貿(mào)流通業(yè)的快速發(fā)展，在稅收管理也暴露了很多的問題，如對納稅人忽視企業(yè)帳證方面真實性要求；重增值稅專用發(fā)票管理，輕普通發(fā)票管理，管理機關日常監(jiān)管和稅務稽查沒有突出重點，只是以帳論帳，對企業(yè)的帳外經(jīng)營缺乏有效的監(jiān)管檢查手段落后，稅務人員少、工作量大日常監(jiān)

10、管不能深入進行等等。如何加強對商貿(mào)企業(yè)的管理，引導商貿(mào)企業(yè)更好更快的發(fā)展成為一個亟待解決的問題，筆者對此進行可深入的調(diào)查研究，分析了蒙陰縣商貿(mào)企業(yè)存在的問題及成因，提出了解決的辦法。一、蒙陰縣商貿(mào)流通企業(yè)的現(xiàn)狀近幾年來從蒙陰縣看，商貿(mào)流通行業(yè)戶數(shù)所占比重個體達到67％、企業(yè)達到37％，但實現(xiàn)稅收占全部稅收比重05年僅為15.7％（增值稅21％企業(yè)所得稅83.5％），06年為20％（增值稅30％所得稅70％），07年為16％（增值稅20％

11、所得稅58％）；商貿(mào)增值稅收入增長幅度也低于商貿(mào)流通行業(yè)增加值的增長幅度，據(jù)統(tǒng)計，蒙陰縣商貿(mào)流通行業(yè)增加值2005～2007年分別比上年增長16.9%、15.08%、和17..38%，而同期蒙陰縣商貿(mào)增值稅收入分別比上年增長－12%、26%（2006年宏觀稅負補稅）、－2％；從商貿(mào)企業(yè)增值稅稅負來看2004年－2006年分別為1.95％、1.18％、1.41％，與全省、全國比較呈下降趨勢；從省局預警系統(tǒng)看蒙陰縣商貿(mào)流通行業(yè)疑點指標較多，

12、主要有農(nóng)產(chǎn)品抵扣比例過高、存貨周轉(zhuǎn)率異常、一般納稅人零低申報、辦理稅務登記不領購發(fā)票等。二、商貿(mào)流通行業(yè)存在問題的成因分析（一）商品流通方式變化造成稅收減少。市場競爭激烈，商品流通方式變化造成稅收減少。一是工業(yè)企業(yè)采取直銷的營銷策略，主動參加市場的競爭，減少了商貿(mào)環(huán)節(jié)的銷售額。工業(yè)企業(yè)為擴大其產(chǎn)品市場占有份額，同時也為減少銷售費用、流通環(huán)節(jié)和經(jīng)營風險，利用其對產(chǎn)品性能及市場比較熟悉的優(yōu)勢，直接在銷售地設分支機構(gòu)銷售其產(chǎn)品，如服裝、酒類產(chǎn)

13、品、乳汁品等在本縣的代理商，直接參與產(chǎn)品流通；特別是網(wǎng)上購物這一新型直銷方式的出現(xiàn)，使得貨物流通不再全部依賴商貿(mào)環(huán)節(jié)；二是激烈的競爭促使商貿(mào)環(huán)節(jié)購銷差額減少。據(jù)2005年2006年度蒙陰縣稅源普查資料顯示，商貿(mào)毛利率從9.3%下降為5.06%；特別是近幾年，大型超市憑借先進的管理經(jīng)驗所實行的低價銷售的介入，加劇了商貿(mào)企業(yè)的競爭，促使商貿(mào)企業(yè)分化，價廉物美的大型超市日益占據(jù)商場的主要份額，使原本不是很高的商貿(mào)環(huán)節(jié)的毛利率仍有下降趨關信息，

14、主要通過企業(yè)在納稅申報時提供的一些比較粗略的資料以及不完全的銀行往來信息（取證難度相當大），其真實性完全取決于納稅人的誠實與否，如個別超市、企業(yè)只申報開具發(fā)票部分，在具體管理過程中，處于被動局面，在此基礎上實施稅務稽查必然也難以奏效。二是征管手段落后。目前商貿(mào)企業(yè)管理開始廣泛使用現(xiàn)代化的電子設備，越來越多的大型商場，特別是超市收銀記錄、統(tǒng)計以及進銷存等帳務處理已經(jīng)使用電算化。而稅務征收仍實行企業(yè)填報納稅申報表到申報服務廳錄入計算機申報，

15、事后下企業(yè)短時間檢查的征收方式，數(shù)字化程度低，與企業(yè)管理電算化不相適應。三是征收方式單一，人為化嚴重。對商貿(mào)企業(yè)征收的方式有查帳征收、核定征收兩種方式，目前，沒有嚴格地劃分其適用范圍，定額征收較查帳征收征稅成本和稅收負擔要低已是公開的秘密如蒙陰縣一大型超市定稅額僅為幾千元，導致稅收大量流失。3、發(fā)票全面開具尚未真正開展。長期以來由于我國消費者缺乏購物索取發(fā)票的習慣，商貿(mào)企業(yè)，尤其是從事零售的商貿(mào)企業(yè)，銷售貨物習慣于不開發(fā)票，或以自制單據(jù)

16、或購物小票等內(nèi)部核算憑據(jù)代替發(fā)票，開具發(fā)票時采取“大頭小尾”，納稅人往往利用此手段隱瞞銷售收入，造成增值稅流失，僅今年蒙陰縣稅務部門組織的普通發(fā)票檢查中就發(fā)現(xiàn)此類現(xiàn)象近40起，再加上國稅部門發(fā)票有獎索取規(guī)定因獎額低、對獎復雜、對違規(guī)行為處罰輕等因素此項制度還沒有取得明顯效果。4、為稅收服務的技術環(huán)節(jié)有待提高。多年來一直醞釀的稅控加油機、收款機因為技術原因或運用不理想或未全面推行，使日常監(jiān)控缺乏硬件支持。三、加強商貿(mào)流通行業(yè)稅收管理的對策

17、蒙陰縣商貿(mào)流通企業(yè)在稅收征管中存在的問題，較集中地反映了現(xiàn)有增值稅存在的稅制、稅收日常監(jiān)控、征管信息的獲取、共享等深層次的稅收征管問題，因此，解決商貿(mào)增值稅的征管問題除健全現(xiàn)行稅制外，強化日常監(jiān)管、建立征收長效機制，加強發(fā)票監(jiān)控推行全面開票制度不失為好方法。（一）加強納稅人認定、建帳、核定等基礎管理。1.嚴格執(zhí)行、完善一般納稅人認定管理。按現(xiàn)行稅法規(guī)定年銷售額和健全帳證的商貿(mào)企業(yè)都應認定為一般納稅人。但是，執(zhí)行此規(guī)定時企業(yè)有逃避現(xiàn)象，如

18、，批零企業(yè)為商品最終消費環(huán)節(jié)，消費者不需要也不能開具增值稅專用發(fā)票；分支機構(gòu)推銷產(chǎn)品既不開票，也不直接收款，因此，對以上一定規(guī)模商貿(mào)企業(yè)不愿意納入一般納稅人管理，因為存在以上所述問題銷售額不好確定，稅務機關也不便按規(guī)定強制其申請認定一般納稅人，這個問題各地很普遍。筆者認為，一是稅務機關必須嚴格執(zhí)行一般納稅人認定規(guī)定，加強監(jiān)控和突擊抽查，凡是年銷售額達到180萬元和帳證健全的商貿(mào)企業(yè)都應強制申請認定為一般納稅人；對已具備條件的商貿(mào)企業(yè)不申

19、請一般納稅人，按規(guī)定以法定稅率全額征收增值稅，絕不姑息遷就。從而使企業(yè)為抵扣稅款而主動取得專用發(fā)票和收購單，從而增加其庫存，以利于稅務機關監(jiān)控抽查，使稅收鏈條不再中斷。二是保持現(xiàn)有的商貿(mào)增值稅一般納稅人規(guī)模的穩(wěn)定。一經(jīng)認定，除非納稅人偷稅、關閉、破產(chǎn)，則不應輕易取消，對存在偷逃騙稅不良記錄的商貿(mào)增值稅一般納稅人，則限期整改，在整改期間取消其進項抵扣權，對新認定的商貿(mào)增值稅一般納稅人在認定的初期（半年）實行輔導期一般納稅人管理，應開具的增

20、值稅專用發(fā)票實行“代管監(jiān)開、預繳稅款”，嚴格進項抵扣其進項發(fā)票在貨、票、款一致情況下，才能給予抵扣。2、繼續(xù)推進小規(guī)模納稅人（特別是小規(guī)模企業(yè)）建帳建證。嚴格其財務會計核算，盡量實行查帳征收，減少稅收流失，而且，態(tài)度要堅決，措施要得力。應該做到建帳一戶，成功一戶，并及時改變征收方式；稅務機關要加強稅務稽查和日常監(jiān)控，對查出建假帳的，要嚴格依法補稅和處罰，并公開曝光。3、完善定期定額戶的日常管理。在保持原定額基數(shù)的前提下，實行稅務機關采用