公司治理對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響研究——基于A股上市公司數(shù)據(jù).pdf

1、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的研究和應(yīng)用一直在會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界占據(jù)重要地位。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的研究從其存在性的檢驗(yàn)延展到影響因素研究和經(jīng)濟(jì)后果研究。穩(wěn)健性是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征之一，會(huì)計(jì)信息又是公司各利益主體在不同的利益追求下相互博弈、相互制衡的結(jié)果，由此公司治理是一個(gè)不可忽視的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響因素。完善的公司治理機(jī)制能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)一貫應(yīng)用穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有利于解決代理問(wèn)題和利益侵占問(wèn)題，有利于會(huì)計(jì)信息使用者做出更明智的

2、決策。因此，研究公司治理和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的關(guān)系是十分有意義的。
　　本文通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的文獻(xiàn)進(jìn)行總結(jié)，以契約理論、代理理論和資源依賴?yán)碚摓榛A(chǔ)，采用Basu模型、Khan和Watts（2009）的C-Score模型，以2011-2013年部分A股上市公司數(shù)據(jù)為樣本，對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的存在性進(jìn)行了檢驗(yàn)，并從狹義的公司治理視角，分別從公司法人治理結(jié)構(gòu)的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層四個(gè)層面，選取了十個(gè)變量，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建公司